Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Данные таблицы  позволяют сделать вывод о том, что в структуре основных средств наибольший удельный вес в 2012 г. составляют  здания и сооружения 68,7%., но в 2013 г. этот показатель снижается до 31%, оборудование к установке составило всего 1% в 2013г., а вот  строительство объектов основных средств, имея удельный вес в 2012г. 31,3%, увеличило его до 68%.

Стоимость зданий и сооружений в 2013 году увеличилась на 17980 тыс. руб. за счет ввода цехов по переработке древесины. Стоимость строительства объектов основных средств так же выросла на 199326.

Таким образом, делаем общий вывод о том, что на конец года увеличился удельный вес активной части, что свидетельствует о расширении производственного потенциала.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

 

Таблица 9. –  Анализ движения и состояния основных средств

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–	Относительное отклонение,+%
1	2	3	4 = 3 – 2	5 = 4/2·100
1.Первоначальная стоимость ОС  на начало года, тыс.	101244	134017	32773	32,4
2. Поступило ОС, тыс. руб.	34746	20533	– 14213	40,9
3. Выбыло ОС, тыс. руб.	1530	8329	6799	444,4
4. Первоначальная стоимость ОС  на конец года, тыс. руб. (4 = 1+2–3)	134017	354229	220212	164,4
5. Износ ОС на конец года	21771	21833	62	0,28
6. коэффициент ввода (6 = 2/4)	0,26	0,06	– 0,2	76,9
7. Коэффициент выбытия (7 = 3/1)	0,02	0,06	0,04	200
8. коэффициент износа на конец  года (8 = 5/4)	0,16	0,06	– 0,1	62,5
9. Коэффициент годности на конец  года (9 = 4–5/4)	0,84	0,94	0,1	11,9

 

 

Данные таблицы позволяют сделать вывод, что обновление основных средств предприятия в течение периода значительно снизилось, доля введенных основных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 0,2.  Доля выбывших основных средств увеличилась на 0,04. Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном состоянии основных средств организации, т.к. коэффициент годности на конец 2013 года составляет 0,94 по сравнению с 2012 годом он вырос на 0,1. Благодаря усилиям предприятия по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к снижению коэффициента износа. Коэффициент износа основных средств в 2012 году составлял 0,16, а в 2013 году уменьшился 0,1. Однако несмотря на этот факт, деятельность предприятия по обновлению основных средств необходимо продолжить.

 

Результаты деятельности предприятия зависят от количества производственных ресурсов, их качества и степени использования. Поскольку основные средства представляют собой большую часть имущества организаций, очень важно использовать его с максимальной отдачей и эффективностью.

Проведем анализ эффективности использования основных средств и пути её увеличения. Для этого составим таблицу 10 и применим показатели.

1. Фондоёмкость (fe):

 

fe ,

 

где ОПРф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

 ВП –валовая продукция;

 Вр – выручка от реализации;

 Пр –прибыль от реализации.

 

ОПФср ,

 

fe12г ,

fe ,

 

2. Фондоотдача (fо):

 

fо ,

 

fо12г ,

fо13г ,

 

3. Рентабельность фондов  в % (Rф):

 

Rф ,

 

Rф12г ,

Rф13г ,

 

Таблица 10 –  Анализ эффективности  использования основных средств

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 – 2	5 = 4/2·100
Фондоотдача	25,62	13,23	– 12,39	48,36
Фондоёмкость	0,04	0,08	0,04	100
Рентабельность фондов, %	2,95	1,63	– 1,32	44,75

 

 

На предприятии наметилась тенденция к снижению фондоотдачи на 12,39%, что свидетельствует о неэффективном использовании основных средств. Так же есть тенденция к росту фондоёмкости на 100%, что говорит об увеличении затрат на основные средства для осуществления основной деятельности. Рентабельность фондов так же снижается, следовательно, растут расходы на 1 рубль оказываемых услуг, и снижается оборачиваемость оборотных средств. Все это говорит о снижении эффективности использования основных средств.

 

2.4. Анализ использования  оборотных средств

 

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов (производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов) и фондов обращения (готовая продукция, денежные средства и средства в расчётах), обеспечивающих непрерывность хозяйственной деятельности фирмы.

К оборотным активам относятся средства, которые эксплуатируются менее 1 года, переносят свою стоимость на готовую продукции полностью, при этом изменяют свою материально-вещественную форму.

Оборотные активы включают в себя:

– запасы;

– налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям;

– дебиторскую задолженность;

– краткосрочные финансовые вложения;

– денежные средства.

Для анализа динамики и структуры оборотных активов воспользуемся бухгалтерским балансом предприятия, отчётом о финансовых результатах и пояснениями к бухгалтерскому балансу.

