Анализ прибыли на прмере колхоза «Племзавод Родина»

Основную  часть прибыли предприятие получает от реализации сельскохозяйственной продукции. Величина прибыли от реализации продукции  зависит от объема продаж продукции, структуры товарной продукции, цен  реализации и себестоимости продукции (Приложение 1).

Анализ рентабельности производства продукции представлен  в таблице 2.3.

прибыль рентабельность финансовый результат

Таблица 2.3. Показатели производства рентабельных видов продукции  в Колхоз «Племзавод Родина»

Наименование  продукции	Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2011 г. к 2009 г., %
зерновые	реализовано, ц	28432	62859	57175	201,1
	прибыль, тыс. руб.	1973	5023	5114	259,2
	уровень рентабельности, %	43,5	49,4	46,4	3,1
подсолнечник	реализовано, ц	16084	23397	19828	61,1
	прибыль, тыс. руб.	5323	3906	2158	40,5
	уровень рентабельности, %	133,5	62,3	24,6	108,9
свинина	реализовано, ц	207	568	325	157,0
	прибыль, тыс. руб.	71	1075	325	457,4
	уровень рентабельности, %	7,3	38,5	51,4	44,1

 

Так, уровень  рентабельности подсолнечника в 2009 г. составил 133,5%, а в 2010 г. лишь 18,1% (рост в 7,3 раза). При этом объем реализованной продукции увеличился за этот период лишь на 23,3%, а сумма прибыли снизилась на 3165 тыс. руб. (59,5%).

Увеличение  объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли (в случае незначительных колебаний  других факторов, влияющих на величину прибыли). Если продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Таким образом, наблюдается обратно пропорциональная зависимость уменьшения величины прибыли  при росте объема реализованной  продукции. Следовательно, на изменение  прибыли значительное влияние оказали  другие факторы. Несколько иная ситуация в рассматриваемом периоде сложилась  с другой товарной продукцией хозяйства  – зерном. Так, уровень рентабельности зерновых возрос на 3,1%, величина прибыли  – в 2,6 раза, что свидетельствует  о незначительном влиянии увеличения количества реализованной продукции  на сумму прибыли.

Продукция скотоводства в хозяйстве убыточна, а производство свинины на протяжении рассматриваемого периода рентабельно, хотя рост объема производства составил 157%, а прибыль  увеличилась в 11,7 раза. Приведенные  расчеты свидетельствуют о необходимости  поиска факторов, оказывающих влияние  на конечные финансовые результаты производства рентабельных видов продукции.

Рассмотрим  влияние реализационных цен на величину прибыли. За рассматриваемый период средняя реализационная цена 1 ц  зерновых составила: в 2009 г. – 229 руб., 2010 г. – 241 руб., 2011 г. – 282 руб. Учитывая большой объем реализованной продукции, этот фактор оказал существенное влияние на изменение прибыли.

Влияние на изменение  суммы прибыли за счет отпускных  цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах. В данном случае за величину плановой цены в 2011 г. примем уровень, сложившийся в 2010 г.

 

В_в=Q х Р_пл; П_пл= В_в-З_ф; D П_ц=П_ф – П_пл., где

 

В_в – валовая выручка (тыс. руб.);

Q – объем  реализованной продукции (ц);

З_ф – фактические затраты, тыс. руб.

Р_пл. – плановая реализационная цена единицы продукции (руб./ ц);

П_пл – плановая прибыль при фактическом объеме продукции (тыс. руб.);

D П_ц – изменение величины прибыли за счет цены реализации (тыс. руб.).

Зерновые:

В_в=57175 х 242 = 13836.3 тыс. руб.

П_пл = 13836.3 – 11023 = 2813.3 тыс. руб.

D П = П_ф – П_пл = 5114 – 2813.3 = 2300.7 тыс. руб.

Подсолнечник:

В_в=19828 х 435 = 8625.2 тыс. руб.

П_пл = 8625.2 – 8779 = – 153.8 тыс. руб.

D П = П_ф – П_пл = 2158 – (– 153.8) = 1850.4 тыс. руб.

Свинина

В_в=325 х 6808 = 2212,6 тыс. руб.

