Анализ финансовой деятельности на примере ООО «Лаишевский пищекомбинат»

     Прибыль, остающаяся у предприятия после  уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его  распоряжение.

     Общество  может прекратить свою деятельность (ликвидироваться):

• по решению Собрания участников;
• по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения обществом действующего законодательства.

     Ликвидация  и реорганизация общества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим  законодательством. Имеющиеся у  общества средства, в том числе  от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и капиталов.

     Общество  «Лаишевский пищекомбинат» создавалось  в целях:

• удовлетворения общественных потребностей в хлебе и хлебобулочных изделиях,
• получения прибыли от производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий.

     Предприятие занимается производством и реализацией хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий.

     ООО «Лаишевский пищекомбинат» является клиентом ОАО «Ак Барс Банка», где  имеет расчетный счет.

     На  данный момент численность ООО «Лаишевский  пищекомбинат» составляет 76 человек.

     В пекарне установлен круглосуточный режим работы. Работа осуществляется в две смены.

     На  пищекомбинате функционируют два  цеха: основной и кондитерский. В  основном цехе производят: хлеб «Дарницкий», хлеб «Сельский», хлеб «Колосок», хлеб «Докторский», батон «Нарезной», булку  «Ярославскую», бублики «Украинские», рожки, плюшки и др. Также здесь занимаются производством сухарей. В кондитерском цехе производят: булочки сдобные, рулеты с маком, кексы «Волжские», булочки «Любавы», ром-бабы, пряники «Лаишевские», палочки сдобные, пироги с черносливом и курагой, ватрушки, печенье и др. 

      В ООО «Лаишевский пищекомбинат»  применяется журнально-ордерная форма учета с частичной автоматизацией. ООО «Лаишевский пищекомбинат» находится на упрощенной системе налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности уплаты пищекомбинатом следующих видов налогов: налога на прибыль организации; налога на имущество организации и единого социального налога. А так же не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Объектом налогообложения являются доходы пищекомбината, уменьшенные на величину расходов. Признание доходов и расходов осуществляется в соответствии со статьей 346¹⁷ Налогового кодекса РФ. Налог уплачивается по ставке 15 %. Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     На  предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Контроль за хозяйственными операциями внутри предприятия осуществляет главный бухгалтер, учетные функции которого определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.

     Одним из основных документов, которым руководствуется бухгалтер в своей работе, является «Учетная политика предприятия». Учетная политика ООО «Лаишевский пищекомбинат» окончательно формируется директором предприятия и оформляется приказом. Данный документ содержит в себе варианты учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, которые наиболее эффективны и выгодны в деятельности данного предприятия.

     Учетная политика предприятия регламентируется Приказом по учетной политике, принятого на основании ПБУ 1/98.

     Рабочий план счетов предприятия составлен  на основании Плана счетов и Инструкции по его применению.

     В архиве все документы хранятся не менее 5 лет. Расчетные документы  по заработной плате хранятся в течение срока существования организации.

     За  последние два года существования пищекомбината прослеживается следующее изменение основных экономических показателей, сгруппированных в таблице 2.

По данным таблицы видно, что в ООО «Лаишевский пищекомбинат» основные экономические показатели растут. В 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась численность работников на 2 человека и составила 76 человек. Стоимость основных фондов была сокращена на 395 тыс. руб. 

      2 Организация бухгалтерского учета финансовых

      результатов в ООО “Лаишевский пищекомбинат»

      2.1 Учет финансовых результатов  от основных видов деятельности 

     Основную  часть прибыли (убытка) пищекомбинат получает от производства и продажи  хлебобулочных и кондитерских изделий, что является его основным видом деятельности.

     Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности определяются исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

     Размер  выручки определяется:

а) по цене продукции, установленной договором,

б) по цене продукции, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции при отсутствии цены в договоре и невозможности ее установления по условиям договора.

     Выручка от обычных видов деятельности признается в учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки (если оно вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом);

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в увеличении экономических выгод организации в результате конкретной операции (при получении оплаты либо отсутствии неопределенности в ее получении);

г) право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю;

д) расходы в связи с этим доходом могут быть определены.

