Ответственность за не представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Содержания

 

Введение 2

§1. Понятие и  виды юридической ответственности  за правонарушения в области налогов  и сборов 4

§2. Ответственность за не представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 7

§2.1 Налоговая ответственность за не представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 7

§2.2 Административная ответственность за не представление  сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля 18

Заключение 24

Список использованной литературы 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современном  цивилизованном обществе налоги –  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно технического прогресса.

Во всех тонкостях  налогового дела способны разобраться  только специалисты. В то же время  каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения  с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в методический материал по вопросам налогообложения. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их неисполнение.

Применение  мер ответственности в сфере налогообложения всегда вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права и интересы.

Наверное, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал  для себя вопросы, являются те или  иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере. И не будет преувеличением сказать, что подавляющее большинство организаций и предпринимателей не понаслышке знакомы с формулировкой «на основании материалов налоговой проверки привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей … Налогового Кодекса РФ (далее НК), в виде штрафа в размере…»

Государственный орган, будь-то налоговый орган или  орган налоговой полиции, и налогоплательщик вступают во взаимоотношения друг с другом не по собственной воле, а на основании закона. Участники данных правоотношений не вправе изменить условия своего взаимодействия, так как они четко определены в законе. В отношениях по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также в отношениях, возникающих в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в качестве властной стороны выступает государство в лице государственных органов, в качестве подчиняющейся стороны - налогоплательщик. Поэтому ответственность за налоговые правонарушения по-прежнему представляет собой разновидность административной ответственности, что признает так же Высший арбитражный суд РФ: “...что ответственность по налоговому законодательству - это разновидность административной ответственности, поскольку налогоплательщик как сторона налогового правоотношения находится не в одинаковом положении с налоговым органом”.

Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственности за налоговые нарушения.

Прямая зависимость  государственного бюджета от налоговых  поступлений сделала такого рода ответственность одной из главных  составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. Развитие налогового законодательства невозможно без комплексного и системного подхода к применению норм об ответственности за налоговые нарушения.

Не менее  важен этот вопрос и для государства, поскольку применение мер ответственности является основным рычагом воздействия на нерадивых налогоплательщиков.

Ответственность за налоговые нарушения формируется  в рамках специального регулирования  имущественных отношений при  налогообложении. Нередко создается противоречивая ситуация, порожденная гражданско-правовым характером имущественных отношений и административно-правовым характером налоговых отношений, что должно быть разъяснено нормами специальных налоговых законов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§1. Понятие  и виды юридической ответственности  за правонарушения в области налогов  и сборов

 

Конституцией  Российской  Федерации  (ст.  57)  введена  публично-правовая  обязанность  всех  граждан  платить  законно  установленные  налоги  и  сборы.  В  этой  обязанности налогоплательщиков  воплощен публичный интерес всех членов общества, что и закреплено нормами налогового права. В связи   с тем,   что   уплата   налогов    носит принудительный       характер   изъятия    части   дохода  налогоплательщика,  то  последний по  тем или иным  субъективным  или объективным причинам  не  осуществляет уплату налогов, что влечет в отношении него правовую ответственность. Юридическая ответственность может наступать не  только  в отношении налогоплательщика,  но  и  иных  лиц  – участников налоговых и иных правоотношений возникающих в сфере налогов и сборов.

Юридическая  ответственность  неразрывно связана   с   государством  нормами  права,  обязанностью   и   противоправным   поведением.   Государство,   издавая   нормы   права,   определяет  юридическую ответственность субъектов независимо  от  их  воли  и желания,  т.е.  юридическая ответственность     носит    государственно-принудительный  характер.   Отрасль    права    не   может существовать без института ответственности. ¹

В   российском   налоговом    законодательстве   закреплено    такое правовое    явление    как  ответственность     за  налоговые  правонарушения.  Кроме этого соблюдение норм  налогового  законодательства обеспечивается мерами   административной, финансовой,   дисциплинарной и уголовной ответственности. Понятие налоговой ответственности обозначено в ст. 107 НК РФ ²

В   п.   4   ст.   23   НК   РФ   определено,   что   налогоплательщик (плательщик   сборов)   несет  ответственность   в   соответствии   с  законодательством      за   невыполнение     или    ненадлежащее  выполнение возложенных на него обязанностей. Ответственность за нарушения законодательства о  налогах  и  сборах,  являясь  достаточно  специфичной,  тем не  менее,  обладает  всеми признаками  юридической ответственности.

Во–первых,  она связана  с  государственным  принуждением, которое   выступает  её  содержанием, такое   принуждение  от   имени государства    осуществляют      налоговые    органы,  таможенные органы, органы внутренних дел, следственные подразделения.

Во–вторых,  ответственность за  нарушение  законодательства  о налогах    и   сборах  характеризуется   определёнными   лишениями,   которые   обязан   претерпеть   виновный.   Лишение  правонарушителя определённых благ является объективным свойством этого вида ответственности. 

Лишения заключаются  в  применении к  нарушителю  законодательства    о  налогах   и  сборах  соответствующих  санкций, которые и являются мерой  ответственности. В соответствии со способом,  каким  они  служат  охране  правопорядка,  санкции  подразделяются  на  правовосстановительные  и  штрафные.  Санкции  за  нарушение  законодательства  о  налогах  и  сборах,  которые  заключаются  во  взыскании  пени  за  просрочку  уплаты  налогов,  являются  правовосстановителъными,  а  те  санкции,  которые предполагают взыскание штрафов — штрафными. За нарушения законодательства о налогах  и сборах, содержащие признаки налоговых преступлений, наряду со штрафами, предусматриваются и  другие более строгие наказания вплоть до лишения свободы.

