Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

   Фонд заработной платы и выплат социального характера расходуется по смете. Смета позволяет контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств. Примерная смета расходования средств фонда заработной платы и выплат социального характера приведена в таблице 7.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7 – Динамика затрат на оплату труда

Показатель	Отчетный период		Абсолютное отклонение отч. периода по факту от баз. периода	% Выполне-ния плана
	план	факт
Затраты на оплату труда и соц. выплаты – всего, тыс. руб.	18000	22120	4120	122,88
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	13500	15800	2300	117,04
Соц. выплаты, тыс. руб.	4060	5600	1540	138
Удельный вес фонда оплаты труда в общих затратах	9440	10200	760	108,05
Удельный вес соц. выплат в общих затратах	4500	6320	1820	140,44
Численность персонала, чел.	183	181	-2	98,91
Средняя величина оплаты труда и соц. выплат, тыс.руб.	98,36	122,21	23,85	124,25
В т.ч. средний размер оплаты труда, тыс.руб.	73,77	87,29	13,52	188,33
Средний размер соц. выплат, тыс.руб.	22,19	30,94	8,75	139,43

Анализ средней зарплаты персонала проведем с помощью таблицы 8.

 

Таблица 8 – Анализ средней зарплаты персонала

Показатель	Отчетный период		Отклонение
	план	факт	абсолютное	относительное
ФЗП, тыс. руб.	13500	15800	2300	17,04
Численность персонала, чел.	183	181	-2	-1,09
Среднегодовая зарплата, руб.	73,77049	87,29282	13,52233	18,33
Среднедневная зарплата, руб.	0,32787	0,40601	0,07814	23,83
Среднечасовая зарплата, руб.	0,04124	0,05139	0,01015	24,61

 

Анализ таблицы 8 показал, что по сравнению с планом фактический фонд заработной платы увеличился на 2300 тыс. руб. (перерасход ЗП), среднегодовая зарплата работника возросла на 13,52 тыс. руб., среднедневная зарплата увеличилась на 0,078 тыс. руб., прирост среднечасовой зарплаты составил 0,01 тыс. руб.

Приступая к анализу использования фонда оплаты труда, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой.

1. Абсолютное отклонение  рассчитывается как разность  между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом оплаты труда в целом по предприятию.

ΔФЗП абс = ФЗП факт- ФЗП план = 15800 – 13500 = 2300 тыс.руб. (перерасход заработной платы).

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции , то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда оплаты труда.

2. Относительное отклонение  фонда оплаты труда рассчитывается  как разность между фактически  начисленной суммой зарплаты  и плановым фондом, скорректированным  на индекс объема производства. При этом следует учесть, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства ( зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно – коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗП отн .= ФЗП факт. – ФЗП ск. = ФЗП факт. – ( ФЗП пер.пл. × И вп + ФЗП пост.пл.) = 15800 – (9440 × 1,045 + 4060) = 1875,2 тыс.руб.,

где ΔФЗП отн. – относительное отклонение по фонду зарплаты

ФЗП факт – фактический фонд зарплаты отчетного периода

ФЗП ск. – плановый фонд зарплаты отчетного периода, скорректированный на индекс объема выпуска продукции

ФЗП пер. пл. и ФЗП пост. пл.- соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты

И вп – индекс объема выпуска продукции

Ивп = 83600 ÷ 80000 = 1,045

   Переменная часть  ФЗП зависит от объема производства  продукции, его структуры, удельной  трудоемкости, и уровня среднечасовой оплаты труда.

   Постоянная часть  ФЗП зависит от численности  работников, количества отработанных  дней одним работником в среднем  за год, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты.

   Для факторного  анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР × ГЗП                                                                                             (35)
2. ФЗП = ЧР × Д × ДЗП                                                                                      (36)
3. ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП                                                                               (37)

где ЧР – среднегодовая численность работников

П – средняя продолжительность рабочего дня

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника

ФЗП ф = ЧРф × Дф × Пф × ЧЗПф                                                                                  (38)

ФЗП ф =181× 215 × 7,9 × 0,05139 = 15800 тыс. руб.

ФЗП пл = ЧРпл × Дпл × Ппл × ЧЗПпл                                                                          (39)

ФЗП пл = 183 × 225 × 7,95 × 0,04124 = 13500 тыс. руб.

ΔФЗП = ФЗП ф – ФЗП пл                                                                                               (40)

ΔФЗП = 15800 - 13500 = 2300 тыс. руб.

Расчет влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

ΔФЗП чр = ( ЧР факт – ЧР план) × Дпл × Ппл × ЧЗПпл                                             (41)

ΔФЗП чр = (-2) × 225 × 7,95 × 0,04124 =  -147,5361 тыс.руб.

