Пути увеличения доходов бюджетов всех уровней за счет прямых налогов

В рамках реформирования транспортного  налога, рекомендуется установить понижающий коэффициент, связанный со сроком службы транспортного средства, что способствует социальной справедливости и защиты малообеспеченных слоев населения.

Кроме того, для повышения  доходов бюджетов за счет прямых налогов  необходимо:

-активизировать меры  по финансовому оздоровлению  убыточных предприятий;

-стимулировать привлечение  инвестиций на территории;

-развивать объекты инфраструктуры  поддержки малого предпринимательства,  расширять доступ предпринимателей  к информационным ресурсам, принимать  действенные меры по преодолению  административных барьеров при  осуществлении предпринимательской  деятельности;

В современной России сегодня  в конечном итоге система мобилизации  прямых налогов в бюджетную систему  РФ для гражданина должна обеспечить:

-установление налогового  бремени соразмерного платежными  способностями населения;

-прозрачность налоговой  системы, в том числе в части  контроля за расходованием средств, поступающих в бюджет в виде обязательных платежей;

-создание партнерских  отношений с государством, основанных  на принципе взаимности прав  и обязанностей;

-возможность влияния  на налоговую политику государства.

Для государства должна обеспечить:

-формирование налоговой  системы, реально способствующей  повышению экономической активности  всех участников экономического  процесса;

-обеспечение бюджетов  всех уровней надежными источниками  доходов;

-установление единой  системы налогового администрирования  в рамках единой вертикали  власти.

 

Список использованных источников

 

1. Бюджетный кодекс Российской  Федерации [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 г., № 145-ФЗ // Справочно-правовая  система «Консультант плюс». Версия Проф. – Последнее обновление 09.04.2009.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон (часть первая от 31.07.1998 г., № 146-ФЗ и часть вторая от 5.08.2000 г., № 117-ФЗ (ред. от 6.12.2007 г.): офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2009.

3. O бюджете Республики Татарстан на 2006 год: Закон РТ от 04.12.2005 г., № 60-ЗРТ//Сборник постановлений и распоряжений КМ РТ и нормативных актов республиканских органов исполнительной власти. – 2005.- № 48.

4. O бюджете Республики Татарстан на 2007 год: Закон РТ от 07.12.2006 г., № 129-ЗРТ//Ведомости Государственного Совета Татарстана.- 2006.- № 12.

5. O бюджете Республики Татарстан на 2008 год: Закон РТ от 30.11.2007 г., № 71-ЗРТ//Республика Татарстан.-2007.-№ 239.

6. O бюджете муниципального образования г. Казани на 2006 год: Решение Казанского Совета народных депутатов от 10.12.2005 г., № 21-21//Казанские Ведомости.-2005.-№ 292.

7. O бюджете муниципального образования г. Казани на 2007 год: Решение представительного органа муниципального образования от 24.12.2006 г., № 19-5// Казанские Ведомости.-2006.- №301/302.

8. O бюджете муниципального образования г. Казани на 2008 год: Решение Казанской городской Думы от 11.12.2007 г., № 19-14//Казанские Ведомости.-2007.- № 287.

9. О бюджетной политике  в 2008-2010 годы: бюджетное послание  Федеральному Собранию Российской  Федерации от 9 марта 2007г.

10. Каклюгин В.Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. – Ростов н/Д: Феникс 2007. – 189, [1] с. – (Высшее образование).

11. Косов М.Е. Налогообложение  физических лиц: учебное пособие  для студентов ВУЗов, обучающихся  по специальности «Налоги и  налогообложение»/М.Е. Косов, И.В.  Осокина. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009 –  367с. 

12. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие. - М.: ИКФ Омега-Л, 2007. - 134 с.

13. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/О.И. Мамрукова. – 7-е изд., переработ. – М.: Издательство «Омега – Л», 2008. – 302с. – ил., табл. – (Высшее финансовое образование).

14. Налоги и налогообложение, 5-е изд./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.: ил. – (Серия «учебник для ВУЗов»).

15. Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям/[Д.Г. Черник и др.] под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2008. – 311с.

16. Налоги и налогообложение:  учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2007. – 320с.

17. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304с.

18. Налоги и налогообложение  : учеб. пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксма, 2008. – 496с. – (Высшее экономическое образование).

19. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / Перов А.В., Толкушкин А.В. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 720с.

20. Налоги : Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656с.: ил.

21. Озеров Л. Налогообложение  в развитых странах // Финансы. - 2007. №4. – С.13 – 18.

22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464с.: ил.

23. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников А.С. //Под ред. Букаева Г.И. История налогов России: важнейшие даты, факты и события.– М.: Гелиос АРВ, 2002.– С.240.

24. Перов А.В., Толкушкин  А.В. Налоги налогообложение: учебное  пособие-6-е издание, перераб. и доп. – М: Юрайт, 2005. – 799 с.

25. Петров М.А. Налоговая  система и налогообложение в  России: учебное пособие/М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 403, [1]с. – (Высшее образование).

26. Пепеляев С.Г. Налоговое  право: учебник. – М.: Проспект, 2005. – 351с.

27. Пушкарева В.М. История  финансовой мысли и политики  налогов. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 344 с.

28. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 834с. – (Высшее образование)

29. Скрипниченко В. Налоги  и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.

30. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги налоговое планирование в мировой экономике: учебное пособие. – М.: Альянс, 2005. – 260 с.

31. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Краткий курс/ А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – 320с.

32. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран:Европа и США: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2002 – 174 с.

33. Финансовое право: Учебник  . 3-е изд., перераб. и доп. / отв. Редактор О.Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 2006. – 587 с.

34. Черник Д.Г. Налоги: учебное  пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 279 с.

35. Лермонтов Ю.М. Доходные  составляющие федерального бюджета  2007 года // Налоговая политика и  практика. – 2007. - № 11. - с.21.

36. Смолин Е.В. Об особенностях  преобразований системы прямого  налогообложения России // Налоговое  планирование. - 2007. - № 1. - с.7-10.

37. O бюджете муниципального образования г. Казани на 2007 год: Решение представительного органа муниципального образования от 24.12.2006 г., № 19-5// Казанские Ведомости.-2006.- №301/302.

38. Бычков С.С. Администрирование  поступлений в бюджетную систему  РФ // Право и экономика. – 2006. - № 1. – с.34-35.

39. Елкина С.С. К вопросу о налогообложении недвижимости //Налоги. Инвестиции. Капитал. - 2006. - № 4. - с.13.

40. O бюджете муниципального образования г. Казани на 2008 год: Решение Казанской городской Думы от 11.12.2007 г., № 19-14//Казанские Ведомости.-2007.- № 287.

41. Минаев Б.А. О требующих  решения проблемах в области  налогообложения // Налоговый вестник.  – 2006. - № 4. - с.24.

42. Никитин С.М. Социальные  налоги в развитых странах:  особенности, тенденции, последствия  // Деньги и кредит. - 2007. - № 2. - с.41-50.

43. Основные направления  бюджетной и налоговой политики  на 2007 год // Бухгалтерский учет  в бюджетных и некоммерческих  организациях. – 2006. - № 20. - с.23-25.

44. Князев В.Г. Налоги  в странах - членах ЕС / В.Г.Князев, Б.В.Попов Финансы. - 2003. - № 5. - с.75-78.

45. Березин М.Ю. Недвижимость  и российские налоги // Финансы. - 2007. - № 8. - с.26-27.

46. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М.Р.Бобоев, Д.В.Наумчев // Налоговый вестник - 2005. - № 9. - С.17-20.

47. Вахрин П.И. Бюджетная система РФ: Учебник. – М.: Дашков и К., 2005. – 654 с.

48. Годин А.М. и др. Бюджетная  система РФ: Учебник. – М.: Дашков  и К, 2007. – 278 с.

49. Захаров В.Н., Петров  Ю.А., Шацило М.К. История налогов в России. IX – начало XX а. – М.: «Российская политическая энциклопедия» (РОССПЭН), 2006. – 322 с.

