Анализ движения денежных средств на основе данных отчета о движении денежных средств

Рентабельность продаж =

 (1);

Производительность труда =

, (2).

Анализ таблицы 1 показывает общее снижение динамики показателей по производству в 2012 году по сравнению с 2010 годом.

Уменьшение объема производства на фоне менее значительного снижения среднегодовой стоимости имущества и среднесписочной численности работников отразилось на таких показателях, как объем продукции на 100 руб. основных средств и на 1 среднегодового работника, снижение данных показателей в 2012 году в сравнении составило 61,27 и 34,16 % соответственно.

Как видно из таблицы, в связи с убытком по итогам деятельности за 2012 гг., показатель рентабельности имеет нулевое значение. При этом стоит отметить, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом, положение на предприятии показало отрицательную динамику, и рентабельность продаж снизилась на 98,78 %. Также стоит отметить снижение всех показателей, касающихся доходов и расходов в организации. Так, уменьшение выручки за период 2010-2012 года составило 682 627 тыс. руб., что в процентном соотношении составило 63,90 %, при этом снижение расходов по производственной деятельности составило 63%, что и отразилось на снижении показателя рентабельности в 2012 году по сравнению  
с 2010 годом.

Также стоит отметить снижение персонала на 500 штатных единиц в 2012 год по сравнению с 2010 годом (уменьшение в процентном соотношении составило 45%), а также падение производительности труда, значение которой составило 636 тыс. руб. на 1 человека, что меньше на 
34 %, чем в 2010 году.

Проанализируем динамику состава и структуры выручки за выполненные работы и оказанные услуги ОАО «Оренбургэнергоремонт» в виде таблицы 2.

 

Таблица 2 – Динамика состава и структуры выручки  
ОАО «Оренбургэнергоремонт»

Отрасли и виды продукции							Отклоне-ние 2012 г. к 2010 г. (+,-)
	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	Сумма, тыс. руб.	в % к итогу	Сумма, тыс. руб.	в % к итогу	Сумма, тыс. руб.	в % к итогу
По ремонтам - всего	440 745	41,23	580 376	75,04	260 392	67,40	- 180 353
в том числе:
- ОАО «Оренбургская ТГК»	262 098	24,52	473 510	61,22	260 392	67,40	-1 706
-  Открытое акционерное общество «Первая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (ОАО «ОГК-1»)	178 647	16,71	106 866	13,82	-	0,00	- 178 647
Инвестиционные проекты	430 559	40,28	-	0,00	-	0,00	- 430 559
По капстрою   (ОАО «Оренбургская ТГК»)	127 324	11,91	143 642	18,57	85 058	22,02	- 42 266
На сторону	31 085	2,91	47 190	6,10	39 957	10,34	- 8 872
Прочая деятельность	39 258	3,67	2 259	0,29	937	0,24	- 38 320
Итого	1 068 971	100,00	773 467	100,00	386 344	100,00	- 682 627

Как видно из таблицы 2, основную долю в структуре выручки занимают работы по ремонтам. Так в 2012 году их доля в общей структуре доходов составила 67,4%. При этом в течение рассматриваемого периода наблюдается рост доли услуг по капитальному строительству, их доля за 2010 – 2012 гг. выросла с 11,91% до 22,02% от общей структуры выручки. При этом, в 2012 году компания отказалась от инвестиционных проектов, которые в 2010 году составляли 40,28% от общей структуры выручки, соответственно расхождения в суммовом эквиваленте составили 
430 559 тыс. руб. в сторону уменьшения в 2012году по сравнению 
с 2010 годом.

В то же время наблюдается общее снижение выручки в периоде 
2010-2012 гг. составило 682 627 тыс. руб., что наглядно видно на рисунке 2.

Рис.2. Динамика выполненных работ и оказанных услуг 
ОАО «Оренбургэнергоремонт» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Проанализируем состав и структуру затрат основного производства по элементам в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика состава и структуры затрат основного производства ОАО «Оренбургэнергоремонт»

Элементы затрат	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Отклонение
							2012 г. к 2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	в % к итогу	Сумма, тыс. руб.	в % к итогу	Сумма, тыс. руб.	в % к итогу	(+; -)	в %
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	322 144	31,21	323 213	38,64	170 99	44,31	151 154	23,39
Материальные затраты	666 611	64,58	419 353	50,14	147 814	38,30	518 797	80,27
Амортизация основных средств	6 767	0,66	6 765	0,81	7 666	1,99	899	-0,14
Прочие затраты	36 724	3,56	87 102	10,41	59 457	15,41	22 733	-3,52
Итого затрат	1 032 246	100,00	836 433	100,00	385 927	100,00	-646 319	100,00

