Отчёт по практике в Инспекции МНС России по Октябрьскому району г. Красноярска

Отдел камеральных проверок № 1,2,3 являются структурным подразделением ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска.

Основные функции отдела камеральных проверок рассмотрены выше. По сути, камеральная проверка представляет собой следующее. Каждое предприятие обязано к установленному сроку представить налоговому органу бухгалтерский отчет и налоговые декларации по всем видам налогов. Налоговый инспектор проверяет, все ли необходимые приложения к бухгалтерскому отчету, а также налоговые декларации представлены. Затем он проверяет правильность заполнения этих документов, увязку данных, указанных во всех формах отчетности, в том числе налоговых декларациях,  с показателями бухгалтерского отчета, выясняет причины отклонения между ними, обоснованность применения предприятием налоговых льгот, ставок налогов и т.д. В соответствующих графах налоговых деклараций инспектор проставляет цифровые данные, полученные в результате камеральной проверки. Если они расходятся с данными предприятия, указанными в расчетах, определяется разница к дополнительной уплате налога или к уменьшению суммы, исчисленной предприятием.

На основе камеральной проверки инспектор производит запись в налоговых декларациях о сумме налога, подлежащей отражению работником по учету в лицевых счетах предприятия, открытых по каждому виду налогов.

Камеральная проверка бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций позволяет контролировать правильность, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов на стадии приема от налогоплательщика бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций. Но из-за большого числа налогоплательщиков, эффективность камеральной проверки снижается.  При  обнаружении ошибок и нечетностей в расчетах при проведении камеральной проверки налогоплательщик представляет уточненные декларации по соответствующим налогам (бессрочно). Уточненные декларации предоставляются на тех же бланках, что и основные, с пометкой «уточненные». Также налоговый орган может запросить уточненные декларации в случаях, установленных законом РФ (изменение ставок, изменение налоговой базы по налогу и др.). При вводе уточненного расчета в базу данных налоговой инспекции в лицевой карточке налогоплательщика автоматически доначисляется (уменьшается) сумма разницы по налогу между основным и уточненными расчетами. При невозможности ввода по техническим причинам (сбой программы, недостаточность базы данных и т.п.) доначисления (уменьшения) по уточненным расчетам производятся работниками отдела камеральных проверок юридических лиц вручную, что существенно замедляет процесс обработки данных.

С июля 2003 года Инспекция была переведена на новую компьютерную программу обработки данных – ЭОД.

Можно выделить еще одну причину неэффективной работы Инспекции ФНС России по Октябрьскому району: это предоставление отчетной информации на бумажных носителях и необходимость «ручного» ввода в базу данных, при котором точность перенесения информации зависит от конкретного работника, и как следствие, растет срок ввода информации, сокращается срок для проведения камеральной проверки.

Решить данную проблему можно путем приема финансовой отчетности в электронном виде. В настоящее время в Инспекции ведется работа по привлечению налогоплательщиков к участию в системе представления информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (система ЭОКС). Электронная налоговая декларация имеет ряд существенных преимуществ и для налогоплательщика:

           общее сокращение затрат времени на подготовку и сдачу отчетности;

           сокращение количества ошибок при подготовке отчетности за счет применения программных средств, обеспечивающих проверку и контроль выходных данных;

           освобождение от обязательного посещения налоговой инспекции и представления налоговых деклараций на бумажном носителе;

           возможность передачи отчетности в налоговый орган круглосуточно;

           оперативное обновление всех форм отчетности через Интернет;

           получение налогоплательщиком через сеть Интернет по его запросу сведений о состоянии расчетов с бюджетной системой России;

           получение через сеть Интернет информации с доски объявлений налоговой инспекции.

           произвести сверку задолженности по налогам

Электронная налоговая декларация может стать и еще одной, не менее важной проблемы в работе налоговых органов. В ходе практики было отмечено, что большие трудозатраты работников налогового органа необходимы для предъявления налоговых санкций по ст. 119 НК РФ из-за огромного количества налогоплательщиков, несвоевременно предоставляющих отчетность с нарушениями установленного срока или «нулевую» отчетность. Во время практики производился отбор налогоплательщиков нарушивших установленные сроки сдачи отчетности. В настоящее время это остается существенной преградой эффективной работы налоговой инспекции. Работниками налогового органа производится мероприятия по снижению количества налогоплательщиков, предоставляющих финансовую отчетность с нарушениями установленных сроков и «нулевую» отчетность, приглашаются руководители предприятий, организаций для выяснения причин сложившейся ситуации, проводится более детальный анализ отчетности, выявление ошибок, неясных вопросов, требующих уточнения непосредственно на предприятии по первичным документам. Данную проблему можно решить путем ужесточения налоговых санкций за нарушение сроков предоставления отчетности, поскольку это является одним из способов временного «уклонения» от налогообложения.

В отделе камеральных проверок мною была изучена методика проведения проверки налоговых деклараций  по упрощенной системе налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций.

Для перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговый орган заявление в период  с 1 октября по 30 ноября текущего года, в данном заявлении  указывается сумма доходов за 9 месяцев текущего года, средняя численность  численность работников и остаточная\ стоимость основных средств.

Но есть организации, которые не могут применять данную систему налогообложения, а именно

-организации, имеющие филиалы

-банки

-страховщики

-негосударственные пенсионные фонды

-организации и ИП ,занимающиеся игорным бизнесом

-нотариусы, адвокаты

-организации, если численность составляет более 100человек

-казенные и бюджетные учреждения

Объектами налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка установлена в размере 6%, если же объектом налогообложения является  доходы, уменьшенные на сумму расходов, процент устанавливается в размере 15 %. В статье НК 346.16 указан перечень  расходов на который можно уменьшит  величину доходов. Налоговая декларация    представляется  в налоговый орган не позднее 31 марта, следующего за стекшим налоговым периодом.

