Анализ финансовой отчетности

От скорости оборота средств зависят: размер годового оборота, потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них, сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением и др.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием внешних и внутренних факторов. К внешним факторам относятся сфера и масштаб деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, характер хозяйственных связей с партнерами, влияние инфляционных процессов и т.п. К внутренним факторам следует отнести ценовую политику предприятия, структуру активов и стратегию управления ими, методы оценки товарно-материальных запасов и т.п.

Для осуществления анализа использования оборотных средств следует выполнить следующие расчеты в таблице 7.1.

Таблица 7.1-Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Ед. изм.	Значение, тыс.р.		Отклонения
		Предыдущий год	Отчетный год	Абсол. (+, −)	Относ., TR
1. Выручка от продаж (ВР)	Тыс.р.	14093	13642	-451	-96,8
2. Оборотные средства (ОС)	Тыс.р.	26424	29667	3243	112,27
3. Коэффициент оборачиваемости (Коб)		0,53	0,46	-0,07	-86,79
4. Длительность оборота  оборотных средств (Д)	дн	684	740	56	108,19
5. Коэффициент закрепления  оборотных средств (Кз)		1,87	2,17	0,3	116,04

 

 

В динамике наблюдается уменьшение выручки от продажи в отчетном году.Оборачиваесость оборотных средств предприятия имеет тенденцию к уменьшению, если в предыдцущем году она составила 0,53 оборота,  то на конец отчетного периода ее величина составила 0,46 оборота за год. Это свидетельствует о неэффективном использовании оборотных средств.

Длительность оборота оборотных средств предприятия за рассматриваемый период, увеличилась на 56 дней это свидетельствует об ухудшении использования оборотных средств.

 Коэффициент закрепления  оборотных средств также увеличился  на 0,3, что тоже в свою очередь  свидетельствует о неэффективном  использовании оборотных средств.

 

 

1. Используя данные таблицы, определить величину абсолютной  экономии (привлечения) оборотного капитала предприятием по формулам:

1. ,

где ОС0, ОС1 – оборотные средства предприятия в предыдущем и отчетном периоде:

,

где ВР0, ВР1 – выручка от реализации предыдущего и отчетного периодов.

КВР=13642/14093=0,97

ΔОС=29667-26424*0,97=4035,72

          Величина абсолютной экономии  оборотного капитала, рассчитанная  с использованием коэффициента  влияния выручки, составила 4035,72 т. р.

2. ,

где Д – длительность оборота;

ВРодн – однодневная реализация продукции.

ВРодн=13642/365=37,38

ΔОС=(740-684)*37,38=2093,28

Величина абсолютной экономии оборотного капитала, рассчитанная с использованием величины однодневной реализации продукции и влияния длительности оборота, составила 2093,28т. р.

Данные расчеты показывают, что у предприятия произошло привлечение оборотных средствна конец отчетного периода.

        2. Определить  величину прироста объема продукции  за счет ускорения оборачиваемости  оборотных средств, применяя метод  цепных подстановок:

.

ΔВР=(0,46-0,53)*29667=-2076,69

За счет снижения оборачиваемости оборотных средств произло уменьшение объема продукции на сумму 2076,69 т. р.

3. Оценить влияние оборачиваемости  на приращение прибыли ∆Р:

,

где Р0, Р1 – прибыль базисного и отчетного периода соответственно;

Коб – коэффициент оборачиваемости.

ΔР=4680-0,46/0,53*5163=188,19

Уменьшение оборачиваемости оборотных средств привело к увеличению прибыли на 188,19 т. р.

4. Определить потребность  в оборотном капитале, используя  опытно-статистический метод:

,

где З – запасы;

ДЗ – дебиторская задолженность;

КЗ – кредиторская задолженность.

Поб.пред=6961+14355-4625=16691

Поб.отч=9364+14277-6310=17331

Анализ потребности в оборотном капитале показал, что предприятие не испытывает потребности в оборотном капитале, при чем величина резерва оборотных капиталов за отчетный период увеличилась, из чего следует, что  кредиторскую задолженность при необходимости дополнительного финансирования можно увеличить.

 

 

8 Анализ эффективности  использования основных производственных  фондов

Основные производственные фонды (ОПФ) – это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, вещественно не входят в продукт, создаваемый при их содействии, а стоимость свою переносят на создаваемый продукт по частям в течении ряда лет по мере износа.

