Анализ финансовых результатов деятельности предприятия СХПК «Колхоз им. Кирова» от реализации продукции растениеводства

Как правило, основная доля в общих расходах продукции  на внутрихозяйственные нужды принадлежит  расходам на семена. Перерасход посевного  материала может быть вызван расширением  посевной площади и изменением нормы  высева на 1 га. Проведем факторный анализ использования зерна на семена способом абсолютных разниц.

Таблица 2.3

Анализ использования  зерна на семена

Показатели	2010год	2011 год	+, -
Посевная площадь, га	2900	3600	700
Норма высева на 1 га, ц	3,96	3,15	-0,81
Расход зерна на семена, ц	11489	11325	-164
Факторы	Влияние
а) Изменение посевной площади	2772
б) Изменение нормы высева	-2916
Всего	-164

Проверка:

∆Расход = Расход ф- Расход пл= - 164 ц

∆Расход = ∆Расход s + ∆Расход норма= -164 ц

Из табл. 2.3 видно, что за счет увеличения посевной площади расход зерна на семена увеличился на 2772 ц, но снижение норм высева – снизило  расход зерна на семена на 2916 ц, что  в итоге привело к уменьшению расхода зерна на семена на 164 ц.

Одним из показателей экономического развития предприятия является товарность продукции. На сельскохозяйственных предприятиях значительная часть произведенной продукции используется на собственные нужды и не может быть реализована. Поэтому уровень товарности ниже, чем в других отраслях. В то же время следует стремиться к повышению уровня товарности, поскольку рост товарности позволяет увеличить выручку от продаж и прибыль, способствует укреплению финансового состояния предприятия [10, с. 111].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Анализ выполнения плана реализации продукции растениеводства  и товарности производства

Показатели	Зерно
Произведено, ц
2009 г.	75148
2010 г.	47334
2011 г.	91070
2011 г. к 2009 г., %	121,19
Продано, ц
2009 г.	15362
2010 г.	27043
2011 г.	24007
2011 г. к 2009 г., %	156,28
Уровень товарности, %
2009 г.	20,44
2010 г.	57,13
2011 г.	26,36
2011 г. к 2009 г., % (+, -)	129

Отклонение  объема производства продукции растениеводства  составляет 121,19%, это значит, что производство зерна увеличилось на 1/4 в 2011 г. по сравнению с 2009 г. Продаваться стало в вполовину больше зерна. Уровень товарности неплохой для с/х предприятия и увеличивается на 29%.

Обратим внимание на изменение объема реализации продукции, которое складывается под  воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются объем производства продукции и уровень товарности.

Проведем  расчет способом абсолютных разниц:

Способ абсолютных разниц:

Общее отклонение от плана, ц (D VРП)

D VРП = VРП _факт  -  VРП _план

D VРП= 24007-27043= -3036 ц.

в том числе за счет:

а) изменения  объема производства

(VВП _факт  -  VВП _план)  х У_{т план} = (91070-47334) х 57,13% = 24985 ц.

б) изменения  уровня товарности

(У_{т факт}  -  У_{т план})  х VВП _факт = (26,36%-57,13%) х 91070 = -28-21 ц.

Способ цепных подстановок:

Общее отклонение от плана, ц (D VРП)

D VРП = VРП _факт  -  VРП _план

D VРП = 24007-27043 = -3036 ц.

VРП услов. =	VВП факт  х Ут план
	100

VРП _услов. = 91070 х 57,13% /100 = 52028 ц.

в том числе за счет:

б) изменения  уровня товарности

VРП _факт  - VРП _услов. = 24007-52028 = -28021ц.

а) изменения  объема производства

VРП _услов.  -  VРП _план = 52028 – 27043 = 24985 ц.

Объем реализации продукции уменьшился на 3036 ц, в том числе за счет увеличения объема производства продукции увеличивается на 24985 ц, за счет снижения уровня товарности уменьшается на 28021 ц, т. е. снижение уровня товарности отрицательно сказалось на объеме реализации продукции.

Успешная  работа предприятия определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль. В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Для этой цели составляют аналитическую таблицу, по которой можно проследить динамику и значение составляющих экономического результата [10, с. 77].

Таблица 2.5

Анализ уровня динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	2010 год	2011год	2010 г. к 2011 г., %
1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы Прочие расходы Прибыль до налогообложения Текущий налог на прибыль Чистая прибыль (убыток)	43380     45040   1660 1660 12682 3685 6543 86 6457	48505     46509   1996 1996 14477 6293 9678 - 9678	111,81     103,26   120,24 120,24 114,15 170,77 147,91 - 149,88

Увеличение  выручки от реализации свидетельствует  о том, что предприятие больший  доход получает от основной деятельности. Но себестоимость проданной продукции  увеличивается. Также увеличивается  валовая прибыль – отклонение составляет 120,24%, это может говорить о том, что валовая прибыль увеличивается за счет большего объема реализации продукции, а не за счет снижения себестоимости. Прибыль от продаж, прибыль до налогообложения также увеличиваются. Чистая прибыль увеличивается на 49,88%. В целом по предприятию наблюдается положительная тенденция развития показателей финансовых результатов деятельности.

Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции в целом по предприятию зависит от объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Урпi), себестоимости реализованной продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Ц i).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции оказывает либо положительное, либо отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и, наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и, наоборот [18, с. 118].

Проведем  факторный анализ финансовых результатов  от реализации зерна способом цепных подстановок.

Таблица 2.6

Анализ финансовых результатов от реализации с/х продукции, тыс. руб.

Показатели	План	План, скорректированный на фактический  объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений, тыс. руб.	8617	7650	9275
Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	6484	5756	7121
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	2133	1893	2154
Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в  оценке по плановой себестоимости, %	-11,23 %

 

1.Общее  изменение суммы прибыли:

DП = П факт - П план = стр. 3, гр. 3 - стр. 3, гр.1=2154-2133=21 тыс. руб.

2.Определим условную сумму прибыли,  исходя из фактического объема  и ассортимента продукции, но  при плановых ценах и плановой  себестоимости продукции

П усл. = (VРП факт х Ц пл) - (VРП факт х С пл)=(24007х0,31864)-(24007х0,23977)=1893 тыс. руб.

3.Определим изменение суммы  прибыли за счет изменения  объема и структуры реализации  продукции:

П усл. - П план=1893-2133=-240 тыс. руб., в том числе за счет:

а) изменение  только объема продаж:

 

П пл. х Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости

100 %

(2133х(-11,23%)/100%=-239,54 тыс. руб.

б) изменения  структуры реализованной продукции:

П усл. - П план - результат а)=1893-2133-(-239,54)=-0,46 тыс. руб.

4.Определим условную себестоимость,  исходя из плановых затрат  с учетом фактического объема  продаж:

С усл. = С план х VРП факт=0,23977х24007=5756 тыс. руб.

5.Определим  изменение суммы прибыли за  счет изменения себестоимости  реализованной продукции (изменив  знак на противоположный)

- (С факт - С услов.)=-(7121-5756)=-1365 тыс. руб.

6.Определим  условную выручку от реализации, исходя из плановых цен с  учетом фактического объема продаж:

В усл. = Ц пл. х VРП факт=0,31864х24007=7650 тыс. руб.

7.Определим изменение суммы  прибыли за счет изменения выручки от реализации:

В факт - В усл. =9275-7650=1625 тыс. руб.

8.Проверка  результатов расчета:

DП = п. 3 + п. 5 + п. 7=-240+(-1365)+1625=21 тыс. руб.

Общее уменьшение суммы прибыли от реализации зерна составляет 21 тыс. руб., в том числе за счет изменения объема продаж прибыль уменьшилась на 239,54 тыс. руб., за счет изменения структуры реализованной продукции уменьшилась на 0,46 тыс. руб., за счет увеличения себестоимости 1 ц зерна уменьшилась на 1365 тыс. руб., за счет увеличения среднереализационных цен увеличилась на 1625 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции зависит  от объема реализации продукции, себестоимости  и уровня среднереализационных цен. Объем реализации может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Себестоимость  обратно пропорциональна прибыли; цена реализации - прямо пропорциональна [17, с. 219-220].

Проведем  расчет влияния факторов способом абсолютных разниц.

финансовый реализация растениеводство  факторный

 

 

Таблица 2.7

Факторный анализ прибыли от реализации зерна

Товарная продукция, ц			Полная (коммерческая) себестоимость 1 ц, руб.			Средняя реализационная цена 1 ц, руб.			Общий результат (+) прибыль (-) убыток, тыс. руб.		Отклонение от плана (+, -)
											Общее	в т.ч. за счет изменения
план	факт	Отклонение (+, -)	план	факт	Отклонение (+, -)	план	факт	Отклонение (+, -)	план	факт		объема реализации	себестоимости	цены реализации
27043	24007	-3036	239,77	296,62	56,85	318,64	386,52	67,88	2133	2154	21	-240	-1365	1625

 

 

 

Проверка:

∆П=Пф-Ппл=2154-2133=21 тыс. руб.

∆П=∆Пvрп+∆Пс+∆Пц=-240+(-1365)+1625=21 тыс. руб.

21=21

Прибыль от реализации зерна увеличивается  на 21 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения товарной продукции уменьшается на 240 тыс. руб., за счет увеличения полной себестоимости 1 ц уменьшается на 1365 тыс. руб., за счет увеличения средней цены реализации 1 ц увеличивается на 1625 тыс. руб. Большее отрицательное влияние оказывает увеличение себестоимости 1 ц. Увеличение средней цены реализации сказалось положительно на сумме прибыли.

Рентабельность  продукции показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и  в целом по предприятию. Уровень  рентабельности отдельных видов  продукции зависит от изменения  среднереализационных цен и себестоимости  единицы продукции. Расчет влияния  факторов можно провести способом цепной подстановки [17, с. 231].

Таблица 2.8

Факторный анализ рентабельности зерна

Средняя цена реализации, руб.		Себестоимость 1 ц, руб.		Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
							Общее	за счет изменения
план	факт	план	факт	план	факт	условная		цены	себестоимости
318,64	386,52	239,77	296,62	33	30	61,12	-3	28,12	-31,12