Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат"

Введение

Объектом анализа выступает  открытое акционерное общество Черновицкий  масляно-жировой комбинат.

В состав ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат" входит: масляно - экстракционный завод; цех очистки растительных масел; цех производства яблочного концентрата. Дочерних предприятий, филиалов и представительств нет.

ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат" выпускает следующие виды продукции:

• масло подсолнечное;
• масло соевое;
• мыло хозяйственное;
• яблочный концентрат.

Уставный фонд акционерного общества сформирован путем преобразования арендного предприятия Черновицкий арендный масляно-жировой комбинат на основании приказа регионального отделения Фонда государственного имущества Украины по Черновицкой области в открытое акционерное общество.

Динамика уставного капитала приведена ниже [Приложение 1]

Проанализировав уставный капитал в динамике, можно сказать, что в период с 2004 года по 2007 год  его уровень оставался одинаковым, однако, в 2008 году, его значение значительно  взросло и составило 500903 тыс. грн.

ОАО "Черновицкий масляно-жировой комбинат" входит в состав производственного комплекса Промышленной группы "Виойл". Предприятие занимается переработкой масличных семян, производством неочищенных и рафинированных растительных масел и производством яблочного концентрата.

Численность работников представлена ниже:

В 2005 году она составила 564 чел.

В 2006 году – 548 чел.

В 2007 году – 538 чел.

В 2008 году – 526 чел.

Согласно данным, численность  работников за анализируемый промежуток времени ежегодно сокращалась, в 2008 году, по сравнению с 2005, она снизилась на 38 человек.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ использования основных фондов
1. Оценка размера и структуры вложения капитала в основные фонды

 

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

Следующая диаграмма  отражает динамику общей суммы основных средств предприятия за период с 2005 по 2008 гг.

Рис. 1.1 Общая сумма основных средств за период 2005-2008 гг.: [Приложение 1]

Проанализировав данные, можно сделать вывод, что в динамике общая сумма основных средств имела нестабильный характер роста. В 2006 году по сравнению с 2005 этот показатель снизился с 23752 тыс. грн. до 22999 тыс. грн. Наибольшее значение показателя наблюдается в 2007 году и составляет 74741 тыс. грн. Абсолютное отклонение 2008 года по сравнению с 2007 г. составило -6562 тыс. грн. В целом, общая сумма основных средств за период 2005-2008 гг., увеличилась на 44437 тыс. грн.

По наименованию основные средства могут быть производственного  и непроизводственного назначения. К ним относятся здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и другие основные средства. Рассматривая данную классификацию, следует отметить, что машины и оборудование относятся к активной части, а всё остальное - к пассивной.

 

 

Таблица 1.1

Объем и доля основных средств производственного и  непроизводственного назначения за 2005-2008 гг.

	2005	Удельный вес, %	2006	Удельный вес, %	2007	Удельный вес, %	2008	Удельный вес, %
Основные средства, тыс.грн.:	23752	100	22999,8	100	74751	100	68189	100
производственного назначения	22678,5	95,48	21979,5	95,56	74751	100	68189	100
непроизводственного назначения	1073,5	4,51	1020,3	4,43	0	0	0	0

 

Информация по данной таблице находится в приложении 3.

Данные отображает объем  и долю основных средств производственного  и непроизводственного назначения в общей сумме показателя в  промежутке за 2005-2008 гг.

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что основной удельный вес в структуре занимают основные средства производственного назначения в 2005 и 2006 году соответственно они занимают более 95% от общей суммы основных средств и лишь чуть более 4% приходится на основные средства непроизводственного назначения. В 2007 и 2008 годах наблюдается полное сокращение средств непроизводственного назначения: в структуре на их долю приходится 0%.

Рассмотрим доли активной и пассивной  части в общей сумме основных средств предприятия за анализируемый промежуток времени, информация взята из приложения 3.

 

 

 

 

 

Таблица 1.2

Объем и доля активной и пассивной части основных средств  предприятия, 2005-2006 гг.

	2005		2006		2007		2008
Основные средства, тыс.грн.		удельный вес, %		удельный вес, %		удельный вес, %		удельный вес, %
активная часть	13194,8	55,5524	12063,2	52,4512	29413,3	39,3484	24362	35,7272
пассивная часть	10557,2	44,4476	10935,7	47,5488	45337,7	60,6516	43827	64,2728
Всего	23752	100	22998,9	100	74751	100	68189	100

Проанализировав данные, можем прийти к выводу, что в 2005 и 2006 году больший удельный вес в структуре основных средств занимала активная часть – 55, 5% и 52,4% соответственно. В 2007 же году ситуация изменилась, пассивная часть основных средств стала превышать активную, и к 2008 году её удельный вес в общей структуре составил 64,2%. Это объясняется значительным увеличением общего объема пассивной части и уменьшения доли активной, что свидетельствует об износе и выходе из эксплуатации машин и оборудования либо их продаже, за последние 2 года анализируемого промежутка времени: по сравнению с 2005 и 2006 гг. их объем увеличился почти в 4 раза.

 

1.2. Анализ движения основных фондов

Анализ движения основных фондов предполагает расчет следующих  показателей: коэффициент поступления, коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа и коэффициент годности. Следующая таблица отображает значения этих показателей за каждый год анализируемого периода (расчет проводился по данным приложения 1 и 4):

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.3.

