Анализ дебиторской задолженности

 

Выручка от реализации  в 2010 году по сравнению с 2009  годом  доход от основного вида деятельности  увеличился на 643 тыс. руб. или на 17,79 %.  Себестоимость оказанных услуг также имеет тенденцию к росту, в 2010 году по сравнению с 2009 годом рост себестоимости составил 437 тыс. руб. или 17,46 %. Темп роста себестоимости выше темпа роста  дохода, что  отразилось на прибыли от реализации: в 2010 году по сравнению с 2009 годом  она снизилась на 206 тыс. руб. или на 18,53 %. Чистая прибыль предприятия ежегодно возрастает: в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличилась на 770 тыс. руб.

Анализ  экономических показателей деятельности  представлен в табл. 2.2.

 

 

Таблица 2.2

Анализ показателей  деятельности  ООО «Союз» (народный ресторан «Веранда»)  за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение
			(+;-)	%
Фондоотдача основных средств, руб.	25,46	28,01	2,56	10,04
Фондоемкость  основных средств, руб.	0,04	0,04	0,00	-9,12
Фрндорентабельность, руб./чел.	7,83	8,67	0,84	10,73
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,98	5,47	0,48	9,70
Период одного оборота оборотных средств, дни	72	66	-6,39	-8,84
Производительность труда, тыс. руб.	361,50	387,09	25,59	7,08
Рентабельность реализации, %	30,76	30,95	0,19	0,63

 

Данные табл. 2.2  показывают, что фондоотдача в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличилась на 2,56 руб. или на 10,4 %. Показатель фондоемкости предприятия  за исследуемый период остался на прежнем  уровне. Показатель фондорентабельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличилась на 10,73 %. Коэффициент оборачиваемости  ежегодно возрастает, а период одного оборота оборотного капитала  снижается, что свидетельствует о повышении эффективности  использования  оборотных средств. Производительность труда  за исследуемые периоды увеличилась на 25,59 тыс. руб. Показатель рентабельности  реализации повысилась на 0,19 %.

Таким образом, ООО «Союз» (народный ресторан «Веранда»)  является кафе высшего класса в своём роде. Предприятие отвечает таким требованиям, как изысканность интерьера, высокий уровень комфортности, широкий выбор услуг, оригинальный ассортимент, изысканность заказных и фирменных блюд, их оригинальность, за исследуемые периоды  экономические показатели деятельности имеют тенденцию  к росту.

 

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3

Кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Союз»

Показатели	2009 г.	2010 г.	Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	537	739	137,6
- в т.ч. покупатели и заказчики	219	461	210,5
- авансы выданные	67	97	145,1
- прочая	251	181	72,1
2. Кредиторская задолженность	1000	1150	115,1
- в т.ч. поставщики и подрядчики	612	738	120,5
- авансы полученные	148	106	72,1
- расчеты по налогам и сборам	177	203	115,1
- кредиты	59	93	157,6
- прочая	4	10	250,0
3. Кредиторская задолженность долгосрочная	116	203	175,0

 

Как видно из табл. 2.3   в 2009-2010 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «Союз», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2010 году по отношению к 2009 году на 137,6 %. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Так же изменилась структура  кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1%  в 2010 году, по сравнению с предыдущим.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.4.

Таблица 2.4

Анализ  движения дебиторской задолженности

Показатели	2009	Возникло		Погашено		2010	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	537	18437	100	18235	100	739	137,6
- расчеты с покупателями и  заказчиками	219	17423	94,5	17181	95,8	461	210,5
- авансы выданные	67	634	3,4	604	3,0	97	145,1
- прочая	251	380	2,1	450	1,2	181	72,1

 

Данные таблицы 2.4  показывают, что к концу 2010 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 37,6 %. Увеличилась доля задолженности покупателей перед  с 94,5 % в 2009 году до 95,8 % в 2010 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2009 г. – 3,4 %, в 2010 г. – 3 %)  и прочей дебиторской задолженности (в 2010 г. – 2,1%, в 2010 г. – 1,2 %).

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской  задолженности по сравнению с прошлым годов в 2010 году возросла на 202 тыс. руб.

При анализе оборотных средств предприятия анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2010 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5

Анализ движения кредиторской задолженности

Показатели	2009	Возникло		Погашено		2010	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Кредиторская задолженность (в течение 12 мес.)	1000	18437	100	18287	100	1150	115,0
- расчеты с постав. и подряд.	612	17123	93,1	16997	92,9	738	120,5
- авансы полученные	148	634	3,4	676	3,6	106	71,6
- по налогам и сборам	177	314	1,7	288	1,6	203	115,1
- кредиты	59	114	0,6	81	0,4	92	156,1
- прочие кредиторы	4	252	1,2	245	1,5	10	250,0

 

Из данных таблицы 2.5 видно, что кредиторская задолженность в 2009 году составляла 1000 тыс. руб., а в 2010 году, она составила 1150 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура  кредиторской задолженности, если в 2009 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 93,1 %, то в 2010 году доля задолженности немного снизилась до 92,9 %. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2010 году возросла на 105 тыс. руб.

 

  2.3.    Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности

 

Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности необходимо воспользоваться методикой, описанной в разделе 1.2. и с помощью формул 1.1.-1.3.

Расчетные коэффициенты, свидетельствующие и дебиторской и кредиторской задолженности представлены в табл. 2.6.

 

Таблица 2.6

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2009	2010	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	22,1	19,1	-3
2. Период обращения дебиторской  задолженности, в днях	18,8	22,3	3,5
3. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	28,5	69,5	41

 

Данные таблицы 2.6  показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2010 году по сравнению с 2009 годом ухудшилось.

Увеличился период обращения с 18,8 дней в 2009 году до 22,3 дней в 2010 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 28,5 % в 2009 году до 69,5 % в 2010 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности увеличилась и составила 37,6 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5 % общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету дебиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2009	2010	Изменения
1. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, в оборотах	9,4	10,2	0,8
2. Период обращения кредиторской  задолженности, в днях	35,9	37,7	1,8
3. Доля кредиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	0,4	0,5	0,1