50. Тютюрюков Н.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. – 2009. – №4.

51. Че А.Ю. Прогрессия  при налогообложении доходов  физических лиц // Налоговая политика  и практика. – 2008. - № 7.

52. Юмаев М.М. Ресурсные и имущественные налоги, сборы и платежи: итоги и перспективы// Налоговый вестник. - 2008. - № 2.

53. Сокол М.П. Подоходное  налогообложение физических лиц  в свете современной налоговой  политики применения налога на  доходы физических 

лиц // Налоговый вестник. – 2009. - № 1.

54. Синельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П., Некипелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. - Вопросы экономики. - 2004. - № 6.

55. Попова А.А., Дрожжина  В.А. Налоговые системы зарубежных  стран: Учебник. – Инфра –  М, 2008.

56. Кашин В.А. Налоговая  система: Как ее сделать эффективной  // Финансы. – 2008. - №10.

57. Караваева И.В. О тенденциях  изменений в налоговой сфере  // Финансы. – 2009. - №5.

58. Голубева Н.В. Исчисляем  земельный налог по новым правилам // Российский налогвый курьер. – 2006. - №4.

 

Приложение 1

 

Налоговые поступления России во второй половине XIX века, в млн. рублей

Годы

1867

1877

1887

1897

Всего доходов, в том числе:

294,3

421,7

514,4

617,1

Прямые налоги

Подушные подати

37,2

56,8

1,1

1,3

Оброчная подать

34,0

33,8

2,4

2,4

Налоги местные с земель

10,6

16,4

19,9

16,5

Налог на недвижимые имущества  в городах 

2,1

4,3

6,3

7,8

Государственный поземельный  налог 

-

7,7

12,4

8,0

Промысловый налог 

9,5

15,0

28,9

46,6

Налог с денежных капиталов 

-

-

11,7

15,6

Квартирный налог 

-

-

-

3,2

Косвенные налоги

Таможенные пошлины 

38,0

52,6

97,0

95,6

Акцизы 

Питейные 

133,9

190,9

257,7

280,1

Табачный 

7,0

12,6

24,1

35,3

Соляной

6,8

9,1

-

-

Нефтяной 

-

-

-

22,8

Спичечный

-

-

-

7,1

Пошлины

Гербовые 

6,9

9,6

18,2

28,3

Крепостные, канцелярские, судебные

6,3

10,3

15,2

26,3

С имуществ, переходящих  безмездными способами 

-

-

3,8

5,4

С паспортов 

2,0

2,6

3,6

2,3

С застрахованных от огня имуществ

0,2

0,1

3,5

3,1

С пассажиров и грузов большой  скорости

-

-

8,6

9,7

 

Приложение 2 Нормативы распределения  доходов от прямых налогов по уровням  бюджетной системы РФ

Налоги

Федеральный бюджет

Региональный бюджет

Местный бюджет

Налог на прибыль организаций  по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный  бюджет

100% 

 

 

 

налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов  Российской Федерации 

 

100% 

 

налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных  организаций, не связанных с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, а также  в части доходов, полученных в  виде дивидендов и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам)

100% 

 

 

 

налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о разделе  продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации

20%

80% 

 

налог на доходы физических лиц 

 

70%

30%

Налог на имущество организций  

 

100% 

 

Налог на имущество физических лиц 

 

 

 

100%

налог на игорный бизнес 

 

100% 

 

транспортный налог 

 

100% 

 

земельный налог 

 

 

 

100%

земельного налога, взимаемого на межселенных территориях 

 

 

  

 

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный)

100% 

 

 

 

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного)

95%

5% 

 

налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых 

 

100% 

 

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых)

40%

60% 

 

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации

100% 

 

 

 

налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов  

 

100% 

 

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья (газ  горючий природный)

100% 

 

 

 

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)

95%

5% 

 

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном  шельфе, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за пределами  территории Российской Федерации при  выполнении соглашений о разделе  продукции

100% 

 

 

 

сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)