Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО Автоваз

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Источники информации дебиторской и кредиторской задолженности:

- Бухгалтерский баланс Форма№1 .

- Приложение к бухгалтерскому балансу Форма №5

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей, выписки учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счетам 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению, журнал-ордер №8 и ведомость №7.

 

 

1.3 Методика сравнительного анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией  продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные  услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности  над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота  и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности используется методика горизонтального и вертикального  анализа.

Горизонтальный анализ заключается  в сопоставлении показателей  соответствующих статей отчетности за различные периоды времени. Цель такого анализа - выявить основные изменения в развитие фирмы, а так же отклонения, происходящие в ее финансовом состоянии. Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении  которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава  задолженности обычно выглядит следующим образом:

- анализ суммы текущей задолженности  в отношении данного субъекта;

- выявление средней суммы задолженности,  существовавшей в отношении данного  субъекта в предыдущих периодах  и среднего срока ее погашения,  путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями

Сравнительная оценка дебиторской  и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного  периода, используя данные баланса.

Структура дебиторской задолженности  традиционно рассматривается в двух аспектах:

- в соответствии со сроками  ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчетной даты);

- краткосрочная (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты);

- в соответствии с причинами возникновения задолженности:

- расчеты с контрагентами;

- авансы и т. п.

Также для исследования структуры  применяют расчеты удельных весов  элементов дебиторской задолженности  в общей величине дебиторской  задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

- долгосрочные кредитные займы;

- краткосрочные кредитные займы;

- кредиторская задолженность;

- и прочие краткосрочные пассивы.

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

1. Существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления  и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения  предприятием своих обязательств.

Показатели:

В форме № 5 раздел 2 отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по формулам:

- коэффициент оборачиваемости

Коб=   (1)

- период оборачиваемости

Поб=    (2)

где В – выручка от реализации;

– средняя за год дебиторская  задолженность;

t – отчетный период в днях (год, квартал, месяц)

Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Период оборачиваемости отражает среднее число дней, необходимое для её возврата.

При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов  и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Последний показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов:

Удз=                                                         (3)

где,

Дт – дебиторская задолженность

ТА- текущие активы

Средняя кредиторская задолженность - среднегодовое значение кредиторской задолженности (обычно определяется как сумма на начало и на конец года, деленная пополам, хотя возможно и более детальное изучение ее изменений в течение года)

Чем выше данный показатель, тем быстрее  компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может  означать как проблемы с оплатой  счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

 

 

2 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия ОАО «АВТОВАЗ» в период с 2007-2009гг.

2.1. Краткая характеристика предприятия.

ОАО «АВТОВАЗ» — российская автомобилестроительная компания, крупнейший производитель легковых автомобилей в России и Восточной Европе. Полное официальное название — Открытое акционерное общество «АВТОВАЗ»^.

Предыдущие названия — Волжский автомобильный завод (ВАЗ) (1966—1971), Волжское объединение по производству легковых автомобилей «АВТОВАЗ» (с 1971). Указом Президиума Верховного Совета РСФСР в 1972 году Волжскому автозаводу присвоено имя 50-летия СССР.

Ранее выпускал автомобили марки «ВАЗ»  с наименованиями «Жигули», «Нива», «Спутник», «Самара», «Ока». В настоящее время производит автомобили под торговой маркой «Lada» («Лада»). Кроме того, поставляет другим производителям машинокомплекты для выпуска автомобилей марок «ВАЗ», «Lada» и «Ока». Штаб-квартира и основное производство находится в городе Тольятти Самарской области.

В состав производственных единиц ОАО  «АВТОВАЗ» входят:

- металлургическое производство (МтП);

- прессовое производство (ПрП);

- сборочно-кузовное производство (СКП);

- механо-сборочное производство (МСП);

- корпус вспомогательных цехов (КВЦ) → преобразованное в 2000 году в инструментальное производство (ИП);

- производство ремонта и обслуживания оборудования (ПРиОО);

- производство пластмассовых изделий (ППИ);

- опытно-промышленное производство (ОПП);

- производство пресс-форм и штампов (ППШ).

Процесс сборки автомобилей осуществляется на пяти линиях конвейера. Каждый автомобиль, выпущенный на автозаводе, проходит обкатку на автомобильном треке, представляющем собой две кольцевые трассы и отдельные участки с испытательным покрытием.

«АВТОВАЗ» совместно с «General Motors» и Европейским Банком Реконструкции и Развития принял участие в создании совместного предприятия «GM-AvtoVAZ». Совместное производство началось с выпуска автомобиля «Chevrolet Niva» («Шевроле Нива») — внедорожника, объединившего в себе надежность «Нивы» и комфорт «Шевроле».

Миссия компании это  создавать  для клиентов качественные автомобили по доступным ценам, принося стабильную прибыль акционерам, улучшая благосостояние сотрудников и повышая ценность бизнеса во благо Отечества.

Таблица 2.1- Исходные данные для анализа дебиторской и кредиторской задолженности в тыс. руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
1.Оборотные активы	52182	67798	38977
2.Долгосрочная дебиторская  задолженность	365	656	586
3.Краткосрочная дебиторская  задолженность	9284	10739	5857
4.Кредиторская задолженность в том числе:	31353	42133	17333
поставщики и подрядчики	21167	34188	13062
задолженность перед  персоналом организации	884	1046	755
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	503	402	290
задолженность по налогам и сборам	1240	1381	881
прочие кредиторы	7559	5116	2345
5.Выручка от реализации	154626	160238	84183

 

2.2. Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО «АВТОВАЗ» в период с 2007-2009г.

Проведем расчет динамики дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия ОАО «АВТОВАЗ» в период с 2007-2009г.

Показатели	2007	2008	2009	абс.отк		отн.откл%
				2009-2007	2009-2008	2009-2007	2009-2007
1.Долгосрочная дебиторская  задолженность	365	656	586	221	-70	60,55	-10,67
2.Краткосрочная дебиторская  задолженность	9284	10739	5857	-3427	-4882	-36,91	-45,46
3.Кредиторская задолженность в том числе:	31353	42133	17333	-14020	-24800	-44,72	-58,86
поставщики и подрядчики	21167	34188	13062	-8105	-21126	-38,29	-61,79
задолженность  перед  персоналом организации	884	1046	755	-129	-291	-14,59	-27,82
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	503	402	290	-213	-112	-42,35	-27,86
задолженность по налогам и сборам	1240	1381	881	-359	-500	-28,95	-36,21
прочие кредиторы	7559	5116	2345	-5214	-2771	-68,98	-54,16