Таблица 11 –  Анализ динамики и структуры оборотных средств

Вид оборотных средств	Стоимость ОбС, тыс. руб.		Структура, %		Абсолютное отклонение стоимости ОбС в тыс. руб. +/–	Относительное отклонение стоимости ОбС, %	Абсолютное отклонение удельного веса, +/–
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5	6 = 3 – 2	7 = 6/2·100	8 = 5 – 4
Запасы	416414	483239	55	39,6	66825	16,05	– 15,4
НДС по приобретённым ценностям	2	2	–	–	–	–	–
Дебиторская задолженность	238180	149962	31,4	12,27	– 88218	37,04	– 19,3
Финансовые вложения	100146	–	13,2	–	– 100146	100	– 13,2
Денежные средства и денежные эквиваленты	2922	588283	0,4	48,1	585361	20032	47,7
Прочие оборотные активы	–	398	–	0,03	398	–	0,03
Итого	757664	1221883	100,0	100,0	464219	61,27	–

 

 

На основании таблицы делаем вывод, что сумма оборотных активов увеличилась на  464219 тыс. руб. (61,27%). На это повлияло изменение следующих факторов:

– объём запасов в 2013г.  увеличился на 66825 тыс. руб. (16,05%), а удельный вес уменьшился на 15,4%.

– сумма НДС осталась неизменной

– дебиторская задолженность уменьшилась на 88218 тыс. руб. (37,04%), так же, как и удельный вес на 19,3%.

– финансовые вложения уменьшились на 100146 тыс. руб. (100%), удельный вес уменьшился на 13,2%.

– денежные средства увеличились на 585361 тыс. руб. (20032%), также доля денежных средств увеличилась на 47,07%

– прочие оборотные активы увеличились на 398 тыс. руб., удельный вес увеличился на 0,03%

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально - энергетическими ресурсами.

Проведём анализ эффективности использования материальных ресурсов. Для этого используем следующие показатели:

1. Материалоотдача (Мо):

Мо

Где Вр – выручка от реализации продукции;

МЗ – материальные затраты (берутся в из «Пояснения к бухгалтерскому балансу».

Мо

Мо

2. Материалоёмкость (Ме):

Ме

 

Ме

Ме

 

3. Рентабельность  материальных ресурсов (Rмат рес):

 

Rмат рес=

 

где Пр –прибыль до налогообложения;

 

Rмат рес12г=

Rмат рес13г=

 

Таблица 12 –  Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение, +/–	Относительное отклонение, %
1	2	3	4 = 3 – 2	5 = 4/2·100
Материалоотдача	2,27	2,35	0,08	3,52
Материалоёмкость	0,44	0,43	– 0,01	– 2,27
Рентабельность материальных ресурсов, %	0,27	0,26	– 0,01	– 3,7

 

 

Из таблицы мы видим, что материалоотдача в 2013 г. увеличилась на 0,08 (3,52%) – это значит , что доля валовой продукции, приходящейся на 1 руб. стоимости материалов увеличилась. А вот материалоёмкость снизилась на 0,01 (2,27). Рентабельность материальных ресурсов уменьшилась не значительно, на 0,01 (3,7%). Всё в целом свидетельствует об эффективном использовании материальных оборотных средствах на предприятии.

Теперь проанализируем оборачиваемость оборотных активов используя коэффициент оборачиваемости.

Коэффициенты оборачиваемости (d) показывают, сколько раз оборачиваются средства предприятия за изучаемый период.

Длительность оборота (Dоб)– это количество дней, приходящихся на один оборот средств. Чем короче оборот, тем лучше для предприятия.

Для вычислении используются следующие формулы:

 

dоа

 

где dоа – коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

Вр – выручка;

ОАср – средние оборотные активы;

 

ОАср

 

где ОАнг и ОАкг – оборотные средства на конец и начало года соответственно;

Dоб,

 

Dоб – длительность одного оборота;

где Т – длительность анализируемого периода (365дн.);

d –  коэффициент оборачиваемости;

 

dзап

 

где dзап – коэффициент оборачиваемости запасов;

ЗАПср – средние запасы;

dк вл

 

где dк вл – коэффициент оборачиваемости краткосрочных финансовых вложений;

К ВЛср – средние краткосрочные финансовые вложения;

 

dдз

 

где dдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДЗср – средние дебиторские задолженности;

Показатели ЗАПср, К ВЛср, ДЗср высчитываются аналогично ОАср.

 

 

Таблица 13. – Исходные данные для анализа оборачиваемости оборотных активов

Показатель	2012 г.			2013 г.
	на начало года	на конец года	среднее значение	на начало года	на конец года	среднее значение
Оборотные активы	609390	757664	683527	757664	1221883	989773,5
Запасы	367440	416414	391927	416414	483239	449826,5
Краткосрочные финансовые вложения	15	100146	50080,5	100146	–	50073
Дебиторская задолженность	239712	238180	238946	238180	149962	194071
Выручка от реализации	–	3013367	–	–	3230034	–