Основные производственные фонды (ОПФ) – один из важнейших факторов любого процесса производства. Их состояние и эффективность использования прямо влияют на финансовые результаты деятельности предприятия.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными производственными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных производственных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных производственных фондов.

Анализ движения ОФ проводится на основе расчета следующих показателей:

1) коэффициент ввода основных  фондов:

,

где ОФпоступившие – стоимость основных фондов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода;

     ОФк.г. – стоимость основных фондов на конец отчетного периода.

Кввода=2568/15156=0,17 (17%)

2) коэффициент выбытия  основных фондов:

,

где ОФвыбывшие – стоимость выбывающих основных фондов;

ОФн.г. – стоимость основных фондов на начало отчетного периода.

Квыбытия=1030/13618=0,08 (8%)

3) коэффициент годности  основных фондов:

,

где ОФостаточ. – остаточная стоимость основных фондов;

     ОФпервонач. – первоначальная стоимость основных фондов.

Кгодности=8384/15156=0,55 (55%)

 

4) коэффициент износа  основных фондов:

 

.

Кизноса=6772/15156=0,45 (45%)

 

Коэффициент обновления показал, что ОПФ были обновлены на 17%, выбытие дже ОПФ составило 0,08. Коэффициент годности и износа показывают, что ОПФ на 55 % физически пригодны к использованию, а износ составил 45 %. Коэффициент износа значительно превышает по величине коэффициент обновления, что говорит о несвоевременном обновлении ОПФ. Предприятию необходимо выделить средства на обновление ОПФ, так как соотношение износа и годности не является оптимальным.

Для анализа состояния и движения ОФ может быть использована таблица 8.1.

Таблица 8.1-Характеристика, наличие, состояние и движение основных фондов

Виды ОПФ	На начало года		Введено в действие		Выбыло в течение года		Наличие на конец года		Изменение за год
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Здания	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Сооружения и передаточные устр-ва	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Машины и оборудование	12225	89,77	1852	72,12	1030	100	13047	86,08	822	-3,69
4. Транспортные средства	998	7,33	693	26,99	-	-	1691	11,16	693	3,83
5. Производственный и  хоз инвентарь	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6. Многолетние насаждения	88	0,65	-	-	-	-	88	0,58	-	-0,07
7. Земельные участки и  объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8. Другие виды основных средств	307	2,25	23	0,9	-	-	330	2,18	23	-0,07
Итого	13618	100	2568	100	1030	100	15156	100	1538	0

 

 

        Анализ  состояния и движения ОФ показал, что наибольший удельный вес  как на начало так и на  конец отчетного периода имеют  машины и оборудование 89,77% и 86,08% соответственно. За отчетный период произошел рост стоимости машин и оборудования на 822 т. р., а также других видов основных средств. Увеличение стоимости ОПФ произошло в основном за счет ввода в эксплуатацию новых машин и оборудования а так же новых транспортных средств. Предприятие обеспечено  собственными ОПФ, но возможно для повышения эффективности использования капитала нужно рассмотреть вопрос об аренде ОПФ и продажи собственных.

Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая характеризует не только использованные основные производственные фонды, но и общую эффективность производства. Анализ использования ОПФ представлен в таблице 8.2.

Таблица 8.2-Показатели эффективности использования ОПФ

Показатели	Ед. изм.	Значение, тыс.р		Изменение		Темп роста, %
		Пред.год	Отч. год	Абсол.	Относ.
1	2	3	4	5	6	7
Объем продукции, работ, услуг	тыс.р.	14093	13642	-451	0,97	97
Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс.р.	7217	8384	1167	1,16	116
Чистая прибыль	тыс.р.	5163	4680	-483	0,91	91
Стоимость активной части ОПФ	тыс.р.	12225	13047	822	1.07	107
Фондоотдача ОПФ		1.95	1.63	-0.32	0.84	84
Фондоотдача активной части ОПФ		1.15	1.05	-0.1	0.91	91
Фондоемкость ОПФ		0.51	0.61	0.10	1.2	120
Фондоемкость активной части ОПФ
Фондорентабельность ОПФ		0.72	0.56	-0.16	0.78	78
Фондорентабельность активной части ОПФ		0.42	0.36	-0.06	0.86	86