– какова доля быстрореализуемых
активов?
– происходит рост или сокращение
запасов, и могут ли они выступать в качестве
залога?
«Приложение
к бухгалтерскому балансу» содержит
более подробную информацию, отраженную
в бухгалтерский
баланс , в виде итоговых
показателей.
2. «Отчет о прибылях и убытках»
отражает затраты и доходы предприятия
за определенный период.
Анализ отчета о результатах
финансовой деятельности дает возможность
ответить на такие вопросы:
– наблюдается ли рост или падение
валовых доходов (доход от реализации,
продажи)?
– если изменения есть, то связаны
ли они с инфляцией?
– как изменяется динамика себестоимости
продукции, расходы на содержание административного
аппарата, аренда помещений?
– как продается продукция компании
и т. д.
3. «Отчет об изменениях капитала» — отчёт, в котором раскрывается
информация о движении уставного капитала,
резервного капитала, добавочного капитала,
а также информация об изменениях величины
нераспределенной прибыли (непокрытого
убытка) организации и доли собственных
акций, выкупленных у акционеров. Кроме
того, в этой форме указывают корректировки
в связи с изменением учетной политики
и исправлением ошибок.
4. «Отчет о движении денежных
средств» отражает движение денежных
потоков раздельно:
– от операционной деятельности
(включает всю производственную деятельность);
– инвестиционной
деятельности (включает увеличение фондов
за счет инвесторов, например акционеров
и кредиторов) и выплату доходов инвесторам;
– финансовой деятельности (включает
результаты деятельности компании по
покупке или продаже финансовых активов,
например акции).
Анализ отчета о движении денежных
средств позволяет оценить изменения
денежного потока, который наиболее полно
отражает финансовое положение предприятия.
Если наблюдается уменьшение активов
(дебиторской задолженности или товарно-материальных
запасов), то это приводит к увеличению
денежного потока, тогда как сокращение
суммы обязательств предшествующего периода
уменьшает денежный поток.
1.3. Основные этапы диагностики
финансового состояния предприятия
Диагностика финансового состояния
предприятия, как правило, происходит
в несколько этапов:
– Анализ ликвидности и платежеспособности
– Оценка финансовой устойчивости
предприятия
– Анализ деловой активности,
рентабельности
– Формирование финансовых
результатов
– Оценка вероятности
банкротства
Платёжеспособность – это способность
организации своевременно и в полном объёме
рассчитываться по своим обязательствам.
Для анализа платёжеспособности
вначале определяют ликвидность бухгалтерского
баланса.
Ликвидность бухгалтерского
баланса – это степень покрытия обязательств
организации его активами, срок превращения
которых в деньги соответствует сроку
погашения обязательств.
Задача анализа ликвидности
баланса в ходе анализа финансового состояния
предприятия возникает в связи с необходимостью
давать оценку кредитоспособности предприятия,
т. е. его способности своевременно и полностью
рассчитываться по всем своим обязательствам,
так как ликвидность – это способность
предприятия оплатить свои краткосрочные
обязательства, реализуя свои текущие
активы.
Финансовая устойчивость – определенное состояние
счетов, гарантирующее постоянную платежеспособность,
под которой следует понимать активные
расчеты с дебиторами и наличие у предприятия
денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений (ценные бумаги, временная финансовая
помощь другим субъектам хозяйствования),
способных покрыть в срок и в полном объеме
краткосрочные обязательства предприятия.
Финансовая устойчивость – степень независимости
организации от внешних источников финансирования.
Для оценки финансовой устойчивости
организации определяют тип финансовой
устойчивости и анализируют относительные
показатели финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость создаёт предпосылки
для платёжеспособности организации.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте
проявляется, прежде всего, в скорости
оборота его средств. Рентабельность предприятия
отражает степень прибыльности его деятельности.
Анализ деловой активности и рентабельности
заключается в исследовании уровней и
динамики разнообразных финансовых коэффициентов
оборачиваемости и рентабельности, которые
являются относительными показателями
финансовых результатов деятельности
предприятия.
Анализ деловой активности
позволяет выявить, насколько эффективно
предприятие использует свои средства.
Как уже было сказано, к показателям, характеризующим
деловую активность, мы относим коэффициенты
оборачиваемости и рентабельности.
Главными качественными и количественными
критериями деловой активности предприятия
являются: широта рынков сбыта продукции,
включая наличие поставок на экспорт,
репутация предприятия, степень плана
основным показателям хозяйственной деятельности,
обеспечение заданных темпов их роста,
уровень эффективности использования
ресурсов (капитала), устойчивость экономического
роста, конкурентоспособность, наличие
постоянных поставщиков и покупателей
готовой продукции (услуг).
Хозяйственная деятельность
предприятия может быть охарактеризована
различными показателями, основными из
которых являются объем реализации продукции
(работ, услуг), прибыль, величина активов
предприятия (авансированного капитала).
Деловая активность предприятия
в финансовом аспекте проявляется прежде
всего в скорости оборота его средств.
Рентабельность предприятия отражает
степень прибыльности его деятельности.
Анализ деловой активности и рентабельности
заключается в исследовании уровней и
динамики разнообразных финансовых коэффициентов
оборачиваемости и рентабельности, которые
являются относительными показателями
финансовых результатов деятельности
предприятия.
