Анализ качества продукции

 

Вывод: В целом наблюдается динамика увеличения расходов, но по расходам на один рубль продукции наблюдается динамика спада.

 

Таблица 11

Исходные данные для анализа материальных затрат на одно

изделие

Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.	Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	кв.м	14,0	178,0	2492	15,2	195,0	2964
Б	шт.	30	68,0	2040	34	100,0	3400
В	кг	0,5	170,0	85	0,8	140,0	112
Итого	Х	Х	Х	4617	Х	Х	6476

 

Таблица 11.1

Отклонение от плана по материальным затратам на 1 изделие

Отклонение от плана в руб.
всего	в том числе за счет
	удельный расход	цена
472	213,6	258,4
1360	272	1088
27	51	-24
1859	536,6	1322,4

 

Вывод: Проанализируем отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

• отклонений от планового удельного расхода материалов,
• отклонений от плановых цен материалов.

УМЕ = НР*ЦМ_пл              

∆УМЕ_НР = ∆НР*ЦМ_пл

∆УМЕ_ЦМ = НР_отч*∆ЦМ    

Фактические материальные затраты  превышают запланированные в  целом на 1859 руб. и в большей  мере это обусловлено ростом цен  на материальные ресурсы (1322,4.  руб.). Так же на увеличение материальных затрат повлияло несоблюдение норм расхода,  так например по материалу А, перерасход составил 1,2 м². В результате материальные затраты возросли на 213,6млн.  руб.; по материалу Б перерасход составил  4 шт. – материальные затраты выросли на 272 руб.; по материалу В перерасход – 0,3 кг, что повлияло на рост материальных затрат на 51руб.

 

Заработная плата является важнейшим элементом затрат на производство продукции и входит составной  частью в себестоимость выпускаемых  изделий.

Расходы на заработную плату  производственных рабочих отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих в основном отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, заработная плата служащих и ИТР входит в состав цеховых и общезаводских расходов. Заработная плата рабочих, занятых во вспомогательном производстве, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции не прямо, а косвенно, через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и электроэнергии.

Поэтому анализ заработной платы, прежде всего, производится по общему ее фонду и фондам отдельных категорий промышленного-производственного персонала предприятия, независимо от того, в каких статьях отражена эта заработная плата.

Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного  персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
А	1	2	3	4 (2/1)
1. Расходы на оплату  труда работников ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы.	136   86 50	146   96 50	10   10 0	1,07   1,12 1
2. Объем продукции в  сопоставимых ценах (ценах базисного  периода).	2564	2669	105	1,04
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников  ППП.	Х	Х	6,6	Х

 

Вывод: За счет роста расходов на оплату труда работников ППП произошел перерасход в размере 6,6 млн.руб, в связи с тем, что темп роста расходов на оплату труда работников ППП выше темпа роста объема продукции в сопоставимых ценах.

Таблица 13

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1.Расходы на оплату  труда  работников ППП.	136	146	10
2.Среднесписочная численность   работников ППП.	602	610	8
3.Средняя оплата труда  1 работника ППП.	0,225	0,239	0,014

 

Расчеты влияния факторов:

                              ФЗП = КР * ГЗП                             (14)

∆ФЗП_КР = ∆КР * ГЗП_баз = 8 * 0,225 = 1,8

∆ФЗП_ГЗП = КР_отч * ∆ГЗП = 610 * 0,014 = 8,54

∑ = 10,34

Вывод: За счет роста  численности работников на 8 человек, произошел рост расходов на оплату труда работников ППП на 1,8 млн. руб., за счет роста среднегодовой оплаты труда 1 работника на 0,014 млн. руб. – рост расходов на оплату труда работников на 8,54 млн. руб.

2.6. Анализ финансовых результатов

Финансовый результат  — это

1. выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений;
2. прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период.

