Анализ и диагностика финансовых результатов от реализации продукции растениеводства на предприятии ЗАО АФ «Каскара»

 

Анализ данных таблицы  показывает, что овощи открытого  грунта лидируют практически по всем показателям. По зерновым затраты окупаются в 1,39 раза, по картофелю – почти в 2 раза, а по овощам открытого грунта – в 2,5 раза.

Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции  растениеводства предприятия ЗАО  АФ «Каскара».

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ЗАО АФ «Каскара» представлен в табл.

Таблица 2.6.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ЗАО АФ «Каскара»

Показатели	2011 г.		2010 г.
	Усл. обозначение	В тыс. руб (шт)	Усл. обозначение	В тыс. руб (шт)
1.Количество проданной проду-кции (товаров), ц.	q1	121329	q0	306191
2.Средняя цена реализации 1 ц, тыс. руб.	p1	0,74	p0	0,51
3.Выручка от реализации продук-ции (товаров), тыс. руб.	В1	90373	В0	154829
4.Полная себесто-имость от реализации, тыс. руб.	S1	66495	S0	116412
5. Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./ц.	Sед. 1	0,55	Sед. 0	0,38
6. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	П1	23878	П0	38417

 

 

 

 

 

 

 Таблица 2.7.

Показатели деятельности ЗАО АФ «Каскара» за 2011 г. в сопоставимых ценах

Показатель	2010 г.		2011 г. в сопоставимых  ценах			2011 г.
	Услов-ное обозначение	тыс. руб.	Услов-ное обозначение	формула расчета	тыс. руб.	Усло-вное обозначение	тыс. руб.
Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.	В0	154829	В'	q1 x p0	61877,8	В1	90373
Полная себестои-мость, тыс. руб.	S0	116412	S'	q1 x Sед0	46105,02	S1	66495
Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	П0	38417	П'	В’ – S’	15772,8	П1	23878

 
Таблица 2.8. 

Расчет факторных влияний  на прибыль от реализации продукции

Фактор	Формула расчета	Величина показателя, тыс. руб.	Удельный вес, %
Изменение отпускных цен  на продукцию	∆p1= В1 – В'	28495,2	-197,32
Изменение в объеме продукции	∆p2 = П0 x (S' / S0) – П0	-23102,92	159,99
Изменение в структуре  продукции	∆p3 = П0 x((В' / В0) – (S’ /S0))	138,18	-0,96
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции	∆p4 = S' – S1	-20389,98	141,20
Изменение себестоимости  за счет структурных сдвигов в  составе продукции	∆p5 = S0 x (В' / В0) – S’	419,32	-2,90
Совокупное влияние факторов		- 14440,4	100

Согласно таблице 2.10 методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора:

1. Расчет общего изменения  прибыли (ΔП) от реализации продукции:

ΔП = П₁ – П₀ = 23878 – 38417 = - 14539

2. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию  (Δp₁):

ΔП₁ = В₁ – В' = q₁ x p₁ – q₁ x p₀ = 90373 - 61877,8 = 28495,2

где В₁ = q₁ x p₁ — выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

В' = q₁ x p₀ — выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.

Таким образом, прирост цен  на продукцию в отчетном периоде  по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 45% (p₁ / p₀ = 0,74 / 0,51 x 100 % = 145,1 %) привел к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 28495,2 тыс. руб.

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции (Δp₂):

ΔП₂ = П₀ x (S'/ S₀) – П₀ = 38417 х 46105,02 / 116412 – 38417 = - 23102,92

где S' — полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах;

S₀ — полная себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на  прибыль изменений в структуре  реализации продукции (Δp₃):

ΔП₃ = П₀ x ((В' / В₀) – (S' / S₀)) = 38417 х (61877,8 / 154829 - 46105,02 / 116412) = 138,18

5. Расчет влияния на  прибыль изменений полной себестоимости  (Δp₄):

ΔП₄ = S'– S₁ = 46105,02 – 66495 = -20389,98

где S₁ — полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

6. Расчет влияния на  прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции (Δp₅):

ΔП₅ = S₀ x (В' / В₀) – S' = 116412 х (61877,8 / 154829) - 46105,02 = 419,32

После этого можно рассчитать совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:

ΔП  = ΔП₁ + ΔП₂ + ΔП₃ + ΔП₄ + ΔП₅ = - 14539

Теперь, используя данные Отчета о прибылях и убытках, проведем факторный анализ рентабельности продаж, чистой рентабельности.

