Анализ показателей, обеспечивающих безубыточность работы предприятия

 

 

 

Рис. 3 – Динамика выручки от реализации в действующих и сопоставимых ценах ОАО ПО «АМЗ» в 2004–2006 гг.

 

Влияние на сумму прибыли от продажи изменения  количества проданной продукции  рассчитаем следующим образом:

 

 

В 2005 г. -84429,9 тыс. руб.

В 2006 г. -52708,9 тыс. руб.

Таким образом, влияние на сумму прибыли от продажи  изменения количества проданной  продукции в 2005 г. получилось отрицательным – 84429,9 тыс. руб., а в 2006 г. также отрицательным – 52708,9 тыс. руб. То есть в результате сокращения в 2005–2006 гг. объема продаж произведенной продукции сумма прибыли уменьшилась.

Рассчитаем  влияние фактора «Себестоимость проданной продукции» на прибыль  от продаж по формуле:

 

 

 

В 2005 г. – 11717,2 тыс. руб.

В 2006 г. – 15685,2 тыс. руб.

Себестоимость – это фактор обратного влияния  по отношению к прибыли.

Таким образом, экономия себестоимости привела  к увеличению прибыли в 2005 г. на 11717,2 тыс. руб., а в 2006 г. на 15685,2 тыс. руб. по сравнению с 2004 г.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль отчетного  года в таблице 6.

 

Таблица 6 – Сводная таблица влияния  факторов на прибыль ОАО ПО «АМЗ»  в 2005 и 2006 гг.

№ п/п	Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
		2005	2006
1	Количество проданной продукции	-84429,9	-52708,9
2	Изменение цен на реализованную продукцию	350,7	293,7
3	Себестоимость проданной продукции	-11717,2	-15685,2
4	Совокупное влияние факторов	-95796,4	-68100,4

 

Таким образом, можно сказать, что на изменение  прибыли ОАО ПО «АМЗ» существенное влияние оказало увеличение себестоимости  в 2005 г. на 11717,2 тыс. руб. и на 15685,2 тыс. руб. в 2006 г. Также отрицательное влияние на величину прибыли оказало снижение объема реализации продукции в 2005 г. на 84429,9 тыс. руб. и в 2006 г. на 52708,9 тыс. руб. Положительное влияние на величину прибыли от продаж и оказало изменение цен на продукцию предприятия в размере 350,7 тыс. руб. в 2005 г. и 293,7 тыс. руб., в 2006 г. Совокупное влияние факторов было отрицательным. В результате чего прибыль от продаж в 2005 г. уменьшилась на 95796,4 тыс. руб., а в 2006 г. уменьшилась на 68100,4 тыс. руб.

Полученные  результаты факторного анализа прибыли  ОАО ПО «АМЗ» показывают, что снижение величины чистой прибыли в основном произошло в результате сокращения величины выручки от реализации продукции  и роста прочих операционных расходов. Изменение величины коммерческих и  управленческих расходов оказали незначительное влияние на прибыль продаж. Снижение выручки и снижение себестоимости  продукции являются следствием инфляционных процессов и потерей части  основных покупателей продукции  организации.

 

2.3 Анализ финансовых  результатов на основе маржинального  подхода

 

Далее произведем группировку затрат организации  за исследуемый период с разбивкой  их на постоянные и переменные.

Проведем  CVP анализ финансовых результатов деятельности ОАО ПО «АМЗ», опираясь на данные в таблице 7.

 

Таблица 7 – CVP анализ финансовых результатов ОАО ПО «АМЗ» в 2004–2006 гг.

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.			Изменение (+,–)
		2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 к 2004	2006 к 2005
1	Выручка от продаж, N	469 768	455 876	475 668	-13 892,0	19 792,0
2	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (производственная) – переменные затраты, Sпер	451 467	426 399	441 452	-25 068,0	15 053,0
3	Валовая прибыль (маржинальный доход), МД (п. 1 – п. 2)	18 301	29 477	34 216	11 176,0	4 739,0
4	Доля маржинального дохода в выручке  от продаж, d (п. 3 : п. 1)	0,039	0,065	0,072	0,0	0,0
5	Постоянные и условно-постоянные затраты Sпост	13 478	15 006	14 287	1 528,0	-719,0
6	«Критическая точка» объема продаж (порог  рентабельности), r (п. 5 : п. 4)	345 967	232 075	198 617	-113 891,5	-33 458,3
7	Запас финансовой прочности, (п. 1 – п. 6)	123 801	223 801	277 051	99 999,5	53 250,3
8	То же, % к объему продаж (п. 7 : п. 1)	26,4	49,1	58,2	22,7	9,2
9	Прибыль (убыток) от продаж	4 823	14 471	19 929	9 648,0	5 458,0
10	Прибыль от продаж, в% к ЗФП (п. 9 : п. 7)	3,9	6,5	7,2	2,6	0,7

