Анализ прибыли на прмере колхоза «Племзавод Родина»

Таким образом, учетная политика, формируется администрацией, открывает большой простор для  выбора методологических приемов, способных  радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния  предприятия.

Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции (работ, услуг). В процессе анализа изучаются  динамика, выполнение плана прибыли  от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию  зависит от четырех факторов первого  уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции также оказывает разностороннее влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к  соответствующему росту сумм прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости.

Для расчета  этих факторов рассчитывают условную прибыль, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и себестоимости  продукции.

Если предприятие  реализует несколько видов продукции (работ, услуг), то следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных  видов продукции, величина которой  зависит от 3-х факторов: объема продажи  продукции, себестоимости и среднереализационных цен.

Расчет влияния  факторов на изменение суммы прибыли  по отдельным видам продукции  производится способом цепной подстановки.

Для предприятий, производящих и реализующих однородную и неоднородную продукцию актуальным вопросом становится влияние ассортиментной политики предприятия на формирование прибыли.

Также предприятия  могут производить анализ зависимости  среднего уровня отпускных цен от количества реализуемой продукции, рынков сбыта, сроков реализации, уровня инфляции и др.

Все эти вышеперечисленные  виды анализа основаны на принципе цепной подстановки и приеме абсолютных и относительных разниц.

В России при  анализе финансовых результатов  методами факторного анализа обычно используют следующую модель:

 

П = VРП * (Ц – С)

 

При этом исходят  из предположения, что все приведенные  факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо  пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельная продукция. Если продукция убыточна, то прибыль  изменяется обратно пропорционально  объему продаж. Однако здесь не учитывается  взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как обычно возрастает только сумма переменных расходов (сдельная заработная плата производственных рабочих, сырье; материалы; топливо; электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. Все эти недостатки данного метода анализа говорят о том, что полученные результаты влияния факторов на сумму прибыли недостаточно точны и не отражают полной картины влияния взаимозависимых факторов на полученные финансовые результаты деятельности предприятия.

Последнее время  все больший интерес проявляется  к методике анализа прибыли, которая  базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и  постоянные и категории маржинального  дохода. Такая методика широко применяется  в странах с развитыми рыночными  отношениями. Она позволяет изучить  зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и  на основе этого управлять процессом  формирования ее величины. В отличие от методики анализа прибыли (факторного анализа прибыли), которая применяется на отечественных предприятиях, методика маржинального анализа позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

Доказать  это можно с помощью сравнительного анализа. В нашей стране при анализе  прибыли обычно используют модель зависимости  суммы прибыли от объема реализации, цены и себестоимости единицы  продукции. При этом предполагается, что все факторы изменяются не в общей совокупности, в по отдельности, независимо друг от друга. Этот подход является не совсем точным и неполно учитывающим взаимосвязи между факторами, тогда как при изменении объемов производства (реализации) продукции изменяется всегда в обратную сторону себестоимость единицы продукции. Эта взаимосвязь не была учтена в российской модели факторного анализа прибыли.

Таким образом, можно сказать о некотором  преимуществе методики маржинального  анализа, позволяющей исследовать  и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости.

Использование ее в финансовом менеджменте отечественных  предприятий даст возможность более  эффективно управлять процессом  формирования финансовых результатов. Однако это возможно только при условии  деления затрат на постоянные и переменные, т.е. на основе учета издержек предприятий  по системе директ-костинг. Пожалуй, самым изящным и эффективным  методом решения взаимосвязанных  задач, а если брать шире – финансового  анализа с целью оперативного и стратегического планирования служит операционный анализ, называемый также анализом безубыточности или  анализом «издержки-объем-прибыль» (CVP), отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объема производства (сбыта).

Данная методика базируется на изучении соотношения  между тремя вышеперечисленными группами важнейших экономических  показателей и прогнозирования  величины каждого из этих показателей  при заданном значении других.

Анализ CVP служит для ответа на важные вопросы, возникающие  перед финансистами предприятия  на всех основных этапах его денежного  оборота.

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас  финансовой прочности.

