Анализ поступления налогов в федеральный бюджет РФ за 2011 -2013 гг

При разработке проекта федерального бюджета на 2013 г. и на период до 2015 г. в нем учитывались полученные в 2005-е годы итоги бюджетной политики, а также высокоперспективные пути развития бюджетной системы, которые направлены на увеличение уровня ее сбалансированности [4].

Дальнейшее развитие доходной базы бюджета в предыдущие годы было представлено в форме финансового плана, который был запланирован на трехлетний период – 2009–2011 года [3].

В финансовом плане была существенно изменена процедура налогообложения доходов организаций, которые были получены в качестве дивидендов [29]. Предусматривалось освобождение от уплаты налога на основании дивидендов, полученных при участии российской организации в национальной или в иностранной организации, которая выплачивает дивиденды. Критерии стратегического участия планировалось установить в качестве доли (не менее 50% участия), которая бы составляла в денежном выражении приблизительно 500 млн. руб.

Утверждение трехлетнего плана федерального бюджета в форме закона, разумеется, имеет свои плюсы по сравнению с многообещающим финансовым планом, который в большей мере является информационно-справочным материалом в связи со своим правовым статусом, определяющим главные бюджетные проектировки. Данный закон осуществляет поддержку выбранных направлений бюджетной политики и мер общегосударственной поддержки экономических и социальных программ. Значительно увеличивается ответственность органов государственной власти за выполнение, тех функций, которые на них возложены.

С другой стороны, при утверждении федерального бюджета в форме закона, предъявляются завышенные требования к качеству осуществления бюджетного процесса, в том числе, к уравновешенности государственной политики, концентрировании на решение стратегических проблем экономического и социального продвижения, точности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь необходимо стабильное, экономическое условие на внутреннем и на мировом рынке. Зависимость доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, в ближайшей перспективе, задает достаточно большие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете [23].

Тем самым, на данный период необходимо: создать четкую и устойчивую налоговую систему, сформировать принципы повышения собираемости налогов, обеспечить подходящие условия для увеличения эффективности производства и укрепить бюджет. Для этого нужно «оптимизировать» ставки налога, так как их увеличение не всегда приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет страны.

Доходы страны важны для всего экономического общества в целом, для этого государство должно изыскать резервы увеличения доходов бюджета. Поэтому основными задачами направленными на повышение государственных доходов станут:

• ужесточение контроля над сбором акцизов с алкогольной продукции;
• снижение налогового бремени налогоплательщикам во время расплачивающимся по налоговым долгам, создавая тем самым наилучшую среду способствующую развитию налоговых отношений.
• увеличение заработной платы, как основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и прибыльного источника региональных бюджетов;
• обеспечение достоверной оценкой налогового потенциала субъектов РФ;
• создание такого экономического механизма, который бы увеличивал собственные доходы регионов;
• обеспечение эффективности пользования государственной собственностью (дивидендами принадлежащими государству), а так же обеспечить рост доходов федерального бюджета за счет налоговых доходов [20].

В вязи с увеличивающимся объемом расходов муниципальных образований, нужно обеспечить сбалансированность местных бюджетов с помощью роста налогооблагаемой базы, повышение количества местных налогов и увеличения нормативов отчислений, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от федеральных налогов и сборов в местные бюджеты.Это объясняется тем, что из бюджетов муниципалитетов, на финансирование образования, здравоохранения, управления, культуры и жилищно-коммунального хозяйства, использовалось 85% финансовых средств по городским округам и до 98% - по сельским поселениям.В таких условиях особо важное значение имеет бюджетная обеспеченность как субъектов РФ, так и обеспеченность муниципальных образований. В связи с результатами исследования объем принадлежащих местным бюджетам доходов увеличился в 40% муниципальных образований [33]. Налоговые доходы закрепленные бюджетным кодексом составляют 93% по всем типам муниципальных образований, и только 7% налоговых доходов муниципалитетов образовались за счет отчислений от налогов, закрепленных за субъектами РФ. К ним относятся: налог на прибыль, налог на имущество организаций и акцизы.

По анализируемой группе муниципальных образований бюджетная обеспеченность в 2012 году сократилась по сравнению с 2011 годом на 17%. Это говорит о том, что в этих субъектах доходы местных бюджетов противоречат потребностям муниципалитетов на осуществление собственных полномочий [24].

По оценке муниципалитетов, в жилищно-коммунальном хозяйстве возник недостаток средств местных бюджетов. В сфере образования в 2011 году он составлял от 30 до 50%, в сфере образования – от 11 до 19%, культуры – от 3 до 8,5%, а здравоохранения – от 18 до 49,5%. Положение ухудшается в связи с тем, что уровень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления снизился. Полномочия по регулированию налогов на региональном и местном уровнях ограничиваются установленным размером ставок, сроками уплаты и дополнительными налоговыми льготами.На основе всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что дальнейшие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве должны направляться на обеспечение приоритетности формирования доходов региональных и местных бюджетов.

Поступления земельного налога за январь 2012 года составили 3,3 млрд. руб. и увеличились по сравнению с январем 2011 года всего лишь на 0,3 млрд. руб. Решить данную проблему и увеличить поступления с земельного налога можно, если сократить число налогоплательщиков из числа юридических лиц, которые освобождаются от налогообложения в отношении используемых ими земельных участков, в частности, участков, находящихся в федеральной собственности.

