Анализ денежных средств

 Анализ денежных потоков  по данным отчета о движении  денежных средств ведется прямым  методом согласно принципу дедукции  и включает в себя анализ (вертикальный, горизонтальный, факторный) результативного  чистого денежного потока (чистого  увеличения (уменьшения) денежных средств  и их эквивалентов), а также  чистых денежных потоков от  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности .

Никулина Н.Н. и Березина С.В. отмечают, что прямой метод анализа денежных потоков позволяет:

- оценить, достаточный ли  чистый денежный поток формируется  в результате текущей деятельности  для ее осуществления и проведения  запланированной инвестиционной  деятельности;

- нужна ли финансовая  деятельность в качестве балансировочной  и каковы должны быть суммы  и направления денежных потоков  по ней;

- каковы основные направления  расходования и основные источники  поступления денежных средств  по каждому из трех видов  деятельности и по организации  в целом;

- как повлияют денежные  потоки за период на уровень  остатков денежных средств на  конец периода;

- какова структура денежных  потоков организации по видам  деятельности, а также какие денежные потоки формируют чистый денежный поток по каждому из видов деятельности [28].

Бондарчук Н.В. считает, что информационной основой анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой – балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств. Притоки денежных средств в соответствии с этим методом анализа могут быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки, наоборот вызываются увеличением статей актива и уменьшением статей пассива.

Косвенный метод направлен на получение денных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки этим методом отчётности о движении денежных средств предприятия является отчётный баланс и отчёт о финансовых результатах.

Расчёт чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчёта чистого денежного потока предприятия косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путём внесения корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока.

По инвестиционной деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде.

По финансовой деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия.

Сумма денежных потоков по указанным трем направлениям деятельности предприятия образует чистый денежный поток. Величину чистого денежного потока можно рассматривать как потенциальный объем денежных средств, которым должно располагать предприятие по результатам своей деятельности.

Использование косвенного метода расчёта движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития - чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование [16].

Косвенный метод анализа денежных потоков позволяет определить влияние различных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации на чистый денежный поток. Косвенный метод позволяет:

- контролировать правильность  заполнения форм бухгалтерской  финансовой отчетности №1, №2, №4 путем стыковки чистого денежного  потока и чистой прибыли;

- выявлять и количественно  определять причины отклонений  финансово-результативных показателей, исчисляемых разными методами, друг  от друга (чистого денежного потока  и чистой прибыли);

- выявлять в составе  статей актива баланса те, которые  могли инициировать увеличение  или уменьшение денежных средств;

- отслеживать влияние  изменения пассивных статей на  величину остатка денежных средств;

- рассматривать фактор  амортизации в качестве причины  разрыва между чистой прибылью  и чистым денежным потоком;

- разъяснять руководителю  причины, по которым прибыль организации  растет, а количество денежных  средств на расчетном счете  снижается [27].

Помимо прямого и косвенного методов анализа денежных потоков в работах отечественных аналитиков предлагается использование факторного анализа денежных потоков, построенного на основе коэффициентного метода. В рамках данного метода предлагается изучать динамику различных коэффициентов. Предполагается, что это позволит выявить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными средствами организации, а также разработать необходимые мероприятия для оптимизации ими.

В этой связи предлагаются следующие коэффициенты: достаточности чистого денежного потока; рентабельность израсходованных денежных средств; рентабельность поступивших денежных средств; рентабельность среднего остатка денежных средств [30].

Таким образом, одно из главных направлений анализа денежных потоков - обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРИРОДНО – КЛИМАТИЧЕСКИЕ  И ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

2.1   Природно-климатические  условия

 

        Территория  Миякинского района в геоморфологическом отношении относится к Белебеевской возвышенности и к Общему сырту Русской равнины. Характеризуется сильной расчлененностью овражно-балочной сети. Склоны пологие, в большинстве случаев покатые, задернованные, лишь небольшие плешины с сильно изреженной растительностью наблюдаются на террасовидных уступах. 

       Днища  балок используются как выгоны  и сенокосы. Овраги-образовательные процессы не получили широкого развития, занимаемая ими площадь составляет более 320 га, или 0,29% от занятой за хозяйствами района территории. 

       Почвы. Почвенный покров района представлен почвами черноземной степи. Наиболее распространенными являются черноземы типичные, типичные карбонатные и в меньшей степени выщелоченные. 

       Черноземы  типичные занимают 57917 га, или 34,6% площади. Встречаются отдельны ми массивами и в комплексе с солонцами. Распространены они повсеместно, но особенно часто встречаются в северной, западной и восточной частях территории района. Приурочены к пологим, покатым склонам и вершинам водоразделов. Формируются на делювиальных и карбонатных глинах и тяжелых суглинках. 

     Черноземы  выщелоченные занимают 29818 га, от  общей площади -17,9%. Встречаются они  отдельными массивами, в основном  под лесом, в восточной и центральной  частях территории района приурочены  к вершинам водоразделов и  их склонам. Формируются на делювиальных  карбонатных глинах. Характеризуются темно-серой окраской гумусового горизонта. Мощность ее в пределах 26-40 см. 