Следует отметить, что методика операционного анализа  тесно связана с методикой  маржинального анализа, так как  в основу данной методики положено деление затрат на постоянные и переменные и также используется категория  маржинального дохода (валовой маржи).

Использование механизма производственного левериджа (операционного рычага), целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, оперативное изменение их соотношения при меняющихся условиях хозяйствования позволит увеличить потенциал формирования прибыли предприятия.

Для отечественных  предприятий метод анализа безубыточности производства не является официально рекомендованным, в связи с чем пока он используется в основном для прогнозных расчетов значений цены, прибыли, выручки от реализации. Оценить по достоинству аналитические возможности этого метода могут производители, работающие в условиях реального рыночного хозяйства.

Основным  показателем безубыточности работы предприятия является прибыль. Однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об уровне рентабельности.

Для определения  основных направлений повышения  рентабельности предприятию необходимо сформулировать критерии и показатели рентабельности. Критерии характеризуют  качественную сторону процесса или  явления и означают характерный  признак, на основе которого производится оценка или определение, в данном случае рентабельности предприятия.

Критерии  рентабельности вытекают из требований экономических законов рынка  и общественного развития, причем это должно достигаться при наименьших затратах производства.

В отличие  от критериев, показатели служат средством  количественного измерения уровня рентабельности производства. На уровне предприятия прибыль и рентабельность могут наиболее достоверно характеризоваться  комплексом или системой показателей. При этом каждый из этих показателей  отражает одну сторону эффективности  производства, например, использование  основных средств, производственных фондов, материальных, трудовых ресурсов и  т.д.

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных видов продукции, окупаемость  затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение  эффекта с имеющимися или использованными  ресурсами. Показатели рентабельности можно объединить в следующие  группы:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек  производства и инвестиционных  проектов;

2. показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3. показатели, характеризующие доходность капитала  и его частей.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся  по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой  всех расчетов служит балансовая прибыль  – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения  рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся прибыль  в распоряжении предприятия после  внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью, которая характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Ввиду этого  можно представить балансовую прибыль  и ее частей как структуры ее образования.

Чистая прибыль  является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия  и определяющих уровень рентабельности. Количественно прибыль представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в  бюджет налогов из прибыли и других расходов, покрываемых за счет прибыли, то уровень рентабельности представляет как отношение прибыли к полной себестоимости реализованной продукции, умноженной на 100%.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию  зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости  и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к  увеличению прибыли. Если товар является убыточным, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы  прибыли и снижение уровня рентабельности.

Структура товарной продукции также оказывает влияние  на сумму прибыли. Если увеличивается  доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, соответственно повышается рентабельность.

 

 

Рисунок 1.1. Блок-схема  факторного анализа балансовой прибыли

 

При увеличении доли низкорентабельной или убыточной  продукции общая сумма прибыли  уменьшается и снижается уровень  рентабельности.

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости (издержки) приводит к соответствующему росту суммы  прибыли и уровня рентабельности и наоборот.

Изменение уровня цен оказывает существенное влияние  на величину прибыли. Рост цен на продукцию  ведет к росту массы прибыли  и наоборот.

Вместе с  тем приведенные выше показатели имеют ограниченный характер воздействия  на повышение прибыльности и рентабельности и не дают полного всестороннего  представления об экономической  эффективности и прибыльности производства, а характеризуют лишь отдельные  стороны деятельности предприятия. Уровень рентабельности желательно определять, используя другие показатели с целью эффективности увеличения прибыли.

Для реальной оценки уровня прибыльности и рентабельности организации пользуются методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим  факторам. Кроме методов факторного анализа прибыли, в том числе  экономических показателей эффективности  предпринимательской деятельности используются показатели рентабельности.

Если прибыль  выражается в абсолютной сумме, то рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства, т.к. отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Организация рентабельна, если сумма выручки от реализации продукции достаточна не только для  покрытия затрат на производство и  реализацию, но и для образования  прибыли.

Рентабельность  производства исчисляется по формуле:

 

, где

 

Р – уровень рентабельности производства, %;