Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

Таблица 14 – Анализа оборачиваемости оборотных активов

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–
1	2	3	4 = 3 – 2
1. Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов	4,41	3,26	– 1,15
2. Длительность одного оборота  оборотных активов, дни	82,77	111,96	29,19
3. Коэффициент оборачиваемости  запасов	7,69	7,18	– 0,51
4. Длительность одного оборота  запасов, дни	47,46	50,84	3,38
5. Коэффициент оборачиваемости  краткосрочных финансовых вложений	60,17	64,51	4,34
6. Длительность одного оборота  краткосрочных финансовых вложений, дни	6,07	5,66	– 0,41
7. Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	12,61	16,64	4,03
8. Длительность одного оборота  дебиторской задолженности, дни	28,94	21,94	– 7

 

 

Рисунок 1. – Динамика оборачиваемости оборотных активов

 

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов  в 2013 году  значительно снизился (– 1,15), это свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации и ухудшении в управлении активами. Полный цикл производства в 2013 году совершался около 4 месяцев, в 2012 около 3 месяцев – это значит, что в 2013г. расходы возросли.

Рисунок 2. – Динамика оборачиваемости запасов

Коэффициент оборачиваемости запасов в 2013г. снизился на 0,51, что говорит о росте незавершённого производства, либо сокращении спроса на готовую продукцию. На конец  2013 года период оборота равен 50 дням, что означает, что при сложившемся в данном периоде анализа объеме производства на предприятии создано запасов на 50 дней.

 

Рисунок 3. – Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  в 2013 г.  увеличился на 4,03, соответственно на 7 дней уменьшился оборот. Это значит, что с предприятием производят расчёт быстрее и не приходиться брать кредиты для финансирования своей деятельности.

 

2.5. Анализ формирования  финансовых результатов и рентабельности

 

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге

характеризуется показателями прибыли и уровнем рентабельности. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

С помощью таблицы 15 проведём анализ формирования финансовых результатов по форме «Отчет о финансовых результатах».

 

Таблица 15 – Анализа формирования финансовых результатов

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 – 2	5 = 4/2·100
Выручка от реализации продукции (Вр)	3013367	3230034	216667	7,2
Себестоимость проданной продукции (С)	2654758	2754116	99358	3,74
Валовая прибыль	358609	475918	117309	32,7
Коммерческие расходы (Кр)	5447	5183	– 264	– 4,85
Управленческие расходы (Ур)	–	117994	117994	0
Прибыль от продаж	353162	352741	– 421	– 0,12
Прочие доходы	173853	108761	– 65092	– 37,44
Прочие расходы	177367	55858	– 121509	– 68,51
Прибыль (убыток) до налогообложения (БПр)	347298	397562	50264	14,47
Чистая прибыль	275050	315985	40935	14,88

 

 

Сделаем выводы по таблице: за анализируемый период выручка от реализации продукции увеличилась на 216667 тыс. руб. (7,2%), а себестоимость реализованной продукции – на 99358 тыс. руб. (3,74%).

Так как выручка от реализации продукции увеличивалась более высокими темпами, чем себестоимость реализованной  продукции, общая величина валовой прибыли увеличилась в динамике на 117309 тыс. руб. (32,7%). Коммерческие  расходы снизились на 264 тыс. руб. (4,85%), управленческие расходы возросли на  117994 тыс. руб. (0%) . В итоге прибыль от продаж уменьшилась на 421 тыс. руб. (0,12%). Прочие доходы и расходы снизились  на 65092 тыс. руб. (37,44%) и на 121509 тыс. руб. (68,5%) соответственно. В итоге прибыль до налогообложения увеличилась на 50264 тыс. руб. (14,47%), а размер чистой прибыли – на 40935 тыс. руб. (14,88%).

 

 Рентабельность (буквально – доходность, прибыльность; от нем. Rentabel – доходный, выгодный, прибыльный) – важный показатель экономической эффективности производства. Рентабельность комплексно отражает степень использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Для анализа эффективности производства и реализации продукции рассчитываются показатели:

1. Рентабельность продукции (Rп):

 

Rп

 

где Пр –прибыль от реализации продукции;

С – полная себестоимость реализованной продукции;

2. Рентабельность продаж (Rпр):

 

Rпр

 

где Вр –выручка от реализации продукции;

3. Окупаемость затрат (Оз):

 

Оз

 

4. Рентабельность производственная (норма прибыли) (Нпр):

 

Нпр

 

где БПр – балансовая прибыль;

ОПФср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

МОСср – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов);

5. Рентабельность капитала (Rк):

 

Rк

 

Где ВБ – валюта баланса (это общий итог актива и пассива).

 

 

Таблица 16.  –  Анализ рентабельности, %

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–
1	2	3	4 = 3 – 2
Рентабельность продукции	13,28	12,26	– 1,02
Рентабельность продаж	11,72	10,92	– 0,8
Окупаемость затрат	113,27	112,26	– 1,01
Рентабельность производственная	68,16	57,29	– 10,87
Рентабельность капитала	37,52	19,97	– 17,55

 

 

 

 

 

Рисунок 4. – Динамика показателей рентабельности,%

 

Проведенный анализ рентабельности показал, что рентабельность продукции в 2013г сократилась на 1,02% – это значит, что себестоимость продукции увеличилась. Рентабельность продаж в 2013г. снизилась на 0,8% по той же причине. Окупаемость затрат в 2012г. и 2013г. больше 100% – это свидетельствует о том, что продукция выпускаемая этим предприятием всё же прибыльная. Рентабельность производственная и капитала снизились на 10,87% и 17,5% соответственно, что свидетельствует о тенденции сокращения эффективности деятельности предприятия. Необходимо выявить причины данных изменений.

 

 

 

2.6. Мероприятия по улучшению  финансово-хозяйственной деятельности

 

Эффективность финансово – хозяйственной деятельности предприятия зависит от многих факторов, но не менее важным, является осуществить   мероприятия по улучшению этой  финансово –хозяйственной деятельности.

Экономическое состояние любого предприятия зависит в первую очередь от мотивации труда его работников, от готовности и желания человека выполнять свою работу, поэтому совершенствование системы мотивации труда работников предприятия является важным условием его успешного функционирования. Необходимо улучшать условия труда, факторы социального партнёрств, обеспечивать предприятие кадрами, наиболее важных профессий и соответствующих специальностей. По необходимости повышать квалификацию работников и укреплять дисциплину. Подводить  итоги текущей деятельности и премировать  лучших; использовать  моральную  стимуляцию работников (публичные поощрения, вручение грамот и тд.); организовывать культурные  мероприятия.

В совершенствовании управления следует обратить внимание на улучшение структуры управления, контроля за выполнением плановых заданий, повышение обоснованности решений и пр.

Для снижения трудоемкости работ, а, следовательно, роста производительности труда, необходимо использование интенсивной технологии, улучшение организации труда; улучшение использования рабочей силы; внедрение комплексной механизации работ и т. д.

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников.

 

Так же для предприятия важны мероприятия по увеличению эффективности использования основных средств. Основные средства составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Поэтому важно, своевременно и качественно проводить планово-предупредительный и капитальный  ремонт, заменять и модернизировать изношенное и устаревшее оборудование, внедрять новейшие технологии, быстро осваивать вновь вводимые  мощности, обеспечивать централизацию ремонтных служб, где это экономически целесообразно, повышать уровень квалификации обслуживающего персонала,  совершенствовать организацию производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоев в работе машин, повышать коэффициент сменности.

 

Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств. Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

 

Для любого предприятия основным показателем финансовых результатов и рентабельности, является  прибыль. Поэтому оно должно реализовывать как можно больше рентабельной продукции,  чем выше будет удельный вес доходной продукции, тем больше предприятие получит прибыли. Так же на финансовые результаты  влияет себестоимость продукции, чем она ниже, тем лучше, а вот цены реализации должны быть как можно выше.  Снижение производственных затрат (затраты, связанные с производством), коммерческих расходов ( расходы, связанные с реализацией продукции), управленческих расходов (расходы, связанные с управлением предприятия) должны быть, как можно меньше.