ΔФЗП д = Чр факт × (Дфакт – Д план) × Ппл × ЧЗПпл                                              (42)

ΔФЗП д =181 × (-10) × 7,95 × 0,04124 = -593,42298 тыс.руб.

ΔФЗП п = ЧР факт × Д факт × (П факт – П план) × ЧЗПпл                                       (43)

ΔФЗП п = 181× 215× (7,9-7,95) × 0,04124 = -80,24273тыс.руб.

ΔФЗП чзп = ЧР факт × Д факт × П факт × (ЧЗПфакт – ЧЗП план)                           (44)

ΔФЗП чзп = 181 × 215 × 7,9 ×  0,01015 = 3120,39928тыс.руб.

Итого: ΔФЗП = 3120,39928 – 147,5361 – 593,42298 – 80,24273 = 2300 тыс.руб.

Среднегодовая зарплата работников (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

ГЗП = Д × П × ЧЗП                                                                                                         (45)

ГЗП ф = Д ф × П ф× ЧЗП ф                                                                                           (46)

ГЗП ф = 215 × 7,9 × 0,05139 = 87,29282тыс.руб.

ГЗП пл = Д пл × П пл × ЧЗП пл                                                                                    (47)

ГЗП пл = 225 × 7,95 × 0,04124 = 73,77049 тыс.руб.

ΔГЗП = ГЗП ф - ГЗП пл                                                                                                 (48)

ΔГЗП = 87,29282 – 73,77049 = 13,52233 тыс.руб.

Расчет влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:

ΔГЗП д = (Д ф – Д пл) × П пл × ЧЗП пл                                                                        (49)

ΔГЗП д = (-10) × 7,95  × 0,04124 = -3,2786 тыс.руб.

ΔГЗП п = Д ф × (П ф – П пл) × ЧЗП пл                                                                         (50)

ΔГЗП п = 215 × (7,9 – 7,95) × 0,04124 = -0,44333тыс.руб.

ΔГЗП чзп = Д ф × П ф × (ЧЗП ф – ЧЗП пл)                                                                  (51)

ΔГЗП чзп = 215 × 7,9 × 0,01015 = 17,23978 тыс.руб.

Итого: ΔГЗП = 17,23978 – 0,44333 – 3,2786= 13,52233тыс.руб.

А среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

ДЗП = П × ЧЗП                                                                                                               (52)

ДЗП ф = П ф × ЧЗП ф                                                                                                     (53)

ДЗП ф = 7,9 × 0,05139 = 0,40601 тыс.руб.

ДЗП пл = П пл × ЧЗП пл                                                                                                (54)

ДЗП пл = 7,95 × 0,04124= 0,32787 тыс.руб.

ΔДЗП = ДЗП ф - ДЗП пл                                                                                                 (55)

ΔДЗП = 0,40601– 0,32787 = 0,07814 тыс.руб

Расчет влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:

ΔДЗП п = (П ф – П пл) × ЧЗП пл                                                                                   (56)

ΔДЗП п = (7,9 – 7,95) × 0,04124 = - 0,0021 тыс.руб.

ΔДЗП чзп = Пф × (ЧЗП ф – ЧЗп пл)                                                                              (57)

ΔДЗП чзп = 7,9 × 0,01015 = 0,0802 тыс.руб.

Итого: ΔДЗП = 0,0802 – 0,0021= 0,07814тыс. руб.

Для оценки эффективности работы предприятия определяется соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. Следует учесть, что в планах предусматриваются опережающие темпы роста. Это означает, что темпы прироста среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует:

- росту эффективности  использования заработной платы;

- снижению уровня издержек  обращения.

   При анализе определяются  и сопоставляются:

- планируемые темпы роста  производительности и средней  заработной платы  к предыдущему году;

- фактические темпы роста  производительности и средней  заработной платы   по отношению  к предыдущему году;

- фактические темпы роста  производительности и средней  заработной платы   по отношению  к плану.

   Полученные результаты (отклонения) характеризуют величину опережения или отставания (таблица 9).

 

 

 

Таблица 9 – Соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы

Показа-тель	Прошлый год	Отчетный год по плану	Отчетный год по факту	План отчетного года к прошлому году, %	Факт отчетного года к прошлому году, %	% выполне-ния плана
Среднегодовая выработ-ка на одного работаю-щего, тыс.руб.	455,22	437,16	461,88	1   96,03	2   101,46	3   105,65
Средняя заработ-ная плата на одного работаю-щего, тыс.руб.	77,47	73,77	87,29	6         95,22	5   112,68	4   118,33