Отчёт по практике в Инспекции МНС России по Октябрьскому району г. Красноярска

- анализ сумм исчисленных налоговых платежей и их динамика, который позволяет выявит налогоплательщиков, у которых уменьшаются суммы налоговых платежей;

-анализ сумм уплаченных  платежей и их динамика с  целью контроля за полнотой и своевременностью перечисления налогов;

-анализ показателей налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиков, позволяющий определить значительные отклонения показателей финансово-хозяйственной деятельности текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды;

-анализ факторов и причин, влияющих на формирование налоговой базы. Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются  те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или  схемах минимизации налоговых обязательств и результаты проведенного анализа финансово -хозяйственной деятельности  которых свидетельствует о предполагаемых налоговых правонарушениях.  Кроме того  сам налогоплательщик  самостоятельно должен оценивать  риски своей  деятельности. Такая оценка проводится по общедоступным критериям,

* более низкая налоговая нагрузка ,чем ее средний уровень по конкретному виду экономической деятельности

* отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении  нескольких периодов

* отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период

* опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров

* выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже  среднего уровня по виду экономической деятельности.

* неоднократное приближение  к предельному значению установленных НК величин показателей, предоставляющих  налогоплательщиком право применять специальные налоговые режимы,

* построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками

* непредставление пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности

* неоднократное снятие с учета и постановки на учет в налоговых  органах налогоплательщика в связи  с изменением места нахождения

* значительное отклонение  уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета  от уровня рентабельности для данной сферы  деятельности по данным статистики

При проведении налоговой проверки  инспектора все чаще используют встречные проверки, производят опросы свидетелей для выявления  схем ухода от налогообложения.

В результате проведенной  выездной налоговой проверки  ООО « ХХХ» ,основным видом деятельности которого является торгово-закупочная деятельность, Инспекцией  установлена схема уклонения от уплаты налогов. По результатам проверки составлен акт, принято решение о привлечении  налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения. Общая сумма доначисленных платежей составила 37 млн, в том числе  только налогов в сумме 28 млн. Руб.

Сущность схемы  уклонения от налогов заключалась в том ,что оформлялись фиктивные сделки, с целью сокрытия реальных поставщиков, получена необоснованная выгода   с использованием  проблемных налогоплательщиков, система расчетов между участниками  не имеет экономического смысла, и предпринята с единственной целью создания видимости  движения товаров для занижения налоговой базы  по налогу на добавленную стоимость на налогу на прибыль.

ООО «ХХХ» являлось участником схемы уклонения от налогообложения, в результате организации выездной налоговой проверки ООО «ЭК». По данным представленных документов ООО «ЭК» ООО «ХХХ» являлось поставщиком пиловочника. По документам по встречной проверки фактическими поставщиками   пиловочника являлись проблемные  налогоплательщики  ООО «К» и ООО «И» В проверяемом периоде согласно имеющихся документов ООО «ХХХ» занималось реализацией металлолома, пиловочника, ГСМ, товаров народного потребления. Для осуществления данной деятельности необходим персонал, склады, транспортные средства -фактически  в штате общества числится только 1 человек., структура  баланса свидетельствует об отсутствии ликвидного имущества. Кроме того были опрошены руководители нескольких фирм, в результате чего выяснилось, что  эти фирмы  были созданы по поручению . Кроме того они готовили учредительные документы по 8 организациям для дальнейшей   их государственной регистрации качестве юридических лиц, которые в дальнейшем участвовали  в схемах уклонения от налогообложения. Организации являются проблемными налогоплательщиками, по юридическим адресам не находятся, отчетность не предоставляют. ООО «ХХХ» имеет 27 расчетных счетов, которые  открывались в разных городах Красноярск, Канск, Абакан, Ачинск, Новосибирск, Барнаул, Кемерово, Бийск и др. Между датой открытия и закрытия расчетных счетов   проходило от 1 до 7 месяцев.

Хозяйственные операции между  организациями  не оформлялись никакими  оправдательными документами, кроме выписки счет-фактуры для возмещения налога на добавленную стоимость. Все эти нарушения отражены в акте проверки и произведено доначисление налогов.

Ежеквартально в налоговой инспекции составляется отчет 2НК Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов, в котором отражаются сведения :

                    -о количестве проведенных камеральных и выездных проверок

                    - о суммах доначислений и уменьшений по камеральным и выездным проверкам.

                  - о мерах принятых к нарушителям законодательства о налогах и сборах

                -  о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей по решению  судебных и вышестоящих налоговых органов.

Эффективность контрольной работы во многом зависит  от правильности выбора ее форм и методов. Основными принципами налогового контроля  являются

      принцип законности

      принцип открытости

      принцип «закрытого перечня» в выборе для налоговых органов форм и мероприятий

      принцип обязательности выполнения  проверяемым лицом законных требований налогового органа

      принцип объективности и документальности

      принцип соблюдения налоговой тайны

      принцип недопустимости причинения неправомерного вреда

В налоговой инспекции постоянно разрабатываются мероприятия    по повышению эффективности выездных налоговых проверок. Основными мероприятиями по усилению налогового контроля являются:

1 Применение перекрестных (встречных проверок, сущность которых

Состоит в выезде сотрудников одной инспекции на территорию другой, что должно  значительно увеличить результативность проведения проверок

2 Заключить договор с департаментом транспорта о предоставлении сведений о пассажирских перевозках маршрутными такси, действующими на территории г. Красноярска, перевозках с обязательным указанием количества транспорта, наименование транспорта, количество посадочных мест. Это позволит контролировать, какие налоги должен уплачивать  налогоплательщик –ЕНВД или налоги

Общего режима налогообложения, если у него отсутствуют условия для применения ЕНВД.