Финансовый результат деятельности предприятий
в конечном итоге
характеризуется показателями
прибыли (убытка). Известно, что без получения
прибыли предприятие не может развиваться
в рыночной экономике, за исключением
организаций, финансируемых за счёт государства
или других источников. Поэтому задача
улучшения финансового результата является
жизненно важной для хозяйствующего субъекта.
Анализ финансовых показателей позволяет
выявить возможности улучшения финансового
положения и по результатам расчётов принять
экономически обоснованные решения.
Для любого предприятия важно
оценивать свою платежеспособность и
прогнозировать возможное банкротство. Банкротство
(финансовый крах, разорение) — это признанная
арбитражным судом или объявленная должником
его неспособность в полном объеме удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам
и по уплате других обязательных платежей.
Основной признак банкротства
- неспособность предприятия обеспечить
выполнение требований кредиторов в течение
трех месяцев со дня наступления сроков
платежей. По истечении этого срока кредиторы
получают право на обращение в арбитражный
суд о признании предприятия-должника
банкротом.
2. Анализ финансово –
хозяйственной деятельности предприятия
2.1. Анализ специализации
Специализация – это сосредоточение деятельности
предприятия на выпуске определённой
продукции или выполнении видов работ.
Существует четыре вида специализации
предприятий:
– Предметная (каждое предприятие
ограничивается изготовлением однородной,
конечной продукцией).
– Подетальная (производство
отдельных деталей, полуфабрикатов, заготовок
и т.д.)
– Технологическая (предприятия ограничиваются
выполнением отдельных стадий технологических
процессов).
–Вспомогательная производству
(инструментальные
и ремонтные цеха (завод), цеха по производству
тары и упаковки и другие).
Уровень специализации
предприятий определяется главным
образом по удельному весу основной продукции
в структуре товарной продукции.
Для определения уровня специализации
проводится:
1. Анализ структуры выручки
от реализации продукции (табл. 1).
Таблица 1 – Оценка специализации
(по структуре выручки от реализации)
Вид продукции |
Выручка от реализации, тыс. руб. |
Структура выручки от реализации, % |
Ранг |
2012 г. |
2013 г. |
2012
г. |
2013 г. |
2012 г. |
2013 г. |
готовая продукция |
2722812 |
2947936 |
90 |
91 |
1 |
1 |
товары |
266831 |
245746 |
9 |
8 |
2 |
2 |
услуги |
23724 |
36352 |
1 |
1 |
3 |
3 |
Итого |
3013367 |
3230034 |
100,0 |
100,0 |
|
|
На основании данной таблицы
мы можем сказать, что готовая продукция
– это основной вид деятельности предприятия.
В 2012 г. удельный вес готовой продукции
составил 90%, товаров 9%, услуг
1%. В 2013% на готовую продукцию, товары и
услуги тенденция сохранилась –91%, 8% и
1% соответственно. В 2013г. готовой продукции
стали реализовывать ещё больше, а товаров
меньше.
2. Рассчитывается коэффициент специализации:
Кспец
где Кспец – коэффициент специализации;
У – удельный вес выручки от
реализации отдельного вида продукции
в общем объеме выручки от реализации;
Н – ранг продукции.
Кспец12г=,
Кспец13г=,
Если коэффициент специализации
– это углубленный уровень специализации.
В 2012 г., 2013г. коэффициент специализации
составил 0,82 и 0,83 соответственно, что больше
0,6 и это говорит о том, что наше предприятие
имеет низкий ассортимент продукции.
2.2. Анализ использования
рабочей силы
К трудовым ресурсам
относится та часть населения, которая
обладает необходимыми физическими данными,
знаниями и навыками труда в соответствующей
отрасли. Достаточная обеспеченность
предприятий нужными трудовыми ресурсами,
их рациональное использование, высокий
уровень производительности труда имеют
большое значение для увеличения объемов
продукции и повышения эффективности
производства.
В современных условиях
производства эффективность использования
производственных
фондов, сырья, улучшение качества и структуры
выработанной продукции зависят как от
количества работающих, так и от уровня
их квалификации. В соответствии с действующим
законодательством предприятия сами определяют
общую численность работников, их профессиональный
и квалификационный состав, утверждают
штаты. Не укомплектованность персонала
нередко оказывает отрицательное влияние
на качество и динамику объёма продукции.
Для проведения анализа структуры рабочей
силы предприятия воспользуемся таблицей
2.
Таблица 2. – Анализ динамики
и структуры рабочей силы
Категория работ-
ников |
2012 г. |
2013 г. |
|
Абсолютное отклонение численности,
чел. |
Относительное отклонение численности,
% |
Абсолютное отклонение удельного веса,
% |
чел. |
% |
чел. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 = 4
– 2 |
7 = 6/2·100 |
8 = 5
– 3 |
Всего |
212 |
100 |
177 |
100 |
|
– 35 |
– 16,5 |
|
В т. ч. по основной деятельности
|
195 |
92 |
164 |
93 |
– 31 |
– 15,9 |
1 |
Из них:
1) рабочие |
105 |
49,5 |
92 |
52 |
– 13 |
– 12,4 |
2,5 |
2) служащие: |
50 |
23,5 |
40 |
23 |
– 10 |
– 20 |
– 0,5 |
- руководители |
19 |
9 |
14 |
8 |
– 5 |
– 26,3 |
– 1 |
- специалисты |
21 |
10 |
18 |
10 |
– 3 |
– 14,3 |
0 |
Не основная деятельность |
17 |
8 |
13 |
7 |
– 4 |
– 23,5 |
– 1 |