Анализ эффективности использования ресурсов. Актуальность сметного планирования в современных условиях. Оценка эффективности использов

 

Рассчитаем показатели эффективности  использования материальных ресурсов в таблице 2.

Таблица 2

Расчет показателей эффективности  использования материальных ресурсов
Показатели	План	Факт	Изменение  (гр.3 -  - гр.2)	Темп роста  (гр.3 /  / гр.2)
1	2	3	4	5
1. Прибыль от основной  деятельности, тыс.руб.	2 060,0	3 210,0	1 150,0	1,56
2. Выручка от реализации  продукции, тыс.руб.	8 240,0	10 700,0	2 460,0	1,30
3. Объем выпуска продукции  в анализируемом периоде, тыс.руб.	8 400,0	11 000,0	2 600,0	1,31
4. Материальные затраты,  тыс.руб.,  в т.ч.:	2 520,0	3 250,0	730,0	1,29
4.1. Сырье и материалы	1 890,0	2 640,0	750,0	1,40
4.2. Топливо	165,0	210,0	45,0	1,27
4.3. Электроэнергия	465,0	400,0	-65,0	0,86
5. Рентабельность продаж, %  (стр.1 / стр.2 х 100 %)	25,00	30,00	5,0	1,20
6. Удельный вес выручки  в общем выпуске продукции  (стр.2 / стр.3)	0,98	0,97	-0,01	0,99
7. Материалоотдача, коп.  (стр.3 / стр.4)	3,33	3,38	0,05	1,02
8. Материалоемкость, коп.  (стр.4 / стр.3 х 100)	30,00	29,55	-0,45	0,98
9. Прибыль на 1 руб. материальных  затрат, коп. (стр.1 / стр.4 х 100)	81,75	98,77	17,02	1,21

 

Данные таблицы 2 свидетельствуют  о том, что наиболее высокие темпы  роста по показателю «прибыль от основной деятельности» (1,56), а также по показателю «объем выпуска продукции» (1,31). Темпы  роста материальных затрат (1,29) незначительно  отставали от темпов роста выпуска  продукции (1,31). Невысокий рост материалоотдачи  обусловлен превышением темпов роста  выпуска продукции над темпами  роста материальных затрат. Используя  методику факторного анализа, определим  размер влияния таких факторов, как  объем выпуска продукции и  общая величина материальных затрат на изменение общей материалоемкости. Результаты анализа приведены в  таблице 3.

Таблица 3

Определение влияния основных факторов на изменение материалоемкости
Влияние факторов	Расчет	Значение
Изменение общей материалоемкости (коп.) за счет:
1. Сумма материальных  затрат	(8 400,0 / 3 250,0) х 100,0 -  - (8 400,0 / 2 520,0) х 100,0	-74,87
2. Объем выпуска продукции	(11 000,0 / 3 250,0) х 100,0 -  - (8 400,0 / 3 250) х 100,0	+80,00
ИТОГО	+5,13

 

Определим относительную  экономию или перерасход материальных ресурсов. Для этого необходимо плановый уровень материальных затрат пересчитать  на фактический объем выпущенной продукции (2 520,0 тыс.руб. х 1,31 = 3 300,0 тыс.руб.). Таким образом, наращивание объемов  производства продукции, как правило, сопровождается соответствующим увеличением  использованных материальных ресурсов. Показатель относительной экономии материальных ресурсов составил 0,98 (3 250,0 тыс.руб. / 3 300,0 тыс.руб.). Абсолютное отклонение фактического расхода материальных ресурсов от пересчитанного составило 50,0 тыс.руб. (3 250,0 - 3 300,0), что также  свидетельствует о снижении удельных расходов по основным материалам.

Далее целесообразно исследовать  показатель прибыли на рубль материальных затрат, так как этот показатель наиболее полно характеризует эффективность  использования материальных ресурсов. Повышение его уровня положительно характеризует деятельность организации  в целом. Необходимо изучить динамику данного показателя, а также установить факторы, влияющие на изменение его величины. Для анализа применяется следующая модель (см. формулу 5).

 

П / МЗ = П / В х В / ВП х  ВП / МЗ = Рпр х Дв х МО,

(5)

 

где Рпр - рентабельность продаж;

Дв - доля выручки в объеме выпуска товарной продукции;

МО - материалоотдача.

Из таблицы 2 следует, что  за анализируемый период отдача материальных затрат в виде прибыли, приходящейся на 1 руб. материальных затрат, выросла  на 17,07 коп. или на 21,0 %. Это произошло  за счет изменения:

материалоотдачи (ЉМО х  Дв.план х Рпр.план = (+0,05) х 0,98 х 25,0 = +1,23 коп.);

доли реализованной продукции  в общем объеме производства (МОфакт х ЉДв х Рпр.план = 3,38 х (-0,01) 25 = (-0,84) коп.);

рентабельности продаж (МОфакт х Двф х ЉРпр = 3,38 х 0,97 х (+5,0) = +16,4 коп.).

Затем необходимо рассчитать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (см. таблицу 4).