Как видно из таблицы, уменьшение затрат на основное производство составило 646 319 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2010 годом. При этом, общая сумма затрат на производственную деятельность составила 385 927 тыс. руб. Динамика показателей показывает, что в 2012 году произошло снижение затрат по всем основным статьям, за исключением амортизационных отчислений, сумма которых выросла на 899 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2010 годом и составила 7 666 тыс.руб. Основными затратами по производственной деятельности выступают материальные затраты, сумма которых в 2012 году составила 147 814 тыс. руб., что в процентном соотношении составило 38,30 % от суммы общих затрат, и сумма затрат на оплату труда, сумма которых составила 170 990 тыс.руб. в 2012 году, что составило 44,31% от общей суммы затрат. При этом стоит отметить изменение в структуре затрат в 2012 году по отношению к 
2010 году. Например, в 2010 году наибольший удельный вес в затратах занимали материальные затраты, доля которых в общей структуре расходов составляла 64,58%, когда в 2012 году их доля уменьшилась до 38,30%. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что на фоне уменьшения объемов затрат, менеджмент предприятия стремиться оставить наиболее ценных специалистов с целью на рост производства в дальнейшем.

Проанализируем финансовые результаты деятельности  
ОАО «Оренбургэнергоремонт» за 2010-2012 гг.

 

Таблица 4 – Данные отчета о финансовых результатах  
ОАО «Оренбургэнергоремонт» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	2010 г.	2011г.	2012 г.	Отклонение 2012 г. к 2010 г. (+,-)
I. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг см. отчет	1 068 971	773 467	386 344	-682 627
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1 034 762	836 433	385927	-648 835
Валовая прибыль (+), убыток(-)	34 209	62 966	417	-33 792
Прибыль (убыток) от продаж	34 209	62 966	417	-33 792
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	47	53	0	-47
Проценты к уплате	-639	-100	0	639
Прочие доходы	21 345	13 643	7626	-13 719
Прочие расходы	-34 967	-19 055	-12867	22 100
Прибыль (убыток) до налогообложения	19 995	-68 425	-4824	-24 819
Налог на прибыль	-5 602	0	0	5 602
Изменение отложенных налоговых обязательств	0	-615	-1542	-1 542
Изменение отложенных налоговых активов	-2 009	16 550	-2275	-266
Прочее	-6 246	-939	0	6 246
Чистая прибыль (убыток)	6 138	-53 429	-8641	-14 779

По итогам финансово-хозяйственной деятельности  
ОАО «Оренбургэнергоремонт» за 2012 год выручка от выполнения работ составляет 386 344 тыс. руб. По сравнению с 2010 годом наблюдается снижение выручки от реализации работ на 682 627 тыс. руб. Себестоимость работ в 2012 г. составила 385 927 тыс. руб. Убыток за отчетный период составил 8641 тыс. руб., что на 44 788 тыс. руб. меньше убытка полученного в 2011 году. Но результат 2012 года хуже, нежели 2010 года, когда предприятие являлось прибыльным.

Для того, чтобы провести анализ финансовой устойчивости предприятия, используются абсолютные и относительные показатели, полученные на основании данных бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса и приложений к нему.

Проведем расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости для ОАО «Оренбургэнергоремонт» и полученные результаты представим  
в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Оренбургэнергоремонт»

№ п/п	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012 г. к 2010 г. (+;-)
1	Запасы и затраты	209625	125789	143456	-66169
2	Собственные оборотные средства	47901	-24792	-23083	-70984
3	Функционирующий капитал	47901	-24177	-20926	-68827
4	Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	158850	54803	82820	-76030
5	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-161724	-150581	-166539	-4815
6	Излишек функционирующего капитала	-161724	-149966	-164382	-2658
7	Излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат	-50775	-70986	-60636	-9861

В результате анализа показателей финансовой устойчивости, представленных в таблице 5, мы получили следующие типы финансовой устойчивости: на 1 января 2010, 2011 и 2012 года предприятие имело критическое финансовое состояние, так как все полученные показатели оказались меньше нуля. Ранее мы выяснили платежеспособность предприятия, и она не была на высоком уровне.

Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости  
ОАО «Оренбургэнергоремонт» в таблице 6.

Таблица 6 – Динамика показателей финансовой устойчивости  
ОАО «Оренбургэнергоремонт» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отношение 2012 г. к   2010 г. (+,-)
Величина реального собственного капитала, тыс. руб.	98 676,00	46 194,00	37 553,00	-61 123,00
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.		615,00	2157,00	2 157,00
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	110949,00	78980	103746,00	-7 203,00
Всего источников, тыс. руб.	209 625,00	125 789	143 456,00	-66 169,00
Внеоборотные активы, тыс. руб.	50 775,00	70 986	60 636,00	9 861,00
Оборотные активы, тыс. руб.	158 850,00	54 803	82 820,00	-76 030,00
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,12	1,72	2,82	1,70
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,30	-0,45	-0,28	-0,58
Коэффициент финансовой независимости	0,47	0,37	0,26	-0,21
Коэффициент финансовой устойчивости	0,47	0,37	0,28	-0,19