Анализ эффективности использования ресурсов. Актуальность сметного планирования в современных условиях. Оценка эффективности использов

 

Результаты исследования позволяют сделать вывод о  том, что за анализируемый период произошло замедление оборачиваемости  сырья и материалов на 1,56 дня и  замедление оборачиваемости готовой  продукции на 4,17 дня. Вместе с тем темпы роста рентабельности материальных ресурсов (1,21) незначительно опережают темпы роста рентабельности продаж (1,20). Определим экономический эффект от изменения оборачиваемости материальных активов.

Во-первых, необходимо определить величину дополнительно вовлекаемых  или высвобождаемых материальных активов  при замедлении или ускорении  оборачиваемости. Для этого необходимо однодневный оборот по реализации умножить на изменение оборачиваемости в  днях (см. формулу 7).

 

Љ МА = (РП1 / Дк) х (Обор.1 - Обор.0),

(7)

 

где Љ МА - изменение материальных активов;

РП1 - объем реализованной  продукции;

Обор.1 - оборачиваемость  фактически;

Обор.0 - оборачиваемость  по плану.

Таким образом, дополнительное вовлечение материальных активов (сырья  и материалов) в результате замедления оборачиваемости на 1,56 дня составило: 10 700,0 / 90,0 х 1,56 = 185,75 тыс.руб. Дополнительное вовлечение материальных активов (готовая  продукция) в результате замедления оборачиваемости на 4,17 дня составило 10 700,0 / 90,0 х 4,17 = 495,48 тыс.руб. Однако ускорилась оборачиваемость всех материальных ресурсов, а величина высвобождения  составила: 10 700,0 / 90,0 х 0,19 = 22,33 тыс.руб.

Во-вторых, необходимо определить величину дополнительной прибыли, получаемой организацией в результате ускорения  оборачиваемости, или величину теряемой прибыли в результате замедления оборачиваемости.

Для этого выразим прибыль  от реализации продукции через произведение показателей остатков материальных ресурсов, коэффициента оборачиваемости  и рентабельности продукции. Приращение прибыли определяется по формуле (8):

 

ЉП = МА х Кобор х РЕНрп.

(8)

 

Исследование проведем при  помощи методики факторного анализа  в таблице 5.

Таблица 5

Анализ прибыли от реализации продукции
Факторы	Расчет, тыс.руб.
Общее изменение прибыли, в т.ч:	1 150,0
за счет изменения стоимости  материальных оборотных активов	(+730,0) х 3,27 х 25,0 % = 596,75
за счет изменения коэффициента оборачиваемости	3 250,0 х (+0,02) х 25,0 % = 18,25
за счет изменения рентабельности реализованной продукции	3 250,0 х 3,29 (+5,0 %) = 535,00

 

Таким образом, сокращение оборачиваемости  материальных активов на 0,19 дня привело  к росту прибыли на 1 150,00 тыс.руб. Можно также отметить высокие  темпы роста материальных ресурсов (1,29), что положительно повлияло на рост прибыли от реализации (+596,75 тыс.руб.).

В данном случае определено приращение прибыли за счет всей величины материальных ресурсов. Аналогичным  образом можно определить изменение  прибыли за счет сырья и материалов, за счет готовой продукции или других составляющих материальных ресурсов.

 

 

 

1.2

 

 

 

2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ.

 

1 вариант. Анализ  эффективности использования ресурсов.

 

1. Дать оценку динамики объема производства и продаж. Объяснить расхождения в темпах роста показателей.

Таблица 1.1 -Анализ динамики объема производства и продажи товаров

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение в сумме	Индекс, в %
1.Объем производства в трудовом измерителе (в нормо-часах)
2. Объем производства в сопоставимых ценах (ценах базисного года)
3. Выручка (нетто) от продаж  в сопоставимых ценах (ценах  базисного года)

 

1.2 Оценить выполнение плана по ассортименту товаров.

 

Таблица 1.2 - Анализ выполнения плана по ассортименту товаров

Виды изделий	Объем производства в плановых ценах		Засчитывается в выполнение плана	Выполнение плана по ассортименту, %
	по плану	фактически
№ 1
№ 2
№ 3
Итого

 

1.3 Определить влияние на выполнение плана продаж следующих факторов:

1. выполнения плана по объему производства товаров,
2. отклонений от плана по остаткам готовых товаров на складе.