 

Как видим  из данных таблицы 7, организация имеет  запас финансовой прочности в 2004 г. 123801 тыс. руб., в 2005 г. этот показатель увеличился до 223801 тыс. руб., а в 2006 г. вырос до 277051 тыс. руб. Положительная динамика роста запаса финансовой прочности свидетельствует об улучшении финансового состояния организации в 2005 и 2006 гг. Это позволяет организации свободно оперировать факторами, влияющими на величину прибыли от продаж. В данном случае руководство предприятия должно сосредоточить внимание на ценовой политике и снижении переменных расходов, которые более всего оказывают влияние на получаемую массу прибыли. Об этом свидетельствует уменьшение величины себестоимости реализованной продукции на 25068 тыс. руб. в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и на 10015 тыс. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 г.

Расчет  критического объема продаж показал, что  объем продаж исследуемой организации, превышает критически установленный, что является положительным моментом в деятельности организации.

Расчет  критического объема выручки также  установил, что реальный объем выручки  выше установленного на 345967 тыс. руб. в 2004 г., на 232075 тыс. руб. в 2005 г. и на 198617 тыс. руб. в 2006 г. При этом запас финансовой прочности составлял в 2004 г. 26,4% и обеспечивался в основном выручкой от реализации продукции. В 2005 г. данный показатель увеличился до 49,1%, что соответствует нормальному уровню запаса финансовой прочности. В 2006 г. показатель составил 58,2% существенно выше нормы. Такое изменение запаса финансовой прочности свидетельствует о стабилизации финансового состояния организации в 2005 и 2006 гг.

Величина  прибыли от продаж в процентах  к запасу финансовой прочности составила 3,9% в 2004 г. и увеличилась до 6,5% в 2005 г., а в 2006 г. еще возросла до 7,2%.

Для расчета  показателей рентабельности используем методику Гиляровской Л.Т., представленную в 1 главе выпускной квалификационной работы.

Рассчитаем  рентабельность продаж в таблице 8.

 

Таблица 8 – Показатели, характеризующие  рентабельность

№ п/п	Наименование	2004	2005	2006
1	Рентабельность продаж	1,03	3,17	4,19
2	Бухгалтерская рентабельность от обычной  деятельности	Х	0,01	0,48
3	Чистая рентабельность	Х	Х	0,33
4	Экономическая рентабельность	Х	Х	1,13
5	Рентабельность собственного капитала	Х	Х	10,89
Частные показатели
6	Валовая рентабельность	3,90	6,47	7,19
7	Затратоотдача	1,07	3,39	4,51
8	Рентабельность перманентного капитала	Х	Х	10,89

 

Таким образом, если в 2004 г. показатель рентабельности продаж составил 1,03%, т.е. с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 1,03 коп.

В 2005 году этот показатель увеличился и составил 3,17%, т.е. с каждого рубля реализованной  продукции предприятие получало прибыли 3,17 коп.

В 2006 г. рентабельность продаж продолжала увеличиваться и составила 4,19%, т.е. с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли 4,19 коп.

Это положительно характеризует деятельность предприятия  по организации продаж. Рост рентабельности обусловлен ростом цен на продукцию  предприятия и ростом выручки  от продаж.

Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Здесь  мы приведем факторный анализ уровня рентабельности торговой деятельности предприятия.

Уровень рентабельности деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной  продукции, ее себестоимости и средних  цен реализации.