Таблица 4

Расчет частных показателей  материалоемкости
Показатели	План	Факт	Отклонение  (гр.3 -  - гр.2)
1	2	3	4
1. Объем выпуска продукции  в анализируемом периоде, тыс.руб.	8 400,0	11 000,0	2 600,0
2. Материальные затраты  (всего), тыс.руб., в т.ч.	2 520,0	3 250,0	730,0
2.1. сырье и материалы	1 890,0	2 640,0	750,0
2.2. топливо	165,0	210,0	45,0
2.3. электроэнергия	465,0	400,0	-65,0
3. Общая материалоемкость, коп., в т.ч.	30,00	29,55	-0,45
3.1. сырьеемкость	22,50	24,00	1,50
3.2. топливоемкость	1,96	1,91	-0,06
3.3. энергоемкость	5,54	3,64	-1,90

 

Следует уделить внимание материалоемкости отдельных видов  продукции и выяснить причины  ее изменения за счет:

расхода материалов (Рм);

цены материала (Цм) %;

отпускной цены на продукцию (ОЦ).

Для анализа влияния факторов на материалоемкость отдельных видов  изделий (Меi) составляем следующую  факторную модель (см. формулу 6):

 

Меi = Ѕ (Рмi х Цмi) / ОЦi,

(6)

 

где i - отдельный вид изделия.

Для упрощения расчетных  процедур предположим, что для производства одного вида изделия используется два  вида материала. Данные для анализа  материалоемкости отдельных видов  продукции приведены в таблице 5.

Таблица 5

Материалоемкость отдельных  видов продукции
Показатели	План	Факт
1. Объем произведенной  продукции, кг.	12 000,0	12 500,0
2. Цена за 1 кг, тыс.руб.	150,0	190,0
3. Расход материала «001»  на единицу продукции:
Масса, кг	2,2	2,3
Цена, тыс.руб.	80,0	85,0
4. Расход материала «002»  на единицу продукции:
Масса, кг	1,60	1,65
Цена, тыс.руб.	130,0	140,0

 

Влияние факторов на материалоемкость данного вида продукции определим  способом цепной подстановки. Для этого  плановые значения факторных показателей  последовательно заменяют на их фактические  значения. Получаем показатели материалоемкости, рассчитанные при различных условиях.

Ме.план = (2,2 х 80,0 + 1,6 х 130,0) / 150,0 х 100,0 = 256,00 коп.

Все значения для определения  материалоемкости взяты на уровне плана  или базы сравнения.

Ме.усл.1 = (2,3 х 80,0 + 1,65 х 130,0) / 150,0 х 100,0 = 256,67 коп.

Во втором действии физический объем взят фактически, а все остальные  составляющие на уровне плана.

Ме.усл.2 = (2,3 х 85,0 + 1,65 х 140,0) / 150,0 х 100,0 = 284,33 коп.

В третьем действии и физический объем и цена материала взяты  на уровне факта, а цена за 1 кг продукции - на уровне плана.

Ме.факт = (2,3 х 85,0 + 1,65 х 140,0) / 190,0 х 100,0 = 224,47 коп.

И последнее действие, - все  значения для определения материалоемкости взяты на уровне факта.

Для определения влияния  факторов на изменение материалоемкости данного вида продукции необходимо последовательно сравнить между  собой рассчитанные выше показатели материалоемкости при различных  условиях.

Материалоемкость данного  вида продукции снизилась на 31,53 коп., в т.ч. за счет изменения:

расхода материалов на единицу  продукции произошло увеличение на 0,67 коп. (256,67 - 256,0);

цен на сырье и материалы  произошло увеличение на 27,66 коп. (284,33 - 256,67);

отпускных цен на продукцию  произошло значительное снижение на 59,86 коп. (224,47 - 284,33).

Аналогичные расчеты рекомендуется  сделать по всем видам продукции, а полученные выводы обобщить. Последующие  аналитические процедуры должны быть направлены на изучение причин изменения  расхода материальных ресурсов на единицу продукции, а также цен на сырье и материалы.

На количество израсходованных  материалов на единицу продукции  оказывают влияние следующие  факторы:

качество материалов;

возможность замены одного вида другим;

технология производства;

организация материально-технического снабжения;

квалификация работников;

нормы расхода материалов;

потери и т.д.

Целесообразно исследование частных и обобщающих показателей  материалоемкости дополнить анализом изменения показателей оборачиваемости  оборотных средств (анализируемый  период - квартал, 90 дней), приведенным  в таблице 6.

Таблица 6

Расчет показателей оборачиваемости  материальных ресурсов
Показатели	План	Факт	Изменение  (гр.3 -  - гр.2)	Темп роста  (гр.3 /  / гр.2)
1	2	3	4	5
1. Прибыль от основной  деятельности, тыс.руб.	2 060,0	3 210,0	1 150,0	1,56
2. Выручка от реализации  продукции, тыс.руб.	8 240,0	10 700,0	2 460,0	1,30
3. Материальные затраты  (всего), тыс.руб.	2 520,0	3 250,0	730,0	1,29
4. Сырье и материалы,  тыс.руб.	1 890,0	2 640,0	750,0	1,40
5. Готовая продукция, тыс.руб.	1 020,0	1 820,0	800,0	1,78
6. Рентабельность продаж, %   (стр.1 / стр.2 х 100 %)	25,00	30,00	5,00	1,20
7. Рентабельность материальных  ресурсов, % (стр.1 / стр.3 х 100)	81,75	98,77	17,02	1,21
8. Оборачиваемость материальных  ресурсов (общая величина)  (стр.3 / стр.2 х 90)	27,52	27,34	-0,19	Х
9. Оборачиваемость сырья  и материалов  (стр.4 / стр.2 х 90)	20,64	22,21	1,56	Х
10. Оборачиваемость готовой  продукции  (стр.5 / стр.2 х 90)	11,14	15,31	4,17	Х
11. Коэффициент оборачиваемости  (общей величины материальных  ресурсов)  (стр.2 / стр.3)	3,27	3,29	0,02	Х