Анализ организации оплаты труда работников и ее оптимизация

 

Наблюдается рост объемов продаж на 400000 т. руб., что свидетельствует о конкурентоспособности выпускаемой продукции. Это

18

подтверждает и рост доли экспорта в товарной  продукции c 60 до 62%,   в том числе и в дальнее зарубежье. В то же время рост объемов механоизделий на 10,3% происходит менее значительными темпами.

Увеличение среднемесячной заработной платы 1 трудящегося на 19,0% связано с тем, что при росте объемов продаж среднесписочная численность персонала на 2% уменьшается, что создает некоторый резерв для увеличения размеров заработной платы за счет увеличения показателей производительности. Рост объемов инвестиций на 89,2% говорит о том, что положение предприятия достаточно стабильно для выделения средств на инвестиционное развитие.

Необходимо отметить рост чистой прибыли на 5,7%, а также, хотя и не значительное, снижение затрат на 1 руб. товарной продукции по полной себестоимости на 3,1%, что указывает на повышение эффективности деятельности предприятия. Рост прибыли отчасти связан с расширением доли экспорта в рынки дальнего зарубежья, где уровень цен на выпускаемую предприятием продукцию выше. Тенденция расширения доли экспорта в товарной продукции, в свою очередь, является результатам использования стратегии агрессивного маркетинга, а также результатом постоянной работы над повышением  качества и конкурентоспособности производимой продукции.

 

2.2. Методика анализа фонда оплаты  труда

 

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Существует два подхода:

19

- Общий анализ, который не предусматривает разделение фонда оплаты труда на постоянную и переменную части.

- Анализ на основе разделения фонда оплаты труда на постоянную и переменную составляющие.

Для проведения анализа заработной платы воспользуемся вторым подходом, который позволяет провести более полный анализ и более точно определить пути и мероприятия эффективного использования фонда оплаты труда.

Переменная часть фонда заработной платы – это та часть, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты, как показано на рис.  2.1., зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2. Структурно-логическая модель факторной системы переменного фонда зарплаты.

 

 

 

20

Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы производится ряд расчетов, по результатам которых можно установить, в результате чего произошли изменения и сделать выводы по выходу из сложившейся ситуации.

Также следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, которая не изменяется при увеличении или спаде объема производства. В нее входят: зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Согласно рис. 2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФОТ = ЧР ГЗП,                                                                                         (2.2.1.)

 

где  ФОТ – фонд заработной платы;

ЧР – среднесписочная численность;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного рабочего

ФОТ = ЧР Д ДЗП                                                                                   (2.2.2.)

 

где Д – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

ДЗП – среднедневная заработная плата рабочего.

ФОТ = ЧР Д П ЧЗП                                                                              (2.2.3.)

 

где П – средняя продолжительность смены;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного рабочего.

 

21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

 

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучать динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели.

В результате проведения анализа становятся видны основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь рассчитываем абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

В этой связи различают абсолютное и относительное изменение фонда заработной платы.

Абсолютное изменение фонда заработной платы DФЗПабс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с

22

плановым фондом заработной платы ФЗПпл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

                                                                                   (2.2.4.)

 

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное изменение фонда заработной платы DФЗПотн рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы. Переменная часть фонда заработной платы  ФЗПпер – это та часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции.

Относительное изменение фонда заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции  можно определить по формуле

,         (2.2.5.)

 

 

где ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер, ФЗПпл.пост – соответственно, переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Факторная модель, используемая для анализа переменной части фонда заработной платы, имеет вид:

,                                                            (2.2.6.)

 

где  VВПобщ– общий объем выпуска продукции, шт.;   

 

23

УДi – удельный вес i-го вида продукции в объеме производства (структура продукции);

УТЕi– удельная трудоемкость i-го вида продукции, нормо-часы;

ОТ i – уровень часовой оплаты труда, руб.

Факторная модель, используемая для анализа постоянной части фонда заработной платы рабочих-повременщиков, имеет вид

,                                                                              (2.2.7.)

