Анализ движения денежных средств на основе данных отчета о движении денежных средств

 

В колонке 4 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 141 933 тыс. руб. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 142 773 тыс. руб.

В колонках 5-7 записаны данные вертикального анализа.

Наибольший удельный вес среди поступивших денежных средств составляют средства приходящиеся на текущую деятельность – 83,7%, на втором месте 14,8% — на финансовую деятельность, на третьем 1,5% — на инвестиционную.

Наибольший удельный вес среди денежных средств направленных в расход составляют средства приходящиеся на текущую деятельность - 92,5%, на втором месте 5,2 % — средства приходящиеся на инвестиционную деятельность и 2,3 % — финансовую деятельность.

Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 840 тыс. руб. (6525 — 7365). Для финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей и инвестиционной деятельности превысил приток денежных средств. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

 

3.2. Анализ движения денежных средств  
по отдельным видам деятельности

 

Далее по форме №4 целесообразно проанализировать движение денежных средств по отдельным видам деятельности.

Для анализа составляются таблицы.

Таблица 2

Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

Показатели	Сумма денежных средств, т.р.			Удельный вес, %
	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступления денежных средств  по текущей деятельности, всего: в том числе:	118760	118836	-76	100,0	100,0	х
1.1. средства, полученные от покупателей, заказчиков	106969	99017	+7952	90,07	83,32	+6,75
1.2. авансы полученные	11771	19787	-8016	9,91	16,65	-6,74
1.3. прочие доходы	20	32	-12	0,02	0,03	-0,01
2. Расход денежных средств по  текущей деятельности, всего: в том числе:	132074	117844	+14230	100,0	100,0	х
2.1. на оплату приобретённых товаров, сырья, услуг	59064	26506	+32558	44,72	22,49	+22,23
2.2. на оплату труда	20842	15630	+5212	15,78	13,26	+2,52
2.3. на выплату дивидендов, процентов	14385	54188	-39803	10,89	45,98	-35,09
2.4. на расчёты по налогам и  сборам	36283	21520	+14763	27,47	18,27	+9,2
2.5. на прочие расходы	1500	-	+1500	1,14	0	1,14
3. Чистые денежные средства по  текущей деятельности (п. 1 – п.2)	-13314	+992	-14306	х	х	х

 

На основании таблицы 2 можно заключить, что за отчётный период суммарные поступления средств от текущей деятельности сократились на 14306 тыс. руб. Это произошло за счёт резкого сокращения авансов полученных (на 8016 тыс. руб.) или 6,74%, а также за счёт роста расходов на оплату сырья и материалов на 32558 тыс. руб. или на 22,23%, значительных налоговых отчислений на 14763 тыс. руб. или 9,2%.

Наибольший удельный вес в структуре поступлений денежных средств от текущей деятельности занимают средства, полученные от покупателей 83,32%, в структуре расходов от текущей деятельности доминируют расходы на выплату дивидендов – 45,98%.

Таблица 3

Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности

 

Показатели	Сумма денежных средств, т.р.			Удельный вес, %
	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступления денежных средств  по инвестиционной деятельности, всего: в том числе:	2149	3300	-1151	100,0	100,0	х
1.1. выручка от продажи объектов  основных средств	749	325	+424	34,85	9,85	+25,00
1.2. выручка от продажи ценных  бумаг	-	1446	-1446	0	43,82	-43,82
1.3. полученные дивиденды	-	1064	-1064	0	32,24	-32,24
1.4. полученные проценты	1400	-	+1400	65,15	0	+65,15
1.5. поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	-	465	-465	0	14,09	-14,09
2. Расход денежных средств по  инвестиционной деятельности, всего: в том числе:	7426	7302	+124	100,0	100,0	х
2.1. приобретение дочерних организаций	1000	2000	-1000	13,47	27,39	-13,92
2.2. приобретение объектов основных  средств, доходных вложений в  материальные ценности	6311	5232	+1079	84,99	71,65	+13,34
2.3. приобретение ценных бумаг и иных финансовых активов	115	70	+45	1,54	0,96	+0,58
3. Чистые денежные средства по  инвестиционной деятельности (п. 1 –  п.2)	-5277	-4002	-1275	х	х	х

 

На основании таблицы 3 можно заключить, что за отчётный период суммарные поступления средств от инвестиционной деятельности сократились на 1275 тыс. руб. Это произошло за счёт резкого сокращения выручки от продажи ценных бумаг на 1446 тыс. руб. или 43,82%, снижения полученных дивидендов на 1064 тыс. руб. или 32,24%, а также за счёт роста расходов на приобретение объектов основных средств на 1079 тыс. руб. или на 13,34%.

Наибольший удельный вес в структуре поступлений денежных средств от инвестиционной деятельности занимают средства, полученные от продажи ценных бумаг 43,82%, в структуре расходов от инвестиционной деятельности доминируют расходы на приобретение объектов основных средств – 71,65%.

 

Таблица 4

Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности

 

Показатели	Сумма денежных средств, т.р.			Удельный вес, %
	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступления денежных средств  по финансовой деятельности, всего: в том числе:	21024	9000	+12024	100,0	100,0	х
1.1. поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям	16000	9000	+7000	76,10	100,0	-23,90
1.2. прочие поступления	5024	-	+5024	23,90	0	23,90
2. Расход денежных средств по  финансовой деятельности, всего: в том числе:	3237	4275	-1002	100,0	100,0	х
2.1. погашение займов и кредитов (без процентов)	3273	4275	-1002	100,0	100,0	0
3. Чистые денежные средства по  финансовой деятельности (п. 1 – п.2)	+17751	+4725	+13026	х	х	х

 

На основании таблицы 4 можно заключить, что за отчётный период суммарные поступления средств от финансовой деятельности увеличились на 13026 тыс. руб. Это произошло за счёт увеличения поступлений от кредитов и займов, предоставленных другим организациям на 7000 тыс. руб., снижения сумм погашения по взятым кредитам и займам на 1002 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре поступлений денежных средств от финансовой деятельности занимают поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям 100,0%, в структуре расходов от финансовой деятельности доминируют расходы на погашение займов и кредитов – 100,0%.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Движение денежных средств происходит в наличной и безналичной формах, механизмы использования которых постоянно совершенствуются. В последние годы значительное развитие получило применение электронных денег. Нормативная база регулирования бухгалтерского учета денежных средств обширна, включает законы и подзаконные акты. Особую роль в регулировании играют акты Банка России и Министерства финансов РФ.

Объектом исследования выступило ОАО «Оренбургэнергоремонт»,  которое является крупнейшим предприятием Оренбургской области по ремонту, монтажу и техническому обслуживанию энергооборудования. В период 2010-2012 годы предприятие значительно сократило объемы производства, штат работников,  испытывает недостаток рентабельности, отказывается от инвестиционных проектов. Финансовое состояние предприятия на протяжении 2010-2012 годов является критическим. Предпринятые руководством предприятия меры позволили сократить уровень убыточности основной деятельности.

Анализ движения денежных средств ОАО «Оренбургэнергоремонт» показал, что основной статьей дохода ОАО «Оренбургэнергоремонт» является текущая деятельность. Расходование денежных средств осуществляется на 2012 год исключительно на текущую деятельность, инвестиционное и финансовое направления работы полностью свернуты. Входящий денежный поток имеет тенденцию к сокращению, вследствие чего сократился и исходящий поток. При этом, предприятие генерирует значительную избыточную денежную массу и не использует ее эффективно. Значительно снизился коэффициент оборачиваемости денежных средств, увеличилась продолжительность одного оборота. Уровень достаточности денежных средств в 2012 году достиг оптимального значения. Показатели экономической эффективности использования денежных средств имеют в 2012 году отрицательный результат. Предприятие имеет излишки по среднесрочной и долгосрочной ликвидности, то есть имеет перспективную ликвидность. Платежеспособность ОАО «Оренбургэнергоремонт» в течение 2010-2012 гг. падает по большинству показателей. Предприятие не имеет достаточных средств для покрытия краткосрочных обязательств.

Рассмотренные аспекты подтверждают необходимость выделения денежных потоков организации в самостоятельный объект управления. Необходимость формирования информации для целей управления о денежных средствах и их потоках очевидна. Основным поставщиком такой информации являются бухгалтерский (финансовый) учет, бухгалтерская и оперативная отчетность, а также аналитическая интерпретация данных отчетности методами финансового анализа и другими методами в системе управления организацией.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2004 г.).

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете"
• ПБУ 01/98. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н).
• Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154 (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)
• ПБУ 4/99. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н)
• Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011): Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н.
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Минфином РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
• Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

УЧЕБНИКИ, УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ, МОНОГРАФИИ

1. Абрютина М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учеб.пособие для вузов. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: Дело и Сервис, 2010. – 265 с.
1. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика, 2003. С. 36.
2. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Аудит, 2010. 583 с.
3. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 340 с.
4. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика. - М.: Книжный мир, 2007. - 420 с.
5. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.
6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2012. – 525 с.
7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: КНОРУС, 2011. – 395 с.
8. Грищенко Ю. Новый Закон о бухгалтерском учете // Аудит и налогообложение, 2012. - № 3
9. Ерофеев В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2006. - 502 с.
10. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров. М.: Дело, 2008.
11. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2005. - 304 с.
12. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. - М.: Дашков и К°, 2005. - 320 с.
13. Кольцова И.В., Рябых Д.А. Практика финансовой диагностики и оценки проектов. М.: Вильямс, 2007.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
15. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2012. – 352 с.
16. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864с.
17. Машинистова Г.Е. и др. Бухгалтерский учет - М.: Экзамен, 2006. - 415 с.
18. Семенихин В.В. "Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете". М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. 568 с.
19. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд. М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2010. – 308 с.
20. Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. М.: КОНТРАКТ, ВолтерсКлувер, 2011. 792 с.
21. Шеметев А.А. Самоучитель по комплексному финансовому анализу и прогнозированию банкротства, а также по финансовому менеджменту-маркетингу. Екатеринбург, 2010.