также были выполнены задания по составлению списка документов для передачи в архив. В данном отделе я ознакомился с отчетностью различных организаций, которую они сдают для проверки в Инспекцию. 

В отделе камеральных проверок №3  я ознакомился  с работой инспекторского состава, работающих с физическими лицами.  Ознакомился с порядком начисления транспортного налога, налога на имущество и земельного налога физическим лицам. Ознакомился с порядком предоставления льгот по данным налогам, в программе ЭОД произвел начисление льгот физическому лицу. 

Но не только налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги и сборы, они так же могут воспользоваться  получением социальных и налоговых вычетов. Такие вычеты предоставляются, если в отчетном периоде были израсходованы суммы денежных средств на благотворительные цели, образование, лечение, приобретение жилья. В таких случаях будет произведен возврат налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

1 При предоставлении налогового вычета:

*  на новое строительство или приобретение на территории РФ  жилого дома, квартиры, необходимо предоставить  письменное заявление о предоставлении налогового вычета, заполненную декларацию Ф 3НДФЛ, справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов форма 2 НДФЛ, копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, копии документов на приобретение жилья.

* образование - письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета, заполненную декларацию 3 НДФЛ, справку с места работы 2 НДФЛ, копию договора на обучение, копию лицензии образовательного учреждения, платежные документы за обучение, копию свидетельства о рождении ребенка.

*на лечение – письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета, заполненную декларацию  3НДФЛ, справку  2НДФЛ, копию договора на оказание услуг по лечению, справку об оплате медицинских услуг , утвержденную совместным Приказом ФНС России и Минздрава от 25.07.2010г № 289/БГ-3-4/256,копию лицензии медицинского учреждения на оказание мед. услуг, платежные документы факт внесения платы за лечение, копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги за супруга,  свидетельство о рождении и ребенка ,если оплачено за ребенка в возрасте до 18 лет.

* на приобретение медикаментов- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на приобретение медикаментов, заполненную декларацию 3НДФЛ, справку 2 НДФЛ, рецептурные бланки с назначенными лекарствами, платежные документы, копию свидетельства о браке, копию свидетельства о рождении если оплата произведена за другого члена семьи.

Раздел III. Выполненные за период практики задания

В ходе практики были изучены функции, задачи, а также должностные обязанности работников различных отделов и выполнены различные задания.

В отделе учета и регистрации налогоплательщиков производилась работа со списками ликвидированных предприятий, их поиск в актах регистрации, с указанием акта; укомплектование учетных дел; внесение данных в Книгу учета и регистрации юридических лиц.

В отделе урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства я принимал участие в подготовке и распечатке инкассовых поручений, а также ознакомился с порядком оплаты расходов  арбитражным управляющим.

В аналитическом  отделе принимал участие в укомплектовании учетных дел, работал с корреспонденцией, был ознакомлен с порядком ведения лицевых карточек плательщиков по налогам. Ознакомился с порядком поступления налоговых платежей

В отделе камеральных проверок № 1,2,3 проходила большая часть производственной практики. За это время мною были выполнены следующие задания: изучение Регламента проведения камеральных проверок налоговой отчетности; оформление и реализация их результатов; комплектование камеральных дел, подготовка списков документов для передачи в архив; ксерокопирование налоговой отчетности для передачи в суд; проверка исходных документов на наличие арифметических ошибок; проверка уточненных расчетов налогоплательщиков; участие в подготовке заключений на проведение выездных проверок, запросов на проведение встречных проверок в отдел выездных налоговых проверок.

Остановлюсь более подробно на проверке налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку я занимался данной работой в отделе камеральных проверок.

Необходимым элементом камеральной проверки расчетов по налогам и иным обязательным платежам является осуществление камеральной проверки налоговых деклараций, позволяющей сделать выводы о наличии повышенной вероятности совершения налогового правонарушения и дающего основания для включения соответствующей организации в план проведения выездной (документальной) проверки.

При проверке налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, проверяется порядок и правильность определения доходов; порядок и правильность определения расходов, уменьшающих полученные доходы (поскольку не на все произведенные расходы можно уменьшить доходы и, тем самым, занизить объект налогообложения), отраженных в книге учета доходов и расходов. Кроме этого проверяется арифметическая точность расчетов, своевременность представления плательщиками налоговых расчетов, а также своевременность уплаты налогов, справедливость уменьшения налоговой базы при переносе суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов. Пример налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,  приведен в приложении.

Нормативным обеспечением выполняемых работ послужили:

      Гражданский кодекс

      Налоговый кодекс (часть 1, 2)

      Закон РФ №943-1 от 21.03.1991 г. «О налоговых органах РФ»

      Закон Красноярского края от 20.11.2002 г. №4-688 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае»

      Методические рекомендации о порядке привлечения налоговыми органами к административной ответственности

      Регламент проведения выездных налоговых проверок. Приложение к приказу МНС РФ от 10.11.2000г.

      Регламент проведения камеральных проверок налоговой отчетности, оформления и реализации их результатов, утв. Министром РФ по налогам и сборам от 28.01.99г

Выездные налоговые  проверки.

Налоговая инспекция кроме проведения камеральных проверок осуществляет проведение выездных  налоговых проверок. А именно производит проверку первичных бухгалтерских документов непосредственно на проверяемом предприятии. Первоначальной стадией проведения документальной проверки является  планирование  таких проверок. Концепция планирования выездных налоговых поверок  утверждена в  целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков. Проводимый с целью отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок анализ финансово- экономических показателей их деятельности  содержит несколько уровней: