Анализ финансовых результатов деятельности предприятий общественного питания

В анализе взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их классификации и систематизации, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

Систематизация факторов достигается с помощью построения структурно-логических моделей, в которых факторы размещаются в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности.

 Создать детерминированную факторную систему — значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

Например, объем валовой продукции промышленного предприятия можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка: среднего количества рабочих и среднегодовой выработки продукции одним рабочим за год, которая в свою очередь зависит непосредственно от количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной выработки продукции рабочим.

Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за счет детализации комплексных факторов. Элементные (в нашем примере — количество рабочих, количество отработанных дней, продолжительность рабочего дня) не раскладываются на сомножители, так как по своему содержанию они однородны. С развитием системы комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, те в свою очередь еще на менее общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к элементным (простым).

Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности комбината питания ПГУ им. Т.Г. Шевченко.

 

2.1. Задачи и информационное  обеспечение анализа финансовых результатов деятельности комбината питания в ПГУ им. Т.Г. Шевченко.

 

 

Главными показателями, характеризующими финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий общественного питания, являются валовой доход, другие доходы, прибыль и рентабельность. Прибыль — один из основных и сложных экономических показателей, без глубокого изучения которого невозможен научный подход к решению проблемы повышения эффективности общественного питания, усиления материальной заинтересованности и ответственности руководителей, менеджеров, работников предприятия в достижении высоких конечных финансовых результатов при наименьших затратах труда и средств. В отрасли имеются практически неисчерпаемые текущие и перспективные резервы роста доходов и прибыли, повышения рентабельности.

Цель анализа финансовых результатов — выявление путей, возможностей и резервов их роста при повышении качества обслуживания потребителей. В процессе анализа дают оценку степени выполнения планов по валовому доходу, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, влияние факторов на финансовые результаты. Одной из основных задач анализа является изучение, обобщение и мобилизация прогнозных резервов их роста, повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйственной и другой деятельности предприятий общественного питания. При проведении анализа используют данные планов экономического и социального развития, бизнес-планов, прогнозов, бухгалтерского баланса, «Отчета о прибылях и убытках», «Отчета о финансовых результатах», других отчетных, учетных и внеучетных источников информации. До проведения анализа необходимо проверить своевременность, правильность, законность и полноту отражения всех доходов, расходов, потерь и убытков в учете и отчетности, что обеспечивает репрезентативность используемых источников информации.

 

Источниками анализа служат:

1) Положение о Комбинате питания ГОУ ПГУ им. Т.Г. Шевченко

2) Отчет по общественному питанию (форма №4-торг);

4) Бухгалтерский отчет о финансовом положении (ф.№1);

5) Справка о движении средств по Комбинату питания ПГУ им. Т.Г. Шевченко;

 

2.2. Анализ  динамики  валового дохода комбината питания ПГУ им. Т.Г. Шевченко.

 

Определим средний уровень валового дохода по Комбинату питания ГОУ ПГУ им. Т.Г. Шевченко для этого используем данные формы №4-торг «Отчет по общественному питанию за 2012, 2013годы:

Для этого рассмотрим таблицу 2.2.1. Информация о выполнении плана по валовому доходу комбината питания.

 

 

Методом абсолютных разниц определим размер влияния факторов на общую сумму валового дохода:

За 2012г.

 

 

 

 

 

 

 

140,02=250,47+(-110,45)

140,02=140,02

Баланс влияния факторов дает абсолютное отклонение по обобщающему показателю.

 

За 2013г.

 

 

 

 

 

 

 

256,6=146,71+118,89

256,6=256,6

Баланс влияния факторов дает абсолютное отклонение по обобщающему показателю.

 

Общая сумма валового дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров:

- в 2012 г. по сравнению с 2011г. увеличилась на 140,02 тыс. руб. (на 5,437%), это увеличение произошло за счет:

1) увеличения товарооборота  на 251 тыс. руб. (на 9,73%), анализируемый показатель увеличился на 250,47тыс. руб;

2) снижения среднего уровня валового дохода на 3,9% (на 3,91%), анализируемый показатель снизился на 110,45тыс. руб.

- в 2013г. по сравнению с 2012г увеличилась на 265,6тыс. руб. (на 9,781%), это увеличение произошло за счет:

1) увеличения товарооборота  на 153 тыс. руб. (на 5,4%), анализируемый  показатель увеличился на 146,71тыс. руб;

2) увеличения среднего  уровня валового дохода на 3,983% (на 4,15%), анализируемый показатель  увеличился на 118,89тыс. руб

 

 

 

 

 

 

 

Определим средний уровень валового дохода за 2012-2011г., расчет произведем в таблице 2.2.2.а:

 

Определим средний уровень валового дохода за 2012-2011г., расчет произведем в таблице 2.2.2.б:

 

 

Из таблиц 2.2.2.а и 2.2.2б, видно, что средний уровень валового дохода незначительно снизился на 0,329 % (62,358%-62,029%), это произошло за счет изменения в структуре реализации продукции собственного производства и покупных товаров.

2.3.Анализ  динамики  прибыли комбината питания ПГУ  им. Т.Г. Шевченко.

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия общественного питания и главным источником стимулирования труда, производственно-торгового и социального развития субъектов хозяйствования, роста их имущества и собственного капитала.

Рассмотрим таблицу 2.3.1. Динамика прибыли комбината питания ПГУ им. Т.Г. Шевченко:

П=ТО*()

Методом цепных подстановок  проанализируем влияние факторов на прибыль комбината питания ПГУ им. Т.Г. Шевченко за 2013г.:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Определим размер влияния факторов на обобщающий показатель: прибыль:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

149,84=149,84

Баланс влияния факторов дает абсолютное отклонение по анализируемому показателю.

Вывод: В целом, в 2013г., по сравнению с 2012г сумма прибыли от реализации собственной продукции и покупных товаров увеличилась на 149,54 тыс. руб. (на 23,54%), в том числе за счет:

1) увеличения товарооборота  на 153 тыс. руб. (на 5,4%), анализируемый  показатель увеличился на 34,3тыс. руб;

2) увеличения среднего  уровня валового дохода на 3,983% (на 4,15%), анализируемый показатель  увеличился на 119,26тыс. руб;

3)увеличения уровня издержек  обращения на 0,12% (на 0,17 процентных  пункта), анализируемый показатель  снизился на 3,67 тыс.руб.

 

2.4. Анализ показателей рентабельности комбината питания ПГУ им. Т. Г. Шевченко.

 

Рассмотрим таблицу 2.4.1. Динамика показателей рентабельности:

 

Проанализируем влияние факторов на показатель Рентабельность продаж. Запишем факторную модель:

 

Методом цепных подстановок проанализируем влияние факторов на анализируемый показатель:

 

 

 
 

 

 

 

 

 

 

3,8725=3,9954+(-0,1229)

3,8725=3,8725

Баланс влияния факторов дает абсолютное отклонение по анализируемому показателю: рентабельность продаж.

Вывод: В целом в 2013г., по сравнению с предшествующим, рентабельность продаж увеличилась на 3,8725% (на 17,28%), в том числе за счет:

-увеличения уровня валового  дохода на 4,0% (на 4,17процентных пункта), анализируемый показатель увеличился на 4,0%;

-увеличения уровня издержек  обращения на 0,12% (на 0,17 процентных  пункта), анализируемый показатель  снизился на 0,12%.

Проанализируем методом цепных подстановок рентабельность издержек обращения:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5,2118=5,4389+(-0,2271)

5,2118=5,2118

Баланс влияния факторов дает абсолютное отклонение  по анализируемому показателю.

Вывод: В целом в 2013г., по сравнению с предшествующим годом, рентабельность издержек обращения увеличилась на 5,21% (на 17,11 процентных пункта), в том числе за счет:

-увеличения уровня валового  дохода на 4,0% (на 4,17процентных пункта), анализируемый показатель увеличился на 5,44%;

-увеличения уровня издержек  обращения на 0,12% (на 0,17 процентных  пункта), анализируемый показатель снизился на 0,23%.