 

где  Ч – среднесписочная численность рабочих, чел.;

Д – среднее количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за год (количество рабочих дней в году), дн.;

Т – среднее число часов, отработанных за день одним рабочим (продолжительность рабочего дня), ч.;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата, руб./ч.

Наиболее значимым фактором в факторной модели фонда заработной платы является уровень часовой оплаты труда (за 1 человеко-час) или среднечасовая заработная плата.

 

2.3. Анализ фонда заработной платы

 

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь рассчитываем

24

абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

В этой связи различают абсолютное и относительное изменение фонда заработной платы.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное изменение фонда заработной платы рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы. Переменная часть фонда заработной платы  ФЗПпер – это та часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции.

К ФЗПпер относятся:

- зарплата рабочих по сдельным расценкам;

- премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты;

- сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть фонда заработной платы ФЗПпост не изменяется при увеличении или спаде объема производства.

К ФЗПпост относятся:

- зарплата рабочих по тарифным ставкам;

 - зарплата руководителей, специалистов, технических служащих по окладам;

- все виды доплат;

- оплата труда работников непромышленных производств;

- сумма отпускных, соответствующая доле постоянной зарплаты.  

 

25

Наиболее значимым фактором в факторной модели фонда заработной платы является уровень часовой оплаты труда (за 1 человеко-час) или среднечасовая заработная плата.

В процессе анализа подробно рассмотрим состав фонда оплаты труда в разрезе категорий работников и видов оплаты труда. Эти данные позволяют судить о структуре фонда оплаты труда по категориям работников и видам выплат. В табл.2.2 приведены исходные данные для такого вида анализа.

Определим абсолютное отклонение фонда заработной платы:

= 8250000-7400000= 850000 руб.

 

Из расчетов видно, что произошло увеличение общего фонда заработной платы.

Таблица 3.2

 

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	2013	2014	Отклонение
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1 По сдельным расценкам 1.2 Премии за производственные  результаты	4990 4390 600	5650 4970 680	+660 +580 +80
2 Постоянная часть оплаты труда  рабочих 2.1 Повременная оплата  труда по тарифным ставкам 2.2 Доплаты	1660 1410   250	1780 1530   250	+120 +120   0
3 Всего оплата рабочих без отпускных (п.1+п.2)	6650	7430	+780
4  Оплата отпусков рабочих 4.1 Относящаяся к переменной  части 4.2 Относящаяся к постоянной  части	740 550 190	820 630 190	+80 +80 0
5 Оплата труда технических служащих	1	3	+2
6 Общий фонд заработной платы (п.3+п.4+п.5) В том числе: 6.1 – переменная часть (п.1+п.4.1) 6.2 – постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	7391   5540 1851	8253   6280 1973	+862   +740 +122
7  Удельный вес в общем фонде  зарплаты, %: – переменной части – постоянной части	75 25	76 24	+1,0 - 1,0

 

 

Рассмотрим пример анализа повременного фонда оплаты труда за два смежных года (табл.2.3).

 Таблица 2.3

Исходные данные для анализа повременного фонда

заработной платы

Показатель	2013	2014	Отклонение
1 Среднесписочная численность рабочих-повременщиков (Ч), чел.	55	60	+5
2 Количество отработанных дней  одним  рабочим в среднем за год (Д), дн.	200	205	+5
3 Средняя продолжительность рабочей  смены (Т), ч.	7,5	8,0	+0,5
4 Фонд повременной оплаты труда,тыс.р.	1851	1973	+122
5 Среднегодовая заработная плата  рабочего-повременщика (ГЗП), тыс.р. (п.4 : п.1)	33,65	32,88	+0,77
6 Среднедневная заработная плата  рабочего-повременщика (ДЗП),руб. (п.4 : (п.1 · п.2))	168,27	160,41	- 7,86
7 Среднечасовая заработная плата  рабочего-повременщика (ЧЗП), руб. (п.4:(п.1 · п.2 · п.3))	22,44	20,05	-2,39