П_пл = 2212,6 – 1612 = 600,6 тыс. руб.

D П = П_ф – П_пл = 829 – 600,6 = 228,4 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения реализационной цены зерна (при плановой 242 руб. за 1 ц) прибыль  Колхоза «Племзавод Родина» в 2011 г. возросла на 2300,7 тыс. руб., семян подсолнечника – на 1850,4 тыс. руб., свинины – на 228,4 тыс. руб.

Следует отметить, что цена реализации зависит от качества товарной продукции и рынков ее сбыта.

Себестоимость – одна из основных экономических  категорий производства, используемая для решения многих вопросов.

Себестоимость продукции – это денежное выражение  издержек предприятия на производство и реализацию единицы продукции. Сопоставляя выручку от реализации продукции с ее себестоимостью, определяют результаты деятельности предприятия, намечают мероприятия по совершенствованию  производства и снижению затрат на производство продукции, повышению  прибыльности предприятия.

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к  соответствующему росту суммы прибыли, и, наоборот, при увеличении себестоимости  продукции общая сумма прибыли  уменьшается.

Производственные  затраты в отрасли растениеводства  учитываются по сельскохозяйственным культурам, а в животноводстве –  по видам скота или их половозрастным группам.

Влияние изменения  полной себестоимости продукции  на сумму прибыли устанавливается  сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический  объем продаж. За величину плановой себестоимости единицы продукции в 2010 г. примем уровень, сложившийся в 2009 г.

 

З_пл = Q х С_пл; П_пл= В_в-З_пл.; D П_с=П_ф – П_пл., где

 

В_в – валовая выручка (тыс. руб.);

Q – объем  реализованной продукции (ц);

З_пл – плановые затраты, тыс. руб.

С_пл. – плановая себестоимость единицы продукции (руб./ ц);

П_пл – плановая прибыль при фактическом объеме продукции (тыс. руб.);

D П_с – изменение величины прибыли за счет себестоимости (тыс. руб.).

Зерновые:

З_пл = 57175 х 161,58 = 9238,3 тыс. руб.

П_пл = 15180 – 9238,3 = 5941,7 тыс. руб.

D П = П_ф – П_пл = 5114 – 5941,7 = – 827,7 тыс. руб.

Подсолнечник:

З_пл = 19828 х 268,1 = 5315,9 тыс. руб.

П_пл = 10937 – 5315,9 = 5621,1 тыс. руб.

D П = П_ф – П_пл = 2158 – 5621,1 = – 3463,1 тыс. руб.

Свинина

З_пл = 325 х 4915,5 = 1597,5 тыс. руб.

П_пл = 2441–1597,5 = 843,5 тыс. руб.

D П = П_ф – П_пл = 829 – 843,5 = – 14,5 тыс. руб.

Таким образом, увеличение фактической себестоимости  производства 1 ц зерновых привело  к снижению прибыли на 827,7 тыс. руб., семян подсолнечника – на 3463,1 тыс. руб., свинины – на 14,5 тыс. руб.

Следует отметить и такой негативный фактор, как  увеличение затрат труда на единицу  произведенной продукции. Так, затраты  на производство 1 ц семян подсолнечника возросли в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 0,46 чел.-часов (35,4%), зерна – на 0,15 чел.-часов (9,4%). Снижение трудовых затрат зависит от уровня организации работ, роста урожайности сельскохозяйственных культур. В 2011 г. урожайность подсолнечника снизилась на 2,1 ц/га (14%), а урожайность зерновых – на 4,8 ц/га (14,2%) по сравнению с уровнем 2009 г. В целом в Колхоз «Племзавод Родина»на протяжении ряда лет получают стабильные урожаи зерновых и подсолнечника и незначительные колебания можно отнести как за счет погодных условий, влияющих на сроки посева, обработки, уборки, количества вредителей сельскохозяйственных культур, так и за счет потерь при уборке, условий хранении и реализации продукции.

Выполнение  плана прибыли, динамика ее изменения  с течением времени в значительной степени зависит от финансовых результатов  деятельности, не связанных с реализацией  продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и др.