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

 

Таблица 14

Анализ динамики финансовых результатов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
1. Выручка (нетто) от  продажи продукции	2563	2868	111,9
2. Себестоимость проданной  продукции	1402	1501	107,1
3.Валовая прибыль	1161	1367	117,7
4. Коммерческие расходы	103	118	114,5
5. Управленческие расходы	360	368	102,2
6. Прибыль от продаж	698	1211	173,5
7. Прочие доходы	162	164	101,2
8. Прочие расходы	82	89	108,5
9. Прибыль до налогообложения	778	1286	165,3
10. Чистая прибыль	562	668	118,9

 

Вывод: наблюдается увеличение валовой прибыли на 17,7%, на это повлияло то, что прирост выручки от продажи продукции превышает прирост себестоимости проданной продукции. Темп роста  коммерческих и управленческих расходов не высок, поэтому прирост прибыли от продаж составил 26,2 % . Темп роста прибыли до налогообложения ниже темпа роста прибыли от продаж, т.к. прирост прочих расходов превышает прирост прочих доходов.  В итоге прирост чистой прибыли составил 18,9 %.

2.7. Анализ прибыли от продаж по факторам

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница  между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важнейшими факторами, влияющими  на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи  продукции. Увеличение объема  продаж рентабельной продукции  приводит к увеличению прибыли  и улучшению финансового состояния  предприятия. Рост объема реализации  убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры  ассортимента реализованной продукции.  Увеличение доли более рентабельных  видов продукции в общем объеме  реализации приводит к увеличению  суммы прибыли. Увеличение удельного  веса низкорентабельной или убыточной  продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости  продукции. Снижение себестоимости  приводит к росту прибыли, и  наоборот, ее рост влияет на  снижение прибыли. Такая зависимость  существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации  продукции. При увеличении уровня  цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

 

Таблица 15

Исходные данные для анализа прибыли от продаж по факторам

 

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре  продаж отчетного года
		При уровне затрат и ценах  предыдущего года	При уровне затрат отчетного  года
			В ценах предыдущего года	В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от  продаж.	2563	2660	2660	2868
2. Себестоимость продукции.	1402	1462	1462	1501
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2).	1161	1198	1198	1367
4. Коммерческие и управленческие  расходы.	463	-	-	486
5. Прибыль от продаж (стр.3-стр.4).	698	-	-	881

 

Вывод:  Общая прибыль от продаж увеличилась на 183 млн. руб. На это изменение повлияли следующие факторы:

Общая прибыль от продаж увеличилась на 183 млн. руб.

На это изменение повлияли следующие факторы:

1) изменение объема продаж, прибыль увеличилась на 49,68  млн.руб

2) изменение структуры товарной продукции, прибыль снизилась на 12,68 млн.руб, в том числе за счет изменения структуры продаж и изменения в структуре себестоимости

3) изменение цен на продукцию, прибыль увеличилась на 208 млн. руб;

4) изменение цен на использование материальных ресурсов, прибыль снизилась на 39 млн.руб.

5) изменение коммерческих и управленческих расходов, прибыль уменьшилась на 23 млн. руб.

Расчет влияния факторов на прибыль от продаж:

1). Изменения объема  продаж.

∆Пq = Пбаз*(К1-1)

К1 = Сусл/Сбаз

К1 = 1462/1402=1,043

∆Пq = 1161*(1,043-1)=49,68

2). Изменение структуры  товарной продукции.

∆Пстр. = (Пусл-Пбаз)-∆Пq

∆Пстр.=(1198-1161)-49,68= -12,68

2.1. Изменение структуры продаж. 

∆Пстр. прод.= Пбаз*(К2-К1)

К2 = Вру/ВРбаз

К2 = 2660/2563=1,038

∆Пстр.прод. = 1161*(1,038-1,043)= -5,75

2.2. Изменения в структуре себестоимости.

∆Пур.затр. = Сбаз*К2-Сусл

∆Пур.затр. = 1402*1,038-1462= -6,9

3). Изменение цен  на продукцию реализуемую предприятием.

∆Пр = ВРо-ВРусл

∆Пр = 2868-2660=208

3.1. ∆Прес. = Су-Со

∆Прес = 1462-1501= -39

4). Изменение прибыли  за счет коммерческих и управленческих расходов.

∆Пкр.ур = (КРб+УРб)-(КРо+УРо)

∆Пкр.ур = 463-486= -23

5). ∆Побщ. = ∆Пq+∆Пстр.+∆Ппрод.+∆Прес.+∆Пкр.ур

∆Побщ.=49,68-12,68+208-39-23=18 

2.8. Общая оценка структуры активов и их источников

Оценка структуры источников средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственных источников средств.

Внутренний анализ структуры  источников имущества связан с оценкой  альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных  средств, их "цена", степень риска, возможные направления использования  и т.д.