Таким образом, подводя итог второй главы курсовой работы можно сделать вывод, что  на финансовые результаты ОАО ПО «АМЗ»  в анализируемом периоде оказало  увеличение себестоимости в 2005 г. на 11717,2 тыс. руб. и на 15685,2 тыс. руб. в 2006 г. Также отрицательное значение на величину прибыли оказало в 2005 г. снижение объема реализации продукции на 14262,6 тыс. руб. и изменение цен на продукцию предприятия в размере 350,7 тыс. руб. В результате повышения цен на предприятии в 2006 г. потери прибыли от продаж составили 293,7 тыс. руб., но за счет роста спроса на продукцию организации величина прибыли возросла на 6059,3 тыс. руб.

Расчет  критического объема выручки также  установил, что реальный объем выручки  выше установленного на 345967 тыс. руб. в 2004 г., на 232075 тыс. руб. в 2005 г. и на 198618 тыс. руб. в 2006 г. При этом запас финансовой прочности составлял в 2004 г. 26,4%, и обеспечивался в основном прибылью от продажи продукции.

Проведенный анализ рентабельности показал, что  увеличение рентабельности продаж в  основном произошло в результате роста величины выручки от реализации продукции и составило 4,03%. Рост себестоимости  продукции оказал отрицательное  влияние на уровень рентабельности от продаж, и вызвал ее снижение на 3,16%.

Организация не планирует финансово-хозяйственную  деятельность на долгосрочный период, что влечет за собой снижение прибыли. Поэтому в качестве рекомендаций предлагается рассмотреть вариант  управления затратами и ресурсами организации. Что и будет сделано в третьей главе данной курсовой работы.

 

 

 

3. Мероприятия по повышению эффективности  политики управления финансовыми  результатами

 

Исходя  из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного  запаса финансовой прочности, сохраняется  удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает высокой платежеспособностью.

Увеличение  прибыли на предприятии ОАО «АМЗ» возможно двумя способами:

– увеличить выручку от реализации продукции предприятия;

– уменьшить расходы на производство продукции предприятия.

Увеличить выручку можно путем расширения ассортимента выпускаемой продукции.

Основную  долю в себестоимости предприятия  ОАО «АМЗ» занимают содержание зданий и производственных помещений; транспортные расходы.

Возможно  уменьшение расходов по этим статьям  следующими методами. При оптимизации  торговых площадей предприятию необходимо сдавать часть площадей в аренду.

На предприятии  должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия  могут быть следующего характера:

– продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

– снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

– диверсификация производства;

– расширение рынка продаж – выход в новые регионы.

Оптимизацию транспортных (логистических) издержек следует вести в двух направлениях:

– оптимизация графиков поставок товаров-то есть завоз сырья на производство ведется 3 раза в неделю. Следует завозы сократить до двух раз в неделю. При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будет задействовано в завозе сырья.

– оптимизация отгрузок товаров покупателям – сделать поставки регулярными. Тогда будет сокращение не только времени между поставками, но и предприятие получит гарантированные отгрузки плановыми партиями.

В 2008 г. планируется освоение новых видов продукции, которые принесут предприятию дополнительную выручку от реализации. Расчет выручки от реализации представлен в таблице 9.

 

Таблица 9 – План производства новых видов  продукции ОАО «ПО «АМЗ» на 2008 г.

п/п	Модель, модификация	Ne, л.с. n н, мин-1	Применяемость	Цена за единицу, склад Барнаул, тыс. руб. с НДС	Количество, планируемое к производству в 2008 г. шт.	Дополнительная выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Семейство 4-цилиндровых дизельных двигателей
1	Д-442–51И /Д442–50И	145/1900	Зерноуборочный комбайн «Енисей-1200»	186,46	80,00	14916,8
Семейство 6-цилиндровых дизельных двигателей
2	А-01МРИ	135/1700	Трактор трелевочный ТТ-4М и машины на его базе	230,99	50,00	11549,5
3	А-01МРСИ	135/1700	Трактор трелевочный ТТ-4М и машины на его базе	228,99	4,00	915,96
4	ЗИП с инструментом и принадлежностями		к двигателю А01М/МИ	3,02	500,00	1510
5	ЗИП с инструментом и принадлежностями		к двигателю А01МР/МИ	3,02	500,00	1510
6	ЗИП с инструментом и принадлежностями		к двигателю А41/А41СИ	2,415	500,00	1207,5
	Итого:		х	х	х	31609,76