3 Улучшение работы с кадрами, следует ввести систему бальной оценки. Ее  сущность состоит в следующем: в зависимости от категории каждого проведенного мероприятия -исходя их классификации  на крупные, средние и малые  налоговому инспектору учитывается определенное количество баллов.

4 Заключить с Миграционной  службой соглашение, на основании которого при регистрации иностранных граждан одновременно регистрировался договор  в налоговом органе, заключенный между иностранным гражданином и работодателем. Это бы позволило контролировать удержание налога на доходы физических лиц  работодателями с нерезидентов.

5 Информировать Через СМИ и Интернет  задолженность  по налогам. В крупных размерах. Данное мероприятие позволит напрямую  повлиять на финансово-хозяйственную деятельность предприятия

,потому что  контрагенты не захотят сотрудничать с такими налогоплательщиками, не будут им доверять.

Основными направлениями налоговой политики  на 2013год при  планировании федерального бюджета  являются  постоянные внесения изменений в законодательство. Следует отметить ,что не предусматривается ужесточение административных мер ,направленных на повышение  эффективности собираемости НДФЛ. В мае месяце 2012г  на рассмотрение в Государственную думу поступил законопроект № 83262-6,напрвленный  на повышение эффективности администрирования НДФЛ. Данным законопроектом предлагается  внести изменения, устанавливающие обязанность для налоговых агентов по истечении налогового периода представлять в  налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ. Предполагается ,  что такая декларация будет отражать сведения о доходах и налоговых вычетах физических лиц, суммах исчисленного и удержанного налога, а также суммах перечисленного, излишне удержанного налога налоговым агентом.

Основным источниками роста налоговых поступлений в 2013-2015г будут являться повышение  налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, принятие мер в области налогового администрирования.

В целях повышения эффективности собираемости налогов Правительство РФ планирует внести поправки в НК  в отношении акцизов, а именно индексация ставок акцизов на все подакцизные товары.

В качестве налогового стимулирования предлагается изменить  механизм восстановления амортизационной премии в случае реализации основных средств.

Упрощение налогового учета, под таким упрощением понимается последовательное осуществление мер, направленных на сближение бухгалтерского и налогового учета.

В качестве меры поддержки модернизации производства предлагается из объекта налогообложения исключить объекты ,относящиеся к движимому имуществу.

Просматривается целесообразность перехода к определению налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта.

Предлагается совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Так с 1.01.2013 г будет введена патентная система налогообложения для ИП. Будут установлены минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода. С 01.012013г переход на систему налогообложения в виде ЕНВД станет добровольным и в дальнейшем будет отменен совсем.

В целях развития взаимосогласительных процедур предлагается

* введение обязательной досудебной процедуры для всех актов налоговых органов

*   увеличение  срока на подачу налогоплательщиком аппеляционной жалобы на не вступившие в законную силу решение налогового органа

*   установление возможности кассационного обжалования в ФНС решений,вступивщих в силу,при этом подача кассационной жалобы не лишает налогоплательщика права на подачу заявления в суд.

*      предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Заключение

Для прохождения производственной практики я был направлен в Инспекцию МНС РФ по Октябрьскому району г. Красноярска. На период практики принят на неоплачиваемую должность специалиста.

За время прохождения производственной практики была изучена организационно-функциональная структура, содержание работы, нормативно-правовая и методическая база налоговой инспекции и основных структурных подразделений. Благодаря хорошей организации практики мне удалось ознакомиться с работой различных отделов, их задачами и функциями, а также должностными обязанностями работников отделов. В работе отделов способствовало закреплению и углублению теоретических знаний, полученных в процессе обучения, приобретению практических навыков работы с выполнением обязанностей специалиста, получению опыта самостоятельной работы, ответственности и дисциплинированности.

Поскольку большая часть практики проходила в отделе камеральных проверок, то по работе отдела можно сделать следующие выводы. От качества его работы зависит эффективность работы всей инспекции, поэтому здесь сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Только на этапе камеральной проверки возможен контроль почти всех налоговых деклараций, что способствует росту поступлений в бюджет. Работу отдела затрудняет ручная работа и неполнота базы данных информационных систем.

Правильная и своевременная проверка налоговых деклараций по физическим лицам   также влияет  на наличие денежных  средств  в бюджете.

Литература:

1.      Гражданский кодекс

2.      Кодекс об административных правонарушениях

3.      Налоговый кодекс (часть1, 2)

4.      Закон РФ от 27.12.91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)

5.      Закон РФ №943-1 от 21.03.1991 г. «О налоговых органах РФ»

6.      Закон Красноярского края от 20.11.2002 г. №4-688 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае»