Анализ финансового состояния предприятия «Б»

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ 

«БЕЛОРУССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

Управляемая самостоятельная работа на тему:

«Анализ финансового состояния предприятия  «Б» 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Минск 2013

 

 

Анализ финансового  состояния предприятия «Б»

Порядок проведения анализа финансового  состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования регламентирован гл. 3 Инструкции № 140/206, где в п. 10 указано, что такой анализ осуществляется в целях, установленных ст. 37 Закона от 18.07.2000 г. № 423-3 «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (в ред. от 31.12.2009 г № 114-3).

Согласно Инструкции  анализировать  необходимо:

1) динамику итога бухгалтерского баланса путем сопоставления данных на начало и конец отчетного периода, выясняя причины сокращения хозяйственного оборота в случае уменьшения (в абсолютном выражении) итога баланса и учитывая влияние переоценки активов, если произошло увеличение итога баланса (п. 11 Инструкции № 140/206);

2) структуру бухгалтерского баланса в разрезе статей и разделов, определяя их удельный вес к итогу баланса, который принимается за 100% (п. 12 Инструкции № 140/206);

3) изменение активов (их структуру и ликвидность) с выявлением причин (п. 13 Инструкции № 140/206).

4) структуру источников (разделы 3-5 бухгалтерского баланса) для установления причин финансовой неустойчивости субъекта хозяйствования, приведших к неплатежеспособности (п. 14 Инструкции № 140/206).

5) деловую активность (эффективность использования средств субъекта хозяйствования).

6) финансовые результаты деятельности, структуру и направления распределения и использования полученной прибыли, используя данные отчета о прибылях и убытках и отчета об изменении капитала. Также следует выявить резервы роста прибыли.

 

1. Динамику итога бух.баланса предприятия «Б» я не могу сделать, так как в исходных данный имеется только два баланса за 2010-2011 и 2012 годы не разбитые на начало и конец отчетного периода.

 

2. Структура бух.баланса в разрезе статей и разделов

   Структура активов предприятия  представлена на диаграмме. Исходя  из представленной структуры  можно сделать вывод, активы  предприятия состоят из долгосрочных  и краткосрочных активов. Удельный  вес долгосрочных и краткосрочных  активов в итоге баланса составляет : 2010 – 55,9 % и 44,1%, 2011 – 63,6%  и  36,4%, 2012 – 59,9%  и 40,1%.

 

Диаграмма №1

 

В итоге баланса  долгосрочные активы составляют больше, чем 50% , что свидетельствует о  том, что предприятие «Б» является стабильным.

Структура собственного капитала и обязательств представлена на диаграмме №2.

Диаграмма №2.

 

Вывод: Собственный капитал и  обязательства так же, как и  актив предприятия увеличиваются. Структура собственного капитала и  обязательств имеет вид: собственный  капитал, долгосрочные и краткосрочные  обязательства. Доля каждого раздела  предприятия  годам составляет соответственно: 50,9:15,2:33,9 в 2010 году, 65,7:12:22,3 в 2011 году и 67,5:8,7:23,8 в 2012 году из этого следует, что собственного капитала на предприятии больше чем  заемного, а изменение капитала –  увеличение на 503724, что оказывает  отрицательное влияние на деятельность предприятия, так как чем больше собственного капитала, тем больше риск.

3. изменение активов (их структуру и ликвидность)

3.1) Оценка имущественного состояния предприятия.

Таблица –  Анализ динамики, состава и структуры  активов предприятия

Показатели	2010 г.		2011г.		2012 г.		Изменение  (+,-) 2011 к 2010 гг.		Изменение (+,-) 2012 к 2011гг.
	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%
Внеоборотные активы	125791	55,9	271286	63,6	548588	59,9	+145495	+7,7	+277302	-3,7
Оборотные активы	99144	44,1	155025	36,4	367362	40,1	+55881	-7,7	+212337	+3,7
Итого:	224935	100	426311	100	915950	100	+201376	ххх	+489639	Ххх
в том числе   монетарные активы	53627	23,8	91580	21,5	231448	25,3	+37953	-2,3	+139868	+3,8
немонетарные активы	45517	20,2	63445	14,9	135914	14,8	+17928	-5,3	+72469	-0,1

Из представленной выше таблицы  Анализ динамики, состава и структуры  активов предприятия следует  вывод, что состав имущества предприятия  состоит из долгосрочных (внеоборотных) и краткосрочных(оборотных) активов, а краткосрочные активы в свою очередь деляться на монетарные и немонетарныеактивы.

В 2010 году структура активов имеет  вид: 55,9% от всего имущества предприятия  составляют долгосрочные активы, а  краткосрочные активы -  44,1%. В 2011 году долгосрочные активы составили 63,6%, что на 7,7 % больше чем в предыдущем году, а краткосрочные активы составили 36,4%. А в 2012 году ДА – 59,9%, КА – 40,1%. Из данной структуры видно, что в течение трех анализируемых лет предприятие является стабильным, так как они составляют чуть больше чем 50 % всего имущества предприятия.

В структуре краткосрочных активов  наибольший удельный вес составляют в течение трех анализируемых  лет монетарные активы, а в их динамике заметно непостоянство: к 2011 году монетарные активы уменьшились, а к 2012 году увеличились, что нельзя сказать о неманетарных активах, которые уменьшались каждый год.

В динамике анализируемых периодов  видно увеличение имущества предприятия  на  201376 к 2011 году и на 489639 к 2012 году, состав долгосрочных и краткосрочных  активов также увеличился.

3.2) Изменения в составе и структуре  внеоборотных активов предприятия.

Таблица –  Анализ динамики, состава и структуры  внеоборотных активов

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Изменение  (+,-) 2011 к 2010 гг.		Изменение (+,-) 2012 к 2011гг.
	Млн.  руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%
1.Оновные средства	114607	91,11	268944	99,13	509606	92,89	+154337	+8,0	+240662	-6,2
2.Нематериальные активы	6	0,004	5	0,002	8	0,002	-1	-0,002	+3	0
3.Вложения во ВА	11178	8,886	2337	0,86	38964	7,1	-8841	-8,0	+36627	+6,2
ИТОГО:	125791	100	271286	100	548578	100	+145495	х	+277292	х

Исходя  из анализа динамики, состава и  структуры внеоборотных активов  предприятия можно сделать вывод, что в состав внеоборотных активов  входят основные средства, нематериальные активы и вложения во внеоборотные активы.

 В  анализируемых годах наибольший  удельный вес составляют основные  средства – 91,11%, 99,13 и 92,89 соответсвенно,  затем  вложения во внеоборотные  активы и самый меньший удельный  вес, практически 0% составляют  нематериальные активы.

В 2012 году внеоборотные активы составили 548578,что  на 240662 больше, чем в предыдущем году, что вероятно вязано с вводом в  эксплуатацию основных средств. В целом  ВА увеличились почти на 400 тыс.руб.

3.3) Расчет  показателей, характеризующих структуру  и оборачиваемость внеборотных  активов

Таблица – Расчет показателей, характеризующих  структуру и оборачиваемость  ВА предприятия

Показатель	Значение показателя
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение (+, -) 2011г. к 2010гг.	Изменение (+,-) 2012г. к 2011гг.
Доля внеоборотных активов в валюте баланса, %	55,9	63,6	59,9	+7,7	-3,7
Приходится внеоборотных активов  на 1 рубль оборотных активов, руб.	1,27	1,75	1,49	+0,48	-0,26
Выручка от реализации (продукции, работ, услуг), млн руб.	434885	735314	1244976	+300429	+509662
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, млн руб.	-	198538,5	409937	+198538,5	+211398,5
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, раз	-	3,7	3,0	+3,7	-0,7
Продолжительность оборота внеоборотных активов, дни	-	99	122	+99	+23

Из представленной таблицы можно  сделать вывод, что доля внеоборотные активы в итоге баланса в 2012 году составила 59,9%, а в 2010 и 2011 годах доля внеоборотных активов составляла 55,9% и 63,6% соответственно, что свидетельствует  о низкой окупаемости ВА. Продолжительность  цикла в 2012 году составляет 122 дня, а  в 2011 году была 99 дней. Количество оборота  капитала в 2012 году составляло 3 раза, а  в 2011 году – 3,7 раза. Это свидетельствует  о том, что предприятие функционирует  не эффективно, т.к. возврат капитала в 2012 году составляет  3 раза в год.

Внеоборотных ативов на 1 рубль  оборотных активов в 2010 году пришлось   1,27, в 2011 году – 1,75, что больше на 0,48 чем в предыдущем и на 0,26 больше, чем в следующем, так как доля внеобортных активов в 2012 составила 1,49.

3.4) Изменения в составе и структуре  оборотных активов (ОА) предприятия.

Таблица –  Анализ динамики, состава и структуры оборотных активов

Показатели	2010 г.		2011г.		2012 г.		Изменение  (+,-) 2011 к 2010 гг.		Изменение (+,-) 2012 к 2011гг.
	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%
1.Запасы и затраты	42152	42,5	58874	38,0	124746	34,3	+16722	-4,5	+65872	-3,7
2.Налоги по приобретенным активам	3365	3,4	4571	2,9	7416	2,0	+1206	-0,5	+2845	-0,9
3.Дебиторская задолженность	21127	21,3	38855	25,1	105338	29,0	+17728	+3,8	+66483	+3,9
4.Денежные средства	3764	3,8	5218	3,4	12422	3,4	+1454	-0,4	+7204	0
5.Финансовые вложения	5	0,0	5	0,0	-	-	0	0	-	-
6.Прочие ОА	28731	29,0	47502	30,6	113688	31,3	+18771	+1,6	+66186	+0,7
ИТОГО:	99144	100	155025	100	363610	100	+55881	х	+208585	х

Проведя анализ динамики, состава  и структуры оборотных активов  можно сделать вывод, что имущество  предприятия состоит из:

1.Запасы и затраты

2.Налоги по приобретенным активам

3.Дебиторская задолженность

4.Денежные средства

5.Финансовые вложения

6.Прочие ОА

В структуре ОА наибольший удельный вес составляют запасы и затраты, дебиторская задолженность  и  прочие активы, которые в 2010 году составили  42,5, 21,3, 29,0 процентов соответственно. В 2011году - 38,0%, 25,1%, 30,6%, а в 2012 году - 34,3%, 29,0%, 31,3%, что показывает уменьшение объёма в общем составе АО  запасов и затрат, увеличение дебиторской задолженности и прочих АО.