Показатели движения основных фондов, %

	2005	2006	2007	2008
К-т поступления	7,36	6,75	3,18	3,33
К-т обновления	7,36	6,75	3,18	3,33
К-т выбытия	0,20	0,07	0,07	0,28
К-т прироста	-3,09	-3,17	225,02	-8,78
К-т износа	46,96	50,24	11,37	18,94
К-т годности	53,04	49,76	88,63	81,06

Коэффициенты поступления  и обновления за каждый год равны  друг другу, так как доля поступивших  и новых основных фондов одинакова. С каждым годов их доля уменьшалась и в 2008 году, по сравнению с 2005, составила 3,33 %, что на 4,03% меньше.

Коэффициент выбытия  основных средств показывает, что  доля выбывших ОС составила 0,2% в 2005 году, то есть значительно меньше доли поступивших. Соответственно 0,07% в 2006, 0,06% в 2007 г. Следует  отметить, что за 2008 год этот показатель несколько увеличился и составил 0,28%.

Коэффициент прироста  показывает темп роста основных фондов и рассчитывается как отношение суммы прироста к стоимости ОФ на начало года. Положительное значение показателя наблюдается только в 2007 году, прирост ОФ составил 125,02% по сравнению с 2006 годом. Это объясняется значительным увеличением основных средств в 2007 году. Однако, в 2008 году коэффициент вновь снизился на 8,78%.

Анализируя коэффициент износа, следует отметить, что в 2007 и 2008 году этот показатель в значительной степени снизился, по сравнению с 2005 и 2006 гг. Это свидетельствует о том, что на предприятии шла постепенная замена старых основных фондов новыми.

Анализ коэффициента годности показывает, что его величина резко увеличилась в 2007 году, составив 88,63%, тогда как всего в 2006 она значение коэффициента составляло 49,76%, что говорит о значительном улучшении качественного состояния основных фондов.

Таким  образом, проанализировав  показатели движения основных фондом, можно прийти к выводу, что ситуация в 2007-2008 годах несколько улучшилась, что, в первую очередь, объясняется значительным увеличением суммы основных фондов. Снижения коэффициента износа и повышение коэффициента годности также свидетельствует о положительных тенденциях развития предприятия, касающихся состояния основных фондов

 

1.3. Анализ эффективности использования основных средств

Обобщающим показателем  эффективности использования ОС является фондоотдача. Также к этим показателям относится фондоемкость и фондовооруженность.

Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, который, определяется как  отношение выпуска продукции  к среднегодовой стоимости основных фондов, фондов с помощью которых  произведена эта продукция.

Показатель фондоотдачи необходимо рассматривать в динамике. Для этого используем индексный метод. В данном случае, факторами первого уровня является изменение доли активной части в общей стоимости основных фондов, изменение фондоотдачи активной части фондов.

Формулой для нахождения индекса переменного состава будет:

 

;

Индекс структурных  сдвигов:

 

;

;

I пост. = Iпер.* Iстр.

 

Индекс переменного  состава – это показатель динамики среднего уровня фондоотдачи в отчетном периоде по сравнению с базисным. Таким образом, согласно приведенным расчетам, можно сделать вывод, что индекс составил 3, 72 в 2006 году, что означает увеличение фондоотдачи в 3,72 раза в 2006 году, по сравнению с 2005. Это объясняется значительным увеличением суммы выручки от реализации в 2006 году, что повлекло за собой соответствующее изменение индивидуальной части активной и пассивной части. В 2007 и 2008 годах ситуация сильно изменилась. Это связано со снижением выручки от реализации, а также увеличением среднегодовой стоимости активной и в большей мере - пассивной части ОФ, что повлекло за собой уменьшение индивидуальной фондоотдачи. Общая фондоотдача уменьшилась в 0,4 раза в 2007 году, в 2008 значение индекса составило 1,84.

Индекс структурных сдвигов показывает изменение фондоотдачи под влиянием изменения структуры ОФ. Этот показатель оставался практически неизменным на протяжении всего анализируемого периода. То есть, фондоотдача увеличилась в 1,03 раза в 2006, в 1,02 раза в 2007 и в 0,99 раза в 2008 году под влиянием изменения структуры ОФ (использовались данные приложения 1 и 2) 

ПОКАЗАТЕЛЬ	2005	2006	изменение				изменение
			абс	отн	2007	2008	абс	отн
Выручка от реализации (без  НДС и АС), тыс, грн	13564,50	48843,20	35278,70	360,08	41033,00	32060,00	-8973,00	78,13
Среднегодовая стоимость:
активной части, тыс, грн,	14687,90	12629,00	-2058,90	85,98	20738,25	26887,65	6149,40	129,65
пассивной части, тыс, грн,	9442,60	10746,45	1303,85	113,81	28136,70	44582,35	16445,65	158,45
Индивидуальная фондоотдача:
активной части, грн,	0,92	3,87	2,94	418,78	1,98	1,19	-0,79	60,26
пассивной части, грн,	1,44	4,55	3,11	316,39	1,46	0,72	-0,74	49,31
Общая фондоотдача	0,56	2,09	1,53	371,71	0,84	0,45	-0,39	53,43
Индексы
Общее изменение фондоотдачи		1,53			-1,25	-0,39
Индекс переменного  состава		3,72			0,40	1,84
Индекс постоянного  состава		3,604			0,39438	1,869245
Индекс структурных  сдвигов		1,03			1,02	0,99
Фондовооруженность	42,78	43,45	0,66	1,02	90,85	135,87	45,03	0,33
Фондоемкость	1,78	0,48	-1,48	0,17	1,19	2,23	-0,54	-0,84