Отметим, что для анализа  рентабельности продаж (R) можно использовать следующую факторную модель:

где П — прибыль от реализации продукции;

В — выручка от реализации продукции;

S — полная себестоимость.

Используя данные таблицы 2.8., 2.9. и формулы, проведем факторный анализ рентабельности предприятия ЗАО АФ «Каскара».

 

Таблица 2.9. 

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж предприятия  ЗАО АФ «Каскара»

 

Выпускаемая продукция	Цена, тыс. руб.		Количество проданной  продукции (товаров), ц.		Себестоимость 1 ц, тыс. руб		Объем реализации, тыс. руб.			Себестоимость, тыс. руб.
							в базис-ном году	в отчетном году в ценах  базисного года	в отчетном году	базисного года	фактическая в ценах базисного периода	отчетного периода
	P0	p1	q0	q1	Sед о	Sед 1	В0	В'	В1	S0	S2	S1
Зерно	0,39	0,41	14590	38234	0,306	0,296	5720	14911,26	15771	5549	11699,6	12016
Картофель	0,91	0,62	83681	36861	0,404	0,312	76389	33543,51	22707	59908	14891,8	23631
Овощи открытого грунта	0,92	0,92	76920	46234	0,421	0,368	71081	42535,28	49024	49804	19464,5	28511

 

 

 

 

 

 

Расчеты по видам продукции  приведены ниже и систематизированы  в таблице

Рассчитаем рентабельность продаж зерна:

;      

Рентабельность продаж картофеля:

 

Рентабельность продаж овощей открытого грунта:

 

При этом влияние фактора  изменения цены на продукцию определяется по формуле:

ΔR_В = (В₁ – S₀) / В₁ – (В₀ – S₀) / В₀.

Для зерна:

 

Для картофеля:

 

Для овощей открытого грунта:

 

Соответственно, влияние  фактора изменения себестоимости  составит:

ΔR_S = (В₁ – S₁) / В₁ – (В₁ – S₀) / В₁.

 

 

 

Проверка. Сумма факторных  отклонений даст общее изменение  рентабельности за период:

ΔR = ΔR_В + ΔR_S

 

 

 

Таблица 2.10.

Факторный анализ рентабельности продаж

	Рентабельность продукции		Отклонение	Изменение рентабельности за счет факторов
	базисный год	отчетный год		изменение цены	изменение себестои-мости
	R0	R1		∆RВ	∆RS
Зерно	0.03	0.24	0,21	0.62	-0.41
Картофель	0.22	-0.04	-0,26	-1.86	1.60
Овощи открытого грунта	0.30	0.42	0,12	-0.32	0.44

Согласно таблице рентабельность продаж зерна отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошлого периода на 0,21. Наибольше влияние на данное увеличение оказало повышение цен на зерновые культуры на 0,62. Рентабельность продаж картофеля в 2011 году снизилась по сравнению с 2010 годом снизилась на 0,26. Это произошло под влиянием снижения цены на картофель на 1,86. Рентабельность продаж овощей открытого грунта в отчетном периоде увеличилась 0,12 по сравнению с базисным периодом. Наибольшее влияние на изменение рентабельности оказало изменение себестоимости.

 

2.2. Диагностика вероятности  банкротства предприятия ЗАО  АФ «Каскара» и имитационное  моделирование оптимальной структуры  финансовых ресурсов

Финансовое состояние  предприятий (ФСП), его устойчивость во многом зависят от оптимальной  структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия. Поэтому необходимо проанализировать структуру капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости. С этой целью рассчитываются показатели, приведенные в таблице 2.11. 

Таблица 2.11

Расчет показателей финансовой устойчивости ЗАО АФ «Каскара»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение, (+, -)
1. Собственный капитал,  тыс. руб.	344177	376232	32055
2. Краткосрочные заемные  средства, тыс. руб.	77981	130207	52226
3. Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	22130	28607	6477
4. Долгосрочные заемные  средства, тыс. руб.	145012	129885	-15127
5. Стоимость имущества,  тыс. руб.	567170	636324	69154
6. Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала)	0,6068322	0,591259	-0,015574
7. Коэффициент финансовой  зависимости	1,6479021	1,691307	0,0434054
8. Коэффициент концентрации  привлеченного (заемного) капитала	0,39	0,41	0,02
9. Соотношение заемных  средств и собственных средств	0,65	0,69	-0,04
10. Удельный вес дебиторской  задолженности в стоимости имущества	0,039	0,044957	0,0059384
11. Удельный вес собственных  и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости)	0,86	0,80	-0,06