     Если  в отношении денежных средств  и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском  учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.

     Величина  расходов определяется исходя:

     а) из цены и условий договора;

     б) из цены, в которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, при отсутствии цены в договоре и невозможности ее установления по условиям договора.

     Расходы по обычным видам деятельности группируются по элементам:

1. материальные затраты;
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация;
5. прочие затраты.

     Расходы по обычным видам деятельности признаются в учете при наличии следующих условий:

1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законов, обычаями делового оборота;
2. сумма расхода может быть определена;
3. имеется уверенность в уменьшении экономических выгод организации в результате конкретной операции (когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

     Если  в отношении денежных средств  и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

      Учет  доходов и расходов, связанных  с основными видами деятельности и определение финансового результата по ним в ООО «Лаишевский пищекомбинат» ведется на счете 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности пищекомбината, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по производству и реализации хлебобулочных и кондитерских изделий.

     Учет  ведется в разрезе следующих  субсчетов:

      90-1 «Выручка»;

     90-2 «Себестоимость продаж»;

     90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

     В течение года записи по субсчетам  счета 90 ведутся нарастающим итогом.

     По  кредиту субсчета 90-1 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается сумма выручки пищекомбината от продажи хлеба и кондитерских изделий.

     Одновременно  себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг списывается  с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». Так как пищекомбинат находится на упрощенной системе налогообложения, то он не является плательщиком НДС.

     По  окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 «Продажи» определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» с дебетовым оборотом по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж». Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» следующей бухгалтерской записью:

     Дт 90-9  Кт 99 – если по итогам месяца была получена прибыль;

     Дт 99  Кт 90-9 – если результатом месячной работы пищекомбината стал убыток.

     Таким образом, в течение года субсчета 90-1, 90-2, 90-9 счета 90 «Продажи» на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 90 «Продажи» – сальдо не имеет.

     По  окончании отчетного года субсчета 90-1, 90-2 (кроме субсчета 90-9), открытые к счету 90, списываются на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» (Д 90-1  К 90-9 – выручка; Д 90-9  К 90-2 – себестоимость продаж).

     За 2005 год пищекомбинат получил выручку  от реализации в размере 26274 тыс.руб. Эта сумма была накоплена в  течение года с поквартальным  подразделением на субсчете 90-1 «Выручка». На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» за этот же период была учтена себестоимость в размере 23583 тыс.руб.

     На  сумму выручки в бухгалтерии  пищекомбината делается проводка:

     Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  Кт 90-1 «Выручка» – начислена выручка от реализации хлеба.

     Основная  масса хлеба и кондитерских изделий  пищекомбината реализуется посредством  заключения договоров с покупателями и заказчиками. Основными покупателями продукции пищекомбината в 2005 году были: Лаишевская ЦРБ, ГПК «Сокуры», детский дом «Лаишево», ООО «Луч», КПК «Атабаево», магазин «Арыш-Мае № 36», магазин «Центральный», ООО «Тонус», Чп «Вахитова», Чп «Шигапов» и др.

     В течение 2005 года наблюдалось удорожание фактической себестоимости по сравнению  с планом. Поэтому корректировочная проводка составляется методом дополнительной записи (в противном случае используется метод красное сторно).

 

      2.2 Учет финансовых результатов  от 

      прочих  доходов и расходов 

     Помимо  доходов и расходов от основной деятельности у пищекомбината могут возникнуть и другие виды  и источники доходов и расходов. В частности это операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы и расходы.

     Величина  прочих поступлений принимается к бухгалтерскому учету

 следующим  образом (12.с. 485) :

• поступления от продажи имущества, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) – в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, возмещения причиненных организации убытков – в суммах, присужденных судом или признанных должником;
• полученные безвозмездно активы – по рыночной стоимости. Рыночная стоимость указанных активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах должны быть подтверждены документально или получены путем проведения экспертизы.
• кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации;
• суммы дооценки активов – в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов;
• иные поступления – в фактических суммах.