Таблица 1.3 -Анализ выполнения плана продаж по факторам

Наименование показателя	По пла- ну	Факти- чески	Влияние на объем продаж
			в сумме	в %
1.Остатки готовых товаров на складе в плановых ценах: на начало года на конец года
2.Объем производства в плановых ценах
3.Выручка (нетто) от продаж  в плановых ценах

 

1.4 Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

 

Таблица 1.4 - Анализ движения и состояния основных средств

Наименование показателя	На  начало  года	На  Конец года	Изменение
1. Первоначальная стоимость основных  средств
2. Поступило (введено) основных  средств за год	х	х
3. В том числе поступило новых  основных средств	х	х
4. Выбыло основных средств	х	х
5. Накопленная амортизация (износ)  основных средств
6. Явочная численность рабочих  в наибольшей смене
7. Коэффициент ввода основных  средств, %	х		х
8. Коэффициент обновления основных  средств, %	х		х
9. Коэффициент выбытия основных  средств, %	х		х
10. Коэффициент изношенности основных  средств, %
11. Коэффициент фондовооруженности  труда рабочих

1.5 Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.

 

Таблица 1.5 - Анализ эффективности использования основных средств

 

Наименование показателя	За предыдущий год	За отчет- ный год	Изменения
1. Объем производства в сопоставимых  ценах (ценах базисного года)
2. Среднегодовая стоимость основных  средств
3. Фондоотдача, руб.
4. Фондоемкость, руб.

 

1.6 Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема производства следующих факторов:

1. изменения среднегодовой стоимости основных средств;
2. изменения их фондоотдачи.

Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.

1.7 Рассчитать и дать оценку влияния на изменение фондоотдачи следующих факторов:

1. изменения удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных средств,
2. изменения фондоотдачи машин и оборудования (машиноотдачи).

Расчет выполнить способом абсолютных отклонений.

 

Таблица 1.6 - Исходные данные для анализа фондоотдачи по факторам

 

Наименование показателя	За преды- дущий год	За отчет- ный год	Измене- ния
1. Объем производства в сопоставимых ценах (ценах базисного года),
2. Среднегодовая стоимость основных  средств
3. Среднегодовая стоимость машин  и оборудования
4. Удельный вес машин и оборудования  в общей стоимости основных  средств
5. Фондоотдача машин и оборудования (машиноотдача)
6. Фондоотдача

 

Расчет влияния отдельных  факторов привести после таблицы.

1.8 Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.

 

Таблица 1.7 - Анализ эффективности трудовых ресурсов

Наименование показателя	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение	Индекс
1. Объем производства в сопоставимых ценах (ценах базисного года)
2. Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала  (ППП), чел.
3. Среднегодовая выработка на 1 работника ППП
4. Относительная экономия численности  работников ППП, чел.

 

Указания к пункту 1.8. Расчет относительной экономии численности  работников ППП производится следующим  образом: из численности работников ППП за отчетный год следует вычесть  численность работников ППП за предыдущий год, умноженную на индекс объема производства.

1.9 Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема производства следующих факторов:

1. изменения среднесписочной численности работников ППП,
2. изменения среднегодовой выработки товаров на 1 работника ППП.

Расчет произвести способом абсолютных разниц.

1.10 Рассчитать влияние на изменение среднегодовой выработки на 1 работника ППП следующих факторов:

1. изменения удельного веса рабочих в численности ППП,
2. среднего числа дней, отработанных 1 рабочим за год,
3. средней продолжительности рабочего дня,
4. среднечасовой выработки товаров на 1 рабочего.

Расчет произвести способом абсолютных разниц.

Таблица 1.8 - Исходные данные для анализа производительности труда

по факторам

Наименование показателя	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1. Объем производства в сопоставимых ценах (ценах базисного года)
2. Среднесписочная численность  работников ППП, чел.
3. Среднесписочная численность  рабочих, чел.
4. Общее количество отработанных  человеко-дней всеми рабочими
5. Общее количество отработанных  человеко-часов всеми рабочими
6. Удельный вес рабочих в численности  ППП
7. Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год
8. Средняя продолжительность рабочего  дня, час.
9. Среднечасовая выработка товаров одним рабочим
10. Среднегодовая выработка товаров на 1 работника ППП

 

Расчеты влияния факторов привести после таблицы.

1.11 Произвести анализ динамики обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов. Дать оценку.

 

Таблица 1.9 - Анализ эффективности использования материальных

ресурсов

Наименование показателя	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
1. Объем производства в сопоставимых ценах (ценах базисного года)
2. Материальные затраты в объеме  производства в сопоставимых ценах (ценах базисного года)
3. Материалоотдача, руб.
4. Материалоемкость, коп.