Анализ бухгалтерской отчетности

 

По данным таблицы 11 можно  сделать следующие выводы.

Прибыль от продаж увеличилась  за период на 15876198 тыс. руб. и возросла на 623,17%.

Прибыль до налогообложения  также увеличилась на 17,68%.

Но чистая прибыль сократилась  на 489347 тыс. руб.

В целом предприятие функционирует  с достаточной долей чистой прибыли.

 

 

 

3. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения.

Таблица 12

Структура и динамика прибыли  до налогообложения ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	Абсолют-ный прирост, тыс. руб.	Темп прироста,%	Изменение структуры, процентные пункты
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Прибыль от продаж	2547245,00	17,53	18423443,00	107,72	15876198,00	623,27	90,20
2.Сальдо процентов полученных и уплаченных	7123940,00	49,02	4599940,00	26,90	-2524000,00	-35,43	-22,12
3.Доходы от участия в других организациях	937,00	0,01	1699,00	0,01	762,00	81,32	0,00
4.Сальдо прочих доходов  и расходов	4860604,00	33,45	-5922539,00	-34,63	-10783143,00	-221,85	-68,08
5.Прибыль до налогообложения	14532726,00	100,00	17102543,00	100,00	2569817,00	17,68	0,00

 

4. Анализ чистой прибыли.

Таблица 13.

Анализ чистой  прибыли ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп прироста,%	Изменение структуры, процентные пункты
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Прибыль до налогообложения	14532726,00	130,43	17102543,00	160,55	2569817,00	17,68	30,12
2.Изменение отложенных налоговых обязательств	-6347604,00	-56,97	6772053,00	63,57	13119657,00	-206,69	120,54
3.Изменение текущих налоговых активов	2956250,00	26,53	132755,00	1,25	-2823495,00	-95,51	-25,29
4.Текущий налог на прибыль	-84,00	0,00	-10925488,00	-102,56	-10925404,00	13006433,33	-102,56
5. Прочее	503,00	0,00	-2429419,00	-22,81	-2429922,00	-483085,88	-22,81
6. Чистая прибыль	11141791,00	100,00	10652444,00	100,00	-489347,00	-4,39	0,00

 

5. Факторный анализ прибыли от продаж.

Пр. (стр050)= Выр(стр010) –Себ. полн.( стр.020+030+040)

5.1 Влияние изменения объема продаж на прибыль от продаж:

∆Ппр1=Ппр0*Iпр – Ппр0= Ппр0(Iпр-1),где

Ппр0-прибыль от продаж за предыдущий период,

Iпр =Выр1/Выр0,

Выр1- выручка за отчетный период,

Выр0 – выручка за предыдущий период.

∆Ппр1 = 2547245*1,09-2547245=229252,05

5.2влияние изменения себестоимости  на прибыль от продаж:

∆Ппр2= С0*Iпр-С1, где

С0- себестоимость за предыдущий период,

С1 – себестоимость за отчетный период.

∆Ппр2= -556845405*1,09-(-584255486)=-22706005,45

5.3 Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:

∆Ппр3 = УР0*Iпр-УР1, где

УР0- управленческие расходы  за предыдущий период,

УР1- управленческие расходы  за отчетный период.

∆Ппр3 = -6400773*1,09-(-8367046)=1390203,43

5.4 Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж:

∆Ппр4 = КР0*Iпр-КР1, где

КР0- коммерческие расходы  за предыдущий период,

КР1- коммерческие расходы  за отчетный период.

∆Ппр4 = -66986709*1,09-(-76093591)=3078078,19

∆Ппр=∆Ппр1+∆Ппр2+∆Ппр3+∆Ппр4  

∆Ппр=229252,05+(-22706005,45)+1390203,43+3078078,19=-18008471,78

Таким образом, общее влияние на прибыль на продаж отрицательное и составляет  при изменении всех факторов -18008471,78 тыс. руб.

 

6.Анализ рентабельности  организации.

     6.1 Расчет показателей рентабельности.

Таблица 14.

Расчет показателей рентабельности ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.

Показатель	Ед. измерения	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1.Средняя величина активов	тыс. руб.	894750560,50	912475612,50	17725052,00
2.Средняя величина оборотных  активов	тыс. руб.	322325264,00	241839441,50	-80485822,50
3.Средняя величина собственного  капитала	тыс. руб.	128667570,50	140893104,50	12225534,00
4.Выручка от продажи  (V)	тыс. руб.	632780132,00	687139566,00	54359434,00
5. Затраты организации  (S)	тыс. руб.	-556845405,00	-584255486,00	-27410081,00
6. Прибыль от продаж	тыс. руб.	75934727,00	102884080,00	26949353,00
7.Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	14532726,00	17102543,00	2569817,00
8.Чистая прибыль	тыс. руб.	11141791,00	10652444,00	-489347,00
9.Рентабельность продаж (стр.6/стр.4)*100%	%	12,00	14,97	2,97
10.Рентабельность затрат (стр.6/стр5)*100%	%	-13,64	-17,61	-3,97
11.Рентабельность активов (стр.7/стр.1)*100%	%	1,62	1,87	0,25
12.Рентабельность оборотных  активов (стр.7/стр.2)*100%	%	4,51	7,07	2,56
13.Рентабельность собственного  капитала (стр.7/стр.3)*100%	%	11,29	12,14	0,84
14.Финансовая рентабельность (рентабельность СК по чистой  прибыли) (стр.8/стр.3)*100%	%	8,66	7,56	-1,10

 

Средняя величина активов, оборотных  активов, собственного капитала определяется  как среднеарифметическое  соответствующих показателей на начало и конец периода.