       Сельскохозяйственные  угодья в районе занимают 87,4%, на долю пашни приходится 68%, под  пастбищами занято 25,8%, сенокосами  – 6,1%. 

          В районе имеется довольно  большая площадь пастбищ и  незначительная площадь сенокосов. 

         Почвы, залегающие на плоских  водоразделах и склонах, сильно  дренированы, подвержены водно-ветровой  эрозии. 

        Сильная расчлененность рельефа и сплошная распаханность земель способствует развитию пыльных бурь и размыванию почвенного покрова. Почвы имеют сухой про филь. Глубина промачивания почв не превышает 40-60 см, глубже сохраняется сухой, не промачиваемый слой. 

        Преобладающими  почвами сенокосов и пастбищных  угодий являются также типичные  и типичные карбонатные черноземы, которые в большинстве своем  маломощные и эродированные. 

Изрезанность территории района и склоновый характер местности, быстрый переход от зимы к лету и ливневый характер летних осадков при интенсивной распашке земельных угодий способствует развитию водной эрозии, а характерное сочетание резко выраженной засушливости климата с частыми и сильными ветрами способствует развитию ветровой эрозии. На территории района большое распространение имеет плоскостная водная эрозия. 

       Имеет  место распространение ветровой  эрозии преимущественно на черноземах  типичных карбонатных на перегибах  склонов, терра-совидных уступах и на вершинах увалов. Более 60,5 % площади района подвержено процессам эрозии. Площадь эродированных почв на паст бищах составляет 68,3 %, на сенокосах - 37,9 %. 

        Климат Миякинского района характеризуется значительной континентальностью, с холодной, продолжительной многоснежной зимой, жарким и сухим летом. Континентальность обусловлена отдаленностью района от морских бассейнов, расположением внутри материка и формой рельефа, что сказывается на увеличении годовых и су точных амплитуд температуры воздуха и не постоянстве в выпадении осадков. 

       Теплый  период с положительной температурой, больше холодного, длится 190-200 дней. Безморозный период на 15-20 дней  короче десятиградусного. Переходные  сезоны - весна и осень - короткие. Самым теплым месяцем является  июль: среднемесячная температура  воздуха 18-19 градусов, абсолютный максимум  повышается до 38-42 градусов. 

Самым холодным является январь, среднемесячная температура воздуха минус 15-17 градусов, абсолютный минимум понижается до 50-52 градусов.                                                           Отрицательная температура в отдельные годы может устанавливаться с конца октября и держится, примерно, до первой декады апреля. За зимний период сумма отрицательных температур составляет 17-19 градусов. 

       Годовая  амплитуда средних месячных температур  воздуха составляет 33-33,5 градуса. Наибольшее количество осадков выпадает в вегетационный период культурных растений. За четыре месяца (май, июнь, июль, август) выпадает 240 мм осадков. Этот период сопровождается высокой температурой воз духа, сильными ветрами. Среднегодовое количество осадков – 365-428 мм. 

         Миякинский район по характеру растительного покрова относится к подзоне южной лесостепи, относится к геоботаническому району дубовых лесов, и обыкновенно ковыльных и кипчаковых степей. 

        Леса  представлены главным образом  дубово-березовыми, березово-осиновыми, березовыми и дубовыми колпаками. Дуб получил широкое распространение  по водоразделам на более высоких  местах. Лесная растительность в  естественном состоянии представлена  лиственными лесами. В состав 4 лесной растительности входят следующие по роды: дуб, липа, береза, клен, остролистый вяз, осина, орешник, калина, рябина, ива, рушена, бересклет, жимолость. Поймы рек заняты зарослями кустарников. 

Пастбища занимают основное место среди суходольных угодий. Они представлены двумя группировками: разнотравно-метликовой и разнотравно-типчаковой. Разнотравно-метликовая встречается по всему району, приурочена к лугам и северным склонам водоразделов. 

      Разнотравно-типчаковая  группа занимает более сухие  места бугристо-увалистых, на перегибах  склонов с черноземами типичны  ми, типично-карбонатными, слабо смытыми  и средне-смытыми. По ботаническому соста ву меняются в зависимости от характера использования. 

     Основными культурами на пахотных землях являются яровая пшеница, озимая рожь, ячмень, овес, гречиха, горох, из технических – сахарная свекла, подсолнечник. Поля хозяйств района засорены вьюнком, желтым полевым осотом, овсюгом, гречишной вьюнковой, васильком, молочаем и т.д. 

 

2.2   Экономические условия

 

          Открытое акционерное общество «Миякимолзавод»  находится по адресу: 452080, Республика Башкортостан, Миякинский район, с. Киргиз-Мияки, ул. Мансура Абдуллина, д. 2.

Основной целью деятельности ОАО «Миякимолзавод» является извлечение прибыли на основе удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, производимых и реализуемых обществом.

Основными видами деятельности Общества является:

- производство молочных  продуктов;

- оказание услуг по  приему, охлаждению и отгрузке  сырого молока;

- оказание услуг по  хранению материальных ценностей;

- оказание транспортных  услуг;

- оптовая торговля;

- розничная торговля.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, предусмотренные настоящим Уставом ОАО и не запрещенные законодательством Республики Башкортостан и Российской Федерации.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением и им сопутствующих.