Проанализируем рентабельность совокупного капитала:

 

Так как внереализационные финансовые результаты равны нулю, формула имеет вид:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                   =126,6442-126,6442=0%

 

 

 

 

37,1263=0+22,574+(-0,6944)+15,2467

37,1263=37,1263

Баланс влияния факторов дает абсолютное отклонение анализируемому показателю: рентабельность оборотного капитала.

Вывод: В целом в 2013г., по сравнению с предшествующим, рентабельность совокупного капитала увеличилась на 37,13% (на 29,32процентных пункта), в том числе за счет:

-увеличения уровня валового  дохода на 4,0% (на 4,17процентных пункта), анализируемый показатель увеличился на 22,57%;

-увеличения уровня издержек  обращения на 0,12% (на 0,17 процентных  пункта), анализируемый показатель  снизился на 0,69%;

-увеличения коэффициента оборачиваемости капитала на 0,58 (на 10,27 %), анализируемый показатель увеличился на 15,25%.

 

2.5. Анализ использования прибыли предприятия общественного питания.

 

Проведем анализ использования прибыли комбината питания ПГУ им. Т.Г. Шевченко за 2012, 2013г. Для этого рассмотрим таблицу распределения доходов, согласно нормативам, оговоренных в Положении о комбинате питания ГОУ ПГУ им. Т.Г. Шевченко.

Из таблицы 2.5.1., видно, что доход комбината питания в целом увеличился на 149 890руб. (на 23,61%), при этом наблюдается увеличение по статьям распределения дохода, т.ж. следует отметить, что в 2013г. Наблюдаются изменения нормативов отчисления:

Из таблицы видно, в 2013г, по сравнению с предшествующим, норматив:

- отчисления в фонд  материального поощрения увеличился  на 2% (на 5,26 процентных пункта);

-взносы в бюджет увеличились  на 0,9% (на 9,89 процентных пункта);

-отчисления на коммунальные  услуги увеличились на 1% (на 33,33 процентных пункта);

-отчисления на текущий  ремонт оборудования снизились  на 1% (на 25 процентных пункта);

-отчисления на приобретение  оборудования снизились на 2,9% (на 14,5 процентных пункта).

 

Комбинатом питания по итогам 2013г. было приобретено оборудование на сумму 165 335руб.; хозяйственные расходы составили 46 695 тыс. руб. (в т.ч. моющие и дезинфицирующие средства-21 819руб); произведен ремонт теплового, механического и холодильного оборудования на сумму-10 707руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Направления повышения эффективности анализа и увеличения суммы прибыли и уровня показателей рентабельности  комбината питания ПГУ им. Т.Г. Шевченко.

 

3.1. Направления  увеличения суммы прибыли и  уровня показателей рентабельности.

 

Анализ финансовых результатов показал, что для увеличения суммы прибыли и показателей рентабельности, необходимым и важным является увеличение среднего уровня валового дохода и снижение при этом среднего уровня издержек обращения, как сопутствующее мероприятие по увеличению товарооборота и оптимизации его структуры.

Так, необходимо:

-изучать спрос на продукцию по видам продукции, по местам ее продажи, сезонности продажи того или иного товара (например, минеральная вода);

 -производить и продавать продукцию, пользующуюся наибольшим спросом, при этом необходимо работать над снижением себестоимости данного вида продукции;

-отслеживать и убирать  из ассортимента товар, который  не пользуется спросом, тем самым  высвобождая оборотные средства, которые могут быть направлены на закупку продукции, которая пользуется спросом, возможно закупка более крупным оптом, что снижает цены на товар;

-закупка нового технологического  оборудования, позволяющего повысить  качество продукции и выход  ее в единицу времени, а т.ж. снизить затраты на ее производство;

-повышение качества товарной продукции планируется за счет повышения квалификации работников;

-снижение себестоимости продукции планируется за счет закупки материалов оптовыми партиями, что снизит цену на материал.