Все показатели возрастают за период.

 

6.2 Факторный анализ рентабельности  продаж (Rпр).

Рентабельность продаж –  это процентное отношение суммы  прибыли от продаж к выручке от продажи продукции – характеризует  долю прибыли в рыночной цене.

На рентабельность продаж влияют объем продаж и себестоимость  продукции.

Методом цепных подстановок  определим влияние изменения:

а). объемов продаж продукции:

∆Rпр(v)= (V1-S0)/V1*100 – (V0-S0)/V0*100, где

∆Rпр(v) – изменеие объемов продаж продукции;

V1, V0 – выручка от продажи  продукции в отчетном и предыдущем  году соответственно;

S0 – полная себестоимость  в прошлом периоде.

∆Rпр(v)=(((687139566-556845405)/ 687139566)*100)-(((632780132-556845405)/ 632780132)*100)=6,96

б). себестоимости продукции:

∆Rпр(s)= (V1-S1)/V1*100 – (V1-S0)/V1*100, где

∆Rпр(s)-  изменение себестоимости продукции;

S1 – полная себестоимость  в отчетном периоде.

∆Rпр(s)=(((687139556-584255486)/687139556)*100)-(((687139556-556843405)/ 687139556)*100)=-3,99

Сумма двух факторов (2,97) показывает общее изменение уровня рентабельности продаж по сравнению с прошлым периодом (см. табл.14)

 

6.3 Факторный анализ рентабельности  затрат (Rs).

Рентабельность затрат –  это процентное отношение суммы  прибыли от продаж к величине затрат – характеризует величину прибыли  на 1 рубль затрат.

На рентабельность затрат влияют изменение объема продаж продукции  и изменение затрат.

Методом цепных подстановок  определим влияние изменения:

а). объемов продаж продукции:

∆Rпр(v)= (V1-S0)/S0*100 – (V0-S0)/S0*100;

∆Rпр(v)=(((687139566-556845405)/556845405)*100)-(((632780132-556845405)/ 556845405)*100)=9,76

б).затрат:

∆Rпр(s)= (V1-S1)/S1*100 – (V1-S0)/S0*10.

∆Rпр(s)=(((687139566-584255486)/ 584255486)*100)-(((687139566-556845405)/ 556845405)*100)=-5,79

Сумма двух факторов (3,97) показывает общее изменение уровня рентабельности затрат по сравнению с прошлым периодом (см. табл.14).

 

 

7. Для оценки прибыли и рентабельности в соответствие  также необходимо рассчитать следующие показатели.

Таблица 15.

Расчет показателей рентабельности

Показатель	Ед. изм.	Предыдущий	Отчетный год	Изменение, (+,-)
		год
EBIT	тыс. руб.	-18579621,00	-16634291,00	1945330,00
EBITDA	тыс. руб.	2547245,00	18423443,00	15876198,00
NOPAT	тыс. руб.	2037796,00	14738754,40	12700958,40
ROI	%	0,28	1,99	1,72
ROCE	%	0,29	2,12	1,82

 

EBIT (Earnings before interest and taxes)- прибыль до выплаты налога на прибыль и процентов. Данный показатель рассчитывается как сумма прибыли до налогообложения в российской отчетности и процентов выплаченных

EBITDA (Earnings before interest ,taxes, deprecation and amortization) – прибыль до выплаты процентов, налога на прибыль и до вычета амортизации. Рассчитать этот показатель можно, добавив к сумме прибыли от продаж сумму амортизации.

EBITDA= EBIT +  АМ,

где АМ  - сумма амортизации. 

NOPAT (Net operating profit after taxes) -  операционная прибыль после налогообложения .Это расчетный показатель , предполагающий корректировку величины показателя EBIT с учетом ставки налогообложения.

NOPAT= EBIT (1 – Т),

где Т – ставка налога на прибыль

ROI (Return on investments) –  рентабельность инвестиций.

ROI= NOPAT *100%/(Средняя величина  активов –  средняя величина  кредиторской задолженности)

ROCE (Return on capital employed) – рентабельность используемого капитала.

ROCE= NOPAT *100%/( Средняя величина  активов – средняя величина  краткосрочных обязательств)

Таким образом, все результаты, полученные в ходе анализа формы  № 2 бухгалтерского баланса, говорят  об эффективности и рентабельности деятельности предприятия.

Анализ формы № 3 «Отчет об изменении капитала»

1. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала организации.

Таблица 16

Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.