Анализ дебиторской задолженности

 

 

Данные таблицы 2.7 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2009 году до 10,2 дней в 2010 году. Незначительно возросла доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 0,1 %.

Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать,  что она в 2010 году по сравнению с 2009 годом так же выросла  (на 115 %); кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед поставщиками (1150 тыс. руб. в 2010 году, 1000 тыс. руб. в 2009 году), перед государственными внебюджетными фондами (13 тыс. руб. в 2009 году и в 2010 году 17 тыс. руб.) задолженность по налогам и сборам (203 тыс. руб. в 2005 году по сравнению со 117 тыс. руб. в 2004 году), прочие кредиторы (9,6 тыс. руб. в 2005 году и 3,7 тыс. руб. в 2004 году).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ В ООО «СОЮЗ»

 

Для оптимизации управления дебиторской и кредиторской задолженности  необходимо провести  сравнительный анализ дебиторской и кредиторской  задолженности.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 2010 году приведен в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	Дебиторская    задолженность	Кредиторская задолженность	Изменения
1. Темп роста, %	115	98	17
2. Оборачиваемость в оборотах	22,1	10,2	11,9
3. Оборачиваемость в днях	37,7	22,3	15,4

 

  Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности, исходя  из данных таблицы 3.1,  позволяет сделать следующий вывод: в организации в 2005 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2010 году на 411 тыс. руб. или почти в 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Но, для  повышения эффективности работы предприятия  необходимо избавиться от кредиторской задолженности:

1. ускорить расчеты  с покупателями и заказчиками посредством  получения предоплаты от последних, и   последующая оплата производиться сразу по окончанию оказания услуг, что повысить оборачиваемость оборотных средств и приток денежных средств  на сумму 739 тыс. руб. («избавление от дебиторской задолженности» платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
2. по дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты необходимо:  провести взаимозачет, что избавит предприятий от сомнительной дебиторской задолженности  и при этом получить те материалы и сырье, необходимое для производственного процесса;
3. ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности по средствам  выплаты «первостепенных» долгов: бюджету по налогам и сборам, персоналу по оплате труда, внебюджетным фондам, иначе  на предприятие будут наложены штрафные санкции за просрочку платежей, данное предложение потребует дополнительных  денежных средств.

Таким образом, экономический эффект  от предложенных мероприятий  рассчитан в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2

Показатели эффективности 

Показатель	2010 г.	Прогноз	Отклонение
Выручка, тыс. руб.	4258	4258+739-700 = 4297	+39
Общая себестоимость, тыс. руб.	2940	2940	0
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1318	1357	+39
Экономическая эффективность, (стр.3/стр.2*100), %	44,8	46,2	+1,4

 

Таким образом, экономический эффект от предложенных мероприятий  возрастет на 1,4 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

По завершению работы можно сделать следующие выводы:

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженности – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

На анализируемом предприятии имеется как дебиторская так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в выросла в 2010 году по отношению к 2009 году на 13,7 %. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов.  Уменьшилась доля задолженности по авансам выданным на 0,4 % и по прочей задолженности на 0,9 %.

Состояние расчетов с дебиторами в 2010 году по сравнению с 2009 годом ухудшилось. Увеличился период обращения в 2010 году на 3,5 дней по сравнению с предыдущим. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в отчетном году на 41 день по сравнению с предыдущим. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности увеличилась и составила 37,6 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5 % общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности  показывает,  что она в 2010 году по сравнению с 2009 годом так же выросла  (на 115 %). Кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед поставщиками на 150 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 4 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам на 86 тыс. руб., прочие кредиторы - 6 тыс. руб.

Сравнение позволяет сделать вывод, что в организации в 2010 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2010 году 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 600 с.
2. Бачурин А.А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Академия, 2009. – 314 с.
3. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Кно-Рус, 2008. – 344 с.
4. Лысенко Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Велби, 2009. – 340 с.
5. Ольшанский О.С. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008. – 200 с.
6. Чечевицына Л.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Феникс, 2009. – 379 с. 
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2008. – 651 с.
8. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. – 512 с.
9. Хачатурян Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Феникс, 2008. – 317 с. 
10. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Благовест-В, 2009. – 184 с.
11. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008. – 366 с.
12. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2009. – 415 с.
13. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Кно-Рус, 2008. – 367 с.
14. Бланк И.А. Основы  финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика. – 2009. – 420 с.
15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2008. – 215 с.
16. Бочаров В.В. Финансово анализ. – М.: СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
17. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий. – М.: Финансы и статистика. – 2008. – 600 с.
18. Бригхэм Ю. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2009. – 500 с.
19. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2008. – 421 с.
20. Гиляровская Л.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Велби, 2009. – 360 с.
21. Глазов М.М.  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский издательский дом, 2008. – 447 с.
22. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2007. -  288 с. 
23. Ковалева В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2009. – 421 с. 
24. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности./Под ред. Л.Т. Гиляровской и др. – М.: Проспект, 2008. – 380 с.
25. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2009. – 509 с.
26. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 448с.
27. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2009. -  304 с. 
28. Пястолов  С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Академия, 2008. – 331 с. 
29. Остапенко О.Д. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Финансы, 2009.  – 400 с.
30. Чернышева Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов на Дону: Феникс, 2008. – 182 с.