В большинстве муниципальных образований кадастровая оценка земель осуществлялась с использованием установленных данных о рыночной стоимости земельных участков и иных объектов недвижимости [18]. В настоящее время рыночные цены на земельные участки значительно увеличились, изменились так же ставки арендной платы за землю, что оказало существенное влияние на данные кадастровой стоимости земельных участков. Рыночная стоимость при этом существенно превышает кадастровую стоимость земельных участков. В связи с этим, эффект от введения земельного налога на основе использования кадастровой стоимости земельных участков будет значительно сокращен.

Планирование региональных и местных бюджетов на 2013 год показало, что расчет земельного налога в соответствии с государственной кадастровой оценкой, привело к тому, что налоговая база по этим платежам сократилась в 2 раза, а по отдельным муниципальным образованиям в 7 раз [4].В связи с этим, было бы целесообразно рассмотреть вопросы о возможности предоставления права субъектам РФ самостоятельно индексировать налоговую базу по земельному налогу.На основании этого необходимо в максимально короткие сроки разработать новый федеральный закон о переоценке результатов государственной кадастровой оценки земель. Данный закон должен регулировать: полномочия Правительства РФ, полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления. Очевидно, что данный федеральный закон будет способствовать решению проблем, но существует и другая трудность, сущность которой в том, что земельные участки на территории муниципального образования, как правило, переходят в федеральную собственность. Согласно федеральному законодательству земельные участки предоставляются в постоянное пользование федеральным и региональным органам власти. В результате, из бюджетов муниципальных образований выпадает почти 60% поступлений от земельного налога [28].

Доходы от регионального налога - налога на имущество организаций -полностью зачисляются в региональные бюджеты. Установленные льготы по налогу на имущество организаций, приводят к значительным потерям доходов местных бюджетов.В целях устранения данного недостатка необходимо обеспечить компенсацию из федерального бюджета выпадающих доходов местных и региональных бюджетов [19]. Для того что бы налогооблагаемая база увеличивалась необходимо вернуться к прежнему порядку уплаты налога - по месту нахождения имущества.

Совершенствование порядка налогообложения малого предпринимательства, имеет большое значение. По оценкам муниципалитетов поступления от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности стал вторым по значимости доходным источником. В связи с этим целесообразно было бы внести в НК РФ изменения, предусматривающие повышение верхней границы значения К2 (корректирующей коэффициент базовой доходности).

Не менее важен факт увеличения налогооблагаемой базы по НДФЛ, вычеты которого могут производиться по месту проживания налогоплательщика, а не по месту его работы. Если уплата НДФЛ будет проводиться по месту жительства налогоплательщика, это позволит создать наиболее благоприятные условия для граждан и для государства. В настоящее время сведения о налогооблагаемой базе по НДФЛ до сих пор отсутствуют, что препятствует росту базы самого налога. Многими субъектами РФ выдвигается предложение о введении шкалы налога на НДФЛ и установлении в НК РФ обязательности представления отчетности по НДФЛ. Данная шкала налогообложения по НДФЛ позволяет равномернее перераспределять налоговую нагрузку [34].

Необходимо введение налога на недвижимость, в целях увеличения налогооблагаемой базы. Местный налог на недвижимость заменит для некоторых плательщиков налоги на имущество физических лиц.Помимо введения налога на недвижимость, было бы целесообразно разработать проект, предусматривающий создание единого государственного кадастра объектов недвижимости. До сих пор нормативными правовыми актами не указаны сроки, в которые налогоплательщик обязан оформить право собственности на завершенное индивидуальное жилищное строительство. Отсутствие данной нормы приводит к затягиванию налогоплательщиками оформления прав собственности на указанное имущество.На этом основании необходимо внести ряд изменений предусматривающих обязательный порядок регистрации права собственности физических лиц на принадлежащее им имущество. Кроме того, необходимы изменения в налоговом и административном законодательстве для разработки механизмов привлечения физического лица к ответственности за уклонение от регистрации имущественного права на объект недвижимости [28].

В целях повышения собираемости транспортного налога в НК РФ необходимо установить нормы, устанавливающие обязанности плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога. Объясняется это тем, что в сумме транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет субъекта РФ, примерно 70% приходится на налог, взимаемый с физических лиц, и 30% - с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц - только 68,5%. При этом меры взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке. Еще одной проблемой, связанной с уплатой транспортного налога, является то, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога, позволило бы снизить задолженность по налогу и равномерно распределить налоговую нагрузку.В связи с этим необходимо внести изменение в главу «Транспортный налог» НК РФ, предоставляющую право субъектам РФ устанавливать сроки уплаты транспортного налога. Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с постоянным изменением индекса инфляции.

В отношении налога на игорный бизнес, целесообразно увеличить налоговые ставки по игровым автоматам [29].

В итоге, в целях увеличения налогооблагаемой базы необходимо ужесточить в федеральном законодательстве условия перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно сделать следующие выводы.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

Бюджетная система РФ, согласно БК РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: федерального бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; муниципальных бюджетов.

Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.

В современных экономических условиях правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.

В настоящее время сохраняется тенденция формирования доходов федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов. Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций субъектам, нуждающимся в финансовой поддержке.

Бюджетное устройство России предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля муниципальных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0,7 до 17%.