Анализ прибыли и рентабельности и их роль в финансовой устойчивости предприятия (на примере ОАО "новосергеевский элеватор"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….……….	3
ГЛАВА 1 Теоретические  основы анализа прибыли и рентабельности предприятия…………………………………………………………..………	5
1.1 Понятие прибыли и рентабельности, их влияние на финансовую устойчивость предприятия…………………………..…….…	5
1.2 Методы и приемы  анализа влияния прибыли и  рентабельности на финансовую  устойчивость предприятия…………………….…..………	8
ГЛАВА 2 Организационно –  экономическая характеристика ОАО  «Новосергиевский элеватор»………………….…………………………….	13
ГЛАВА 3 Анализ прибыли и рентабельности и их влияние на финансовую устойчивость предприятия на примере ОАО «Новосергиевский элеватор»………………………………………………..	24
3.1 Анализ динамики и состава прибыли…..………………..………	24
3.2 Анализ показателей  рентабельности……………………………..	30
3.3 Влияние изменения прибыли на финансовую устойчивость предприятия……………………………………………………..………...….	32
ВЫВОДЫ………………………………...……………………………………	37
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………..….	38
ПРИЛОЖЕНИЕ Бухгалтерская  финансовая отчетность ОАО «Новосергиевский элеватор» за 2010-2012 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Прибыль и рентабельность предприятия являются одними из важнейших  показателей финансового состояния  предприятия. На данные показатели оказывают  влияние различные факторы, разделяемые на внутренние и внешние. Совокупность данных факторов также оказывает влияние на финансовую устойчивость предприятия. Поэтому важно знать, каким образом происходит влияние прибыли и рентабельности предприятия на его финансовую устойчивость.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является проведение анализа прибыли и рентабельности и их влияния на финансовую устойчивость предприятия на примере ОАО «Новосергиевский элеватор», а также разработка рекомендаций и мероприятий по улучшению и совершенствованию их использования.

Для выполнения цели работы были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические  основы анализа прибыли и рентабельности и их влияния на финансовую устойчивость предприятия;

- изучить теоретические  вопросы о методах и приемах анализа влияния прибыли и рентабельности на финансовую устойчивость предприятия;

- провести анализ финансового состояния предприятия ОАО «Новосергиевский элеватор»;

- провести анализ динамики  и состава прибыли предприятия ОАО «Новосергиевский элеватор»;

- провести анализ показателей рентабельности на предприятии ОАО «Новосергиевский элеватор»;

- провести анализ влияния  изменения прибыли на финансовую  устойчивость предприятия.

Объектом исследования являются прибыль и рентабельность предприятия ОАО «Новосергиевский элеватор».

Предмет исследования – влияние прибыли и рентабельности на финансовую устойчивость предприятия ОАО «Новосергиевский элеватор».

За период исследования вопроса берется период с 2010 г. по 2012 г.

Методологическая и  теоретическая основа при написании работы – нормативно – законодательные акты, статьи из периодических изданий и учебные пособия по «Финансовому анализу предприятия» и «Комплексному анализу хозяйственной деятельности предприятия».

При проведении анализа  были использованы следующие методы исследования: монографический, расчетно-конструктивный, сравнения, подстановок, исчисления разницы относительных и средних величин.

Основным источником информации для анализа состояния  оборотных средств и эффективности  их использования на предприятии является бухгалтерский баланс предприятия ОАО «Новосергиевский элеватор» за 2010 – 2012 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 Теоретические  основы анализа прибыли и рентабельности предприятия

1. Понятие прибыли и рентабельности, их влияние на финансовую устойчивость предприятия

 

Под прибылью предприятия понимается часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно прибыль представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода. [5]

Выделяют различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:

1) по видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

2) по составу включаемых элементов различают: маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Маржинальная прибыль — это разность между выручкой (нетто) и переменными расходами, приходящимися на реализованную продукцию. [5]

Брутто – прибыль включает финансовые результаты от основной, финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала). [8]

Прибыль до налогообложения — это результат после выплаты процентов кредиторам. [8]

Чистой прибылью является та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений. [8] 

3) по характеру налогообложения различают: налогооблагаемую, не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с на логовым законодательством, которое периодически пересматривается.

4) по степени учета инфляционного фактора различают: номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

5) по экономическому содержанию прибыль делится на: бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (к примеру, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую. Капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия. [8]

На сумму прибыли  организации влияют внешние и  внутренние факторы. К внешним относят факторы, не зависящие от деятельности организации, но влияющие на финансовые результаты: состояние рынка, нормы амортизации, цены и тарифы на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров и т.п. [3]

Внутренние факторы определяют показатели деятельности организации и ее финансовые результаты. Внутренние факторы подразделяются на:

- факторы первого порядка или составляющие элементы прибыли: величина прибыли от продаж, наличие прочих доходов и расходов или прочих доходов и расходов, сумма налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств;

- факторы второго порядка непосредственно определяют размер прибыли от продаж: объем реализованной продукции, цена, структура, себестоимость продукции, наличие других затрат, качество продукции, политика ценообразования на предприятии и т.п. [3]

При изучении прибыли основное внимание обращается на анализ влияния внутренних факторов на прибыль, так как он позволяет определить внутренние резервы роста прибыли.

В условиях рыночных отношений  велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень  прибыли или убыточности ее производства.

Рентабельность –  это относительный показатель прибыли  на единицу какого-либо ресурса, актива, результата. [8]

Рентабельность – показатель эффективности (прибыльности) хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Характеризует уровень отдачи затрат и степень использования материальных, трудовых и денежных средств в процессе производства и реализации продукции.

Различают рентабельность: общую, балансовую, по товарной продукции, по реализованной продукции, по отдельным видам или группам изделий. Рентабельность активов один из обобщающих показателей эффективности производства, рассчитываемый как отношение прибыли к средней стоимости активов предприятия.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками  финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Влияние изменения прибыли  на финансовую устойчивость организации представляет анализ таких показателей, как:

- динамика доли нераспределенной  прибыли в составе собственного  капитала организации на конец  года;

- динамика структуры  и состава собственного капитала  организации на конец года;

- динамика собственного  капитала;

- анализ разности собственного  и уставного капитала;

- анализ динамики показателей  финансовой устойчивости на конец  года.

 

2. Методы и приемы анализа влияния прибыли и рентабельности на финансовую устойчивость предприятия

 

Для реальной оценки уровня прибыльности предприятия применяют методы комплексного анализа прибыли по технико – экономическим факторам. Эти методы могут быть на вооружении налоговой инспекции, кредитных и финансовых учреждений, органов контроля, т.е. тех звеньев, которые взаимодействуют с данным хозяйствующим субъектом.

Комплексный анализ прибыли  рекомендуется проводить в определенной последовательности. Валовую прибыль анализируют по ее составным элементам, главным из которых является прибыль от реализации товарной продукции. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе является анализ технико – экономических факторов снижения (повышения) затрат на денежную единицу товарной продукции. Кроме того, анализируются изменение объема и структуры реализации, изменение уровня цен на реализованную продукцию, а также на приобретенное сырье, материалы, топливо, энергию и другие затраты. Сопоставляется уровень материальных затрат и затрат на оплату труда.

Определяется также  изменение прибыли вследствие нарушения хозяйственной дисциплины. Наряду с этим проводится анализ изменения прибыли в остатках готовой продукции от прочей реализации и внереализационных операций.

Если применить структурный  анализ балансовой прибыли, то оно показывает, что основным источником ее формирования является прибыль (убыток) от реализации работ и услуг (1):

 

П (У) РП = ВР – С – К – У,                                        (1)

 

где ВР – выручка от реализации работ и услуг;

С – себестоимость;

К – коммерческие расходы;

У – управленческие расходы.

 

Важными условиями роста  данного показателя являются:

- увеличение объема;

- обеспечение ритмичности  производства и отгрузки продукции;

- снижение себестоимости  продукции или издержек;

- увеличение качества  продукции и ее конкурентоспособности;

- применение прогрессивных  форм расчетов за продукцию  (факторный и т.д.).

Непосредственному анализу  прибыли от реализации должна предшествовать проверка согласованности плана  по прибыли с планом по себестоимости (если они не согласованы, то анализ прибыли дает противоречивые результаты).

Увязка плана по прибыли  с планом по себестоимости проверяется  сопоставлением затрат на 1 рубль товарной продукции (по выпуску и остатку  на начало года) с затратами на 1 рубль  товарной продукции.