В–третьих,    такая   ответственность     наступает    только    за   совершенное     нарушение  законодательства о налогах и  сборах, которое выступает в качестве её основания.

Основаниями привлечения к ответственности за  нарушения законодательства  о налогах и сборах могут являться:

• налоговые правонарушения;
• нарушения     законодательства     о   налогах    и   сборах,   содержащие      признаки  административных правонарушений (налоговые проступки);
• преступления,   связанные    с  нарушением    законодательства    о  налогах   и  сборах  (налоговые преступления).

В–четвертых, к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах относится  и  процессуальная    форма    её  реализации.   Это   означает,  что  привлечение    к  ответственности  осуществляется в строгом соответствии с производствами, предусмотренными законодательством. В  зависимости от основания ответственности это могут быть производства, предусмотренные:

• законодательством     о  налогах   и  сборах   (производство    по  делам   о  налоговых  правонарушениях);
• законодательством  об  административных  правонарушениях  (производство  по  делам  об административных правонарушениях):

Нарушение  налогового  законодательства  (нарушение  законодательства  о  налогах  и  сборах)  представляет  собой  любое  противоправное  виновное  наказуемое  деяние,  совершенное  в  сфере  налогообложения,  выражающееся  в  нарушении  налогово-правовых  норм,  вне  зависимости  от  того,  нормами  какой  отрасли  законодательства  установлена  конкретная  ответственность  за  совершение  такого деликта.

Таким    образом,   нарушение     налогового    законодательства  характеризуется    наличием  совокупности следующих признаков:

а) это противоправное виновное действие или бездействие;

б) оно направлено на нарушение норм именно налогового законодательства (Налогового  кодекса  или иных нормативных правовых актов  в сфере налогообложения);

в)  за его   совершение предусмотрена  ответственность,    при    этом  неважно,  ответственность за его совершение установлена налоговым, или административным, либо уголовным  законодательством.

С  учетом  изложенного,  ответственность  за  нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах  можно   определить   как обязанность   лица,   нарушившего   законодательство   о   налогах   и сборах, претерпеть  лишения имущественного  или личного характера в результате  применения  к нему  государством, в лице соответствующих органов налоговых и иных санкций.

Однако,  как  уже  отмечалось,  ответственность  за  нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах  может  регулироваться  нормами  иных  отраслей  -  в  зависимости  от  квалификации  состава  правонарушения меры ответственности нарушения законодательства о налогах и сборах содержатся в  НК РФ, КоАП РФ или УК РФ соответственно.

Ответственность  за  нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах  —  это  охранительное  правоотношение,     возникающее     на  основании    законодательства    о налогах   и   сборах   между государством  и нарушителем законодательства  относительно  возложения  на  виновного субъекта  дополнительной обязанности, связанной с лишениями и личного и материального характера.

 

 

 

 

 

 

 

§2. Ответственность за не представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

 

§2.1 Налоговая ответственность за не представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

 

В  зависимости  от  того,  какое  нарушение  законодательства  о  налогах  и  сборах  лежит  в  основании анализируемой ответственности, она может относиться к финансовой, административной  или уголовной ответственности.

Лица,   виновные   в   совершении   налоговых   правонарушений,   привлекаются   к   налоговой ответственности, которая в данном случае является разновидностью финансовой ответственности.

Налоговая  ответственность   —  применение   органами   налогового  администрирования налоговых  санкций в отношении лица, совершившего налоговое правонарушение, в соответствии с порядком предусмотренным законодательством о налогах и сборах.

Налоговая ответственность  включает в себя:

• ответственность  за совершение  собственно  налоговых правонарушений,  т.е. совершенных лицами, являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми  агентами;
• ответственность  за  нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах,  совершенных  лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами;
• ответственность  за нарушения банками обязанностей,  предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Общие положения  об ответственности за  совершение   налоговых правонарушений  регламентируются  нормами  главы  15  части  первой  НК  РФ.  Виды  налоговых  правонарушений  и  размеры   налоговых санкций — ответственности за  совершение  налоговых правонарушений  установлены главами 16 и 18 части первой НК РФ³.

Отличие налоговой  ответственности от  других видов   ответственности  за  нарушения  законодательства о налогах и сборах заключается, прежде всего, в особенностях её процессуальной  формы.   Согласно   п.   1   ст.   10   НК   РФ,   порядок   привлечения   к   налоговой   ответственности   и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном гл. 14  и  15  НК  РФ.  Эти  процедуры  отличны  от  тех,  которые  предусмотрены  законодательством  об  административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством (п. 2 ст. 10 НК  РФ).

Ответственность  за  совершение  налоговых  правонарушений  согласно  ст.  107  НК  РФ  несут  организации и физические лица в случаях, предусмотренных НК РФ. Физическое лицо может быть  привлечено  к  налоговой  ответственности  с  шестнадцатилетнего  возраста.  Согласно  ст.  108  НК  РФ  никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.  Налоговая ответственность базируется на следующих принципах: