Анализ движения денежных средств на основе данных отчета о движении денежных средств

Расчет показателей финансовой устойчивости производился по следующим формулам:

1. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств = 
=

,        (3);

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = 
= (Собственный капитал - Внеоборотные активы) / Оборотные активы, (4);

3. Коэффициент финансовой независимости =  
= ,       (5);

4. Коэффициент финансовой устойчивости = 
= ,   (6).

 Рост коэффициента соотношения заемных и собственных средств отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия. Рекомендуемое значение - не должен превышать единицу. Как видно из таблицы, наилучшее значение данного коэффициента наблюдалось в 2010 году. В отчетном году коэффициент составил 2,82. Это больше рекомендуемого значения, что свидетельствует о необходимости снижения суммы займов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Рекомендуемое значение показателя – более чем 0,1. На 2012 г. значение данного коэффициента отрицательное, а именно -0,28, что является крайне негативным показателем.

Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Инвесторы и банки, выдающие кредиты, обращают внимание на значение этого коэффициента. Чем выше значение коэффициента, тем с большей вероятностью организация может погасить долги за счет собственных средств. Чем больше показатель, тем более самостоятельно предприятие. Рекомендуемое значение показателя 0,5 и более. За исследуемый период значение показателя не превышало 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости - коэффициент равный отношению собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 0,8–0,9 и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым. Рекомендуемое же значение не менее 0,75. Если значение ниже рекомендуемого, то это вызывает тревогу за устойчивость компании. Поскольку в  
ОАО «Оренбургэнергоремонт» практически нет долгосрочных обязательств, значение показателя практически совпадает с коэффициентом финансовой независимости. Значение показателя в 2012 г. говорит о не устойчивом финансовом положении организации.

На основании полученных данных можно сделать вывод, что  
ОАО «Оренбургэнергоремонт» в течение рассматриваемого периода  
2010-2012 гг. уменьшило объем предоставляемых услуг и выполненных работ, что в свою очередь привело к отрицательному финансовому результату в 2011-2012 годах. При этом произошло замедление оборачиваемости денежных средств.

 

2 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Бухгалтерская отчетность  предприятия, ее состав и структура

Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляется финансовая отчетность на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основным документом, устанавливающим состав, содержание и методологические основы формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, является ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций" (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 115н).

В соответствии с данным нормативным актом разработаны следующие основополагающие элементы составления отчетности (рисунок 2).

 

				ПБУ "Бухгалтерская  отчетность организаций"
	Типовые формы бухгалтерской отчетности			Особенности формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации или ликвидации организации					Порядок публикации бухгалтерской отчетности
	Особенности формирования сводной бухгалтерской отчетности			Особенности формирования страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами и иными организациями сферы финансового посредничества					Упрощенный порядок формирования бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства и некоммерческих организаций

 

Рисунок 2. Основные компоненты составления бухгалтерской отчетности, разработанные на основании ПБУ «Бухгалтерская отчетность организаций».

Общий порядок составления и представления сводной бухгалтерской финансовой отчетности определен в Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1996 N 112 с изменением от 12.05.1999) «О внесении изменений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» и в соответствии с Приказом Минфина РФ от 24.12.2010 N 187н «О внесении изменений в методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».

Бухгалтерская (финансовая) отчетности представляет собой единую систему данных, которая дает характеристику финансовому положению организация и результатам ее хозяйственной деятельности. Ее составления происходит на основании данных бухгалтерского учета использование установленных форм.

Состав годовой бухгалтерской отчетности входят следующие формы:

• форма по  ОКУД 0710001, а именно бухгалтерский баланс;
• форма по  ОКУД 0710002, а именно отчет о прибыли и убытках;
• форма по  ОКУД 0710003, а именно отчет об изменениях капитала;
• форма по  ОКУД 0710004, а именно отчет о движении денежных средств;
• форма по  ОКУД 0710005, а именно приложение как бухгалтерскому балансу;
• пояснительная записка;
• аудиторское заключение, при условии, что предприятие подлежит  обязательному аудиту своей деятельности. Для некоммерческих организаций обязательно заполнение формы № 6, а именно «Отчета о целевом использовании полученных средств».

Нормативное законодательство позволяет субъектам малого предпринимательства предоставлять годовую отчетность в виде двух форм:

• форму по  ОКУД 0710001, а именно бухгалтерский баланс;
• форму по  ОКУД 0710002, а именно отчет о прибыли и убытках.

Отчетность, которая представляется организациями, классифицируются по следующим критериям:

1) по видам отчетность может быть:

• бухгалтерской, содержащей показатели, характеризующих имущество, обязательства и финансовые результаты. Показатели являются стоимостными и составляются на основании данных, содержащихся в бухгалтерском учете.
• статистической, содержащей себе отдельные показатели, характеризующие хозяйственная деятельность организации, которые выражаются, как в натуральном, так и стоимостном выражении. Составление статистический показатель происходит на основе данных бухгалтерского и оперативного учета.
• оперативной, содержащей в себе данные основных показателей за короткий период времени (сутки, пятидневка, недели, декада, половиной месяца).  В основе данных показателей  лежат сведения оперативного учета.  Содержание оперативной информации необходимо для использования или по оперативному контролю и управления процессами снабжения  и реализации. Существует  несколько видов оперативной отчетности, это сводки, журналы и т.д.

2)  по объему отчетность  может быть:

• общей, которая дает комплексную  и всестороннюю характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия, примером являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.
• тематической, которая чаще всего представлены виде статистических и оперативных отчетов. Бухгалтерской отчетности тематическое отчетность представлена внутренней отчетностью, а именно отчетами о себестоимости единицы изделия, отчетности, включающей в себя отдельные виды расходов и движение отдельных видов хозяйственных средств и источников этих средств.

3) по срокам представления отчетность может быть:

• нормативной, которая имеет определенные сроки представления.
• срочной, сроком которой является 4-5 дней после отчетного периода.

4) по степени обобщения  отчетность может быть:

• первичной, которая составляется отдельными организациями на основании да текущего учета.
• сводной, которая составляется организациями имеющиеся в наличии дочерние независимый структурные подразделения. Обязанность по составлению сводной отчетности лежит на вышестоящих организациях. Консолидированная отчетность является одна из разновидностей сводной отчетности. Составление данные четности лежит на концернах, компаниях и других юридических лицах, владеющих уставным капиталом или контрольным пакетом акций иных юридических лиц.

5) объему отражение результатов отчетность может быть:

• полной;
• краткой.

6) по периодичности представления отчетности может быть:

• внутригодовой, включающей в себя  отчеты за короткий период времени, таких как  день, пятидневка, вика, половиной месяца, месяц, квартал и полугодие. Данный вид отчетности гулять краски, содержащий себе ограниченное количество форм и показателей. Она представляется о боли сжатым срокам.
• годовой, дающей характеристику всем сторонам хозяйственной деятельности и финансовым результатом работы предприятия за  год.

7) по соответствию со значением в народном хозяйстве отчетность может быть:

• общегосударственной, включающий в себя показатели дан финансово хозяйственной деятельности предприятия, которые необходимы для целей анализа развития экономики страны.
• внутрипроизводственной, содержащий показатели туры необходимы для или по контролю за работу отдельных участков предприятия, за определенный период времени . также данная отчетность содержит себе сведения, дающие характеристику уходит выполнение планов.

8) по охвату видов деятельности  предприятия  отчетность может  содержать себе данные всех  сторон деятельности предприятия  или только одной из его  отраслей.

9) по распространению  на отрасли экономики отчетность  разделяют на типовую и отраслевую. В первом случае при составлении используют типовые формы , а  во втором применяют специализированные, который содержит себе отражение результат отдельные отрасли.

10) по характеру использования  отчетность подразделяется:

• на обязательную внешнюю, показатели которой интересны пользователям, которые находятся за пределами предприятия.
• на внутреннюю, данные которой  используется дирекцией предприятия и иные органами управления внутри предприятия. Основе источников данного виды информации лежат данные бухгалтерского и оперативного учета.

11) по степени использования  автоматизация учета отчетность  подразделяется на составленную вручную и с применением вычислительных машин.

12) по способу отправки  отчетность подразделяют на почтовую, телеграфную, электронную и курьерскую. Требование о том, что ведение счетов бухгалтерского учета должно быть организовано исключительно на применяемых экономическим субъектом регистрах бухучета, вполне логично вытекает из дополнения, включенного в ч. 1 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете. Итак, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определяемой федеральными и отраслевыми стандартами.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона о бухгалтерском учете годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных указанным Законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В связи с этим аудиторское заключение перестало входить в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, что подчеркнули финансисты в Письме от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724, а также в Информации N ПЗ-10/2012. В то же время в ч. 10 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете содержалось требование о необходимости представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту, вместе с аудиторским заключением. Благодаря внесенным в Закон о бухгалтерском учете изменениям, в обозначенной части сохранилось только требование о том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность, подлежащая обязательному аудиту, в случае ее опубликования должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.

Открытый перечень случаев, когда бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, приведен в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Так, обязательный аудит проводится: