Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

 

Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 15:

∆ФЗП_чр =(ЧР_ф- ЧР_пл) × Д_nл × П_nл × ЧЗП_nл = (33 – 32) × 220 × 7,95 × 49,53 = =+86,6 тыс. руб.,

∆ФЗП_д = ЧР_ф × (Д_ф - Д_пл) × П_пл × ЧЗП_пл = 33 × (210 - 220) × 7,95 × 49,53 = -130 тыс. руб.,

∆ФЗП_п = ЧР_ф × Д_ф × (П_ф - П_nл) × ЧЗП_nл = 33 × 210 × (7,8 - 7,95) × 49,53 = -51,5 тыс. руб.,

∆ФЗП_чзп = ЧР_ф × Д_ф × П_ф× (ЧЗП_ф – ЧЗП_пл) = 33 × 210 × 7,8 × (51,97 – 49,53) = +131,9 тыс. руб.

Итого +37,0 тыс. руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда  зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 тыс. руб.:

∆ФЗП_чр = (ЧР_ф - ЧР_пл) × ГЗП_nл = (37 - 40) × 95,2 = -285,6 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов  фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 тыс. руб.:

∆ФЗП_гзп = ЧР_ф × (ГЗП_ф - ГЗП_пл) = - 37 × (95,675 - 95,2) = +17,6 тыс. руб.

Итого -268,0 тыс. руб.

Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. рис. 13.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д  × П × ЧЗП.

Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 16).

Из  таблицы видно, что рост среднегодовой  зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Т а б л и ц а  16

Анализ уровня оплаты труда

Категория работников	Количество отработанных дней одним  рабочим		Средняя продолжительность рабочей  смены, ч		Среднечасовая руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
А	1	2	3	4	5	6
Рабочие-сдельщики	220	210	7,95	7,8	58,6	64,10
Рабочие повременщики	220	210	7,95	7,8	49,53	51,97
И т.д.

П р о д  о л ж е н и е т а  б л. 16

Категория работников	Среднегодовая заработная плата, руб.		Отклонение от плановой среднегодовой  зарплаты рабочего, руб.
			всего	в том числе за счет изменения
	план	факт		количества отработанных дней	Продолжительности смены	Среднечасовой зарплаты
А	7	8	9	10	11	12
Рабочие сдельщики	102 500	000	+2500	-4659	-1846	+9005
Рабочие повременщики	86 625	85 121	-1504	-3938	-1560	+3994
И т.д.

 

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ_о).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз =

= 1,038;

Iгв =

= 1,04.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен;

К_оn = Iгв / Iсз = 1,04 / 1,038 = 1,00192678227.

Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗП_ф

= 21465 = -41,4 тыс. руб.

В нашем примере более высокие  темпы роста производительности труда по сравнению с темпами  роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса  роста средней заработной платы  необходимо учитывать индекс роста  цен на потребительские товары и  услуги (Iц) за анализируемый период:

Iсп =

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году — 106,4 тыс. руб., в прошлом году — 76 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:

Iзп =

= 0,933.

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия  не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.

 

Анализ эффективности использования  фонда заработной платы

 

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Т а б л и ц а  17

Показатели  эффективности использования фонда  заработной платы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Предприятие конкурент -
		план	факт
Производство продукции на рубль  заработной платы, руб.	4,50	4,68	4,86	4,75
Выручка на рубль зарплаты, руб.	4,35	4,64	4,66	4,60
Сумма валовой прибыли на рубль  зарплаты, руб.	0,85	0,87	0,90	0,90
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,65	0,65	0,69	0,70
Сумма капитализированной прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,33	0,33	0.38	0,40

Из табл. 17 видно, что анализируемое  предприятие добилось повышения  эффективности использования средств  фондаоплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы  изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда  заработной платы (рис. 4).

 

Удельный вес рабочих  в общей численности персонала

×

Количество отработанных дней одним рабочим

×

Средняя продолжительность рабочего дня

×

Среднечасовая выработка рабочего

Среднегодовая выработка одного рабочего

:

Среднегодовая зарплата одного работника

Стоимость выпушенной продукции на рубль  заработной платы

×

Коэффициент реализуемости продукции

Выручка на рубль зарплаты

×

Рентабельность продаж

Прибыль на рубль зарплаты

×

Удельный вес чистой прибыли в  общей ее сумме

Чистая прибыль на рубль заработной платы

×

Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли

Капитализированная прибыль на рубль  заработной платы

 

Рис. 4. Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

 

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

= ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

где  ВП — выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т— количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР  — среднесписочная численность рабочих;

ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ  — среднечасовая выработка продукции;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

Уд  — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

= УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (Roб):

=

= Rоб × УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

При анализе размера чистой прибыли  на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

=

= Дчп × Rоб × УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

Анализируя  изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Д_кп):

=

= Дк × Дчп × Rоб × УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;

 

Т а б л  и ц а  18

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	19 296	+ 1396
Чистая прибыль, тыс. руб.	И 800	12 650	+850
Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли	0,6592	0,6556	-0,0036
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4685
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	96 000	104 300	+ 8300
Удельный вес выручки в стоимости  произведен-
ной продукции, %	0,992	0,958	-0,034
Рентабельность продаж, %	18,79	19,3	+0,51
Фонд заработной платы, тыс. руб.	20 500	21 465	+965
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.	102,5	106,26	+3,76
Прибыль на рубль зарплаты, коп.	87,3	89,9	+2,6
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,5756	0,589	0,0134
Удельный вес рабочих в общей  численности
промышленно-производственного персонала, %	80	81,68	+ 1.68
Отработано дней одним рабочим  за год	220	210	-10
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,95	7.8	-0,15
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	343,05	385,91	+42,86