В процессе анализа  изучаются состав, динамика и факторы  изменения суммы полученных убытков  и прибыли по каждому источнику  полученных результатов.

На протяжении анализируемого периода предприятие  стабильно получает прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции. Своевременная  уплата налогов, сборов и других обязательных платежей, а также выполнение договорных обязательств свидетельствует о надлежащем финансовом контроле на предприятии. Тем не менее, имеет место списание дебиторских и кредиторских задолженностей. Убыток от операций в 2009 г. составил 7850 тыс. руб. Учитывая достаточно высокий уровень учета и контроля на предприятии за состоянием расчетов, часть убытков следует отнести за счет банкротства отдельных клиентов, а также недобросовестного выполнения ими договорных обязательств.

С целью выявления  условий и возможностей для получения  предприятием прибыли проводится анализ финансовых результатов, в ходе которого должны быть получены ответы на следующие  вопросы:

• насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;
• какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов;
• насколько производительны осуществляемые затраты;
• какова эффективность вложения капитала в данное предприятие;
• насколько эффективно управление предприятием.

Независимость предприятия от внешних источников и различных факторов внешнего воздействия  определяет его финансовую устойчивость, которая характеризуется коэффициентами финансовой устойчивости (табл. 2.4).

 

 

Таблица 2.4. Оценка финансовой устойчивости

Коэффициенты  финансовой устойчивости	2008 г	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Оптимальное значение	Отклонение  2011 к 2008 г.
Коэффициент автономии	0,80	0,74	0,83	0,74	³ 0,5	-0,06
Коэффициент зависимости (концентрации заемного капитала)	0,20	0,26	0,17	0,26	<0,5	+0,06
Коэффициент финансовой устойчивости	0,85	0,77	0,89	0,76	0,8–0,9	-0,09
Коэффициент финансирования	4,02	2,91	5,02	2,87	³ 1	-1,15
Коэффициент финансовой активности	0,25	0,34	0,20	0,35	< 1	+010
Коэффициент маневренности собственных средств	0,56	0,48	0,59	0,50	0,2–0,5	-0,06
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	0,92	0,73	0,95	0,80	0,6–0,8	-0,12
Коэффициент постоянного актива (реальной стоимости  имущества)	0,50	0,56	0,48	0,50	< 1	-

 

– Коэффициент автономии (К_а) рассчитывается как отношение величины источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса:

 

К_а = К:Б,

 

где Б – итог баланса. Нормальное ограничение (оптимальная величина) этого коэффициента оценивается на уровне 0,5, т.е. К_а > 0,5. Коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость (автономия) предприятия. В последний год значение коэффициента несколько снизилось, но соответствует оптимальному значению.

– Коэффициент финансирования (К_ф) рассчитывается как отношение собственных источников к заемным:

 

К_ф = К: (П_д+М),

 

где П_д – долгосрочные кредиты и займы. Нормальное ограничение – К_ф > 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

– Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_о) рассчитывается как отношение величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств:

 

К_о= ЕС:А°,

 

где А° – оборотные активы. Нормальное ограничение – А° > 0,1. Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

– Коэффициент маневренности (К_м) рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине капитала: К_м= ЕС:К. Нормальное ограничение – К_м > 0,5. Коэффициент показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования своими средствами. Если у предприятия величина расчетных коэффициентов ниже, чем предельные ограничения указанных выше коэффициентов, то это также свидетельствует о его неустойчивом финансовом состоянии.

Большинство рассчитанных коэффициентов соответствуют  оптимальному значению. Следует отметить отклонения коэффициента маневренности  собственных средств, показывающего  величину собственных оборотных  средств, приходящийся на 1 рубль собственного капитала.

Обеспечение собственных текущих активов  собственным капиталом является гарантией устойчивой кредитной политики. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние предприятия, отмечая гибкость использования собственных средств.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками превышает нормативный  уровень, что свидетельствует о  достаточном количестве собственных  средств.

Для повышения  эффективности производства важно, чтобы при распределении прибыли  была достигнута оптимальность в  удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство  заинтересовано получить как можно  больше прибыли в бюджет. Руководство  предприятия стремится направить  большую сумму прибыли на расширенное  воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.