Анализ поступления налогов в федеральный бюджет РФ за 2011 -2013 гг

 

Согласно таблице 1 всего в федеральный бюджет за 2011 год поступило 4486,8 млрд. руб., из них налог на прибыль составил 7,6%, что в денежном эквиваленте равно 342,6 млрд. руб., поступление налога на добавленную стоимость составило 39,1%, что в денежном эквиваленте равняется 1753,2 млрд. руб. Удельный вес акцизов в общем поступлении денежных средств в федеральный бюджет Российской Федерации составил 5,2%, что в свою очередь равняется 231,8 млрд. руб., налог на добычу полезных ископаемых составил 44,8% от общего поступления в федеральный бюджет, что в денежном эквиваленте составило 2013,6 млрд. руб. Удельный вес поступлений от остальных налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации составил 3,3% от общих поступлений, или 145,6 млрд. руб.

За 2012 год в федеральный бюджет поступило доходов от налогов и сборов в сумме 5166,2 млрд. руб., из них налог на прибыль составил 375,8 млрд. руб., что является 7,3% от всех поступлений. Налог на добавленную стоимость за 2012 год поступил в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме 1886,1 млрд. руб., или 36,5% от всех поступлений. Акцизы поступили в сумме 341,9 млрд. руб., удельный вес составил 6,6% от общих поступлений. Налог на добычу полезных ископаемых поступил за период 2012 года в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме 2420,5 млрд. руб., что составило 46,9% от общих поступлений. Остальные налоги и сборы поступили в федеральный бюджет в сумме 141,9 млрд. руб., удельный вес этих поступлений составил 2,7%.

Всего в федеральный бюджет Российской Федерации за период 2013 года поступило налогов и сборов на сумму 7063,8 млрд. руб., темп прироста за аналогичный период 2011 года составил 58,1%. Из них налог на прибыль поступил в размере 346,2 млрд. руб., удельный вес составил 4,9%, темп прироста за аналогичный период 2011 года составил 1,1%. Налог на добавленную стоимость за период 2013 года поступил в федеральный бюджет Российской Федерации в сумме3538,9 млрд. руб., что составило 50,1% от всех поступлений, темп прироста составил 101,8 % к соответствующему периоду 2011 года. За период 2013 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 445,0 млрд. руб. акцизов, удельный вес от общих поступлений составил 6,3%, темп прироста за аналогичный период 2011 года составил 92,0%. Налог на добычу полезных ископаемых поступил в федеральный бюджет в сумме 2535,9 млрд. руб., удельный вес от всех налоговых поступлений составил 35,9%,темп прироста к соответствующему периоду 2011 года составил 25,9%. Доход от остальных налогов и сборов составил 197,8 млрд. руб., что составило 2,8% от общих поступлений, темп прироста составил 35,8%.

 

2.2. Анализ динамики состава и структуры налоговых доходов местного бюджета (на примере г. Вилюйск РС(Я))

 

Немаловажную роль в доходах бюджета МО «Город Вилюйск» играют налоговые доходы.

Во время существования местного самоуправления (МСУ) на уровне района в бюджет города поступало порядка 15 видов налогов и 5 неналоговых платежей и целевых сборов, т.е. всего было 20 видов. При введении поселенческого уровня МСУ количество налоговых доходов сократилось до пяти видов.

С 2008 г. доход города в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ (БК РФ) поступают следующие виды налоговых доходов:

1. местные  налоги, в т.ч.:

• земельный налог – по нормативу 100%;
• налог на имущество физических лиц – по нормативу 100%;

2. федеральные  налоги и сборы, в т.ч.:

• налог на доходы физических лиц – по нормативу 10%;
• государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными органами МСУ, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий – по нормативу 100%.

Рассмотрим подробнее динамику состава и структуры налоговых доходов местного бюджета за 2011 - 2013 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3Структура налоговых доходов бюджета МО «Город Вилюйск»

за 2011-2013 гг.(тыс. руб.)

доходы	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.
				Абсолютные изменения	Прирост
1	2	3	4	5	6
Налоговые доходы,в т.ч.	9165,2	11258,1	14963,0	5797,8	63,3
федеральные налоги	8392,7	10418,8	12364,7	3972,0	47,3
Налог на доходы физических лиц	8392,7	10418,8	12364,7	3972,0	47,3
местные налоги, в т.ч.	772.5	839,3	2598,3	1825,8	236,3
Налог на имущество физ. лиц	251,9	322,9	394,7	142,8	56,7
Земельный налог	518,2	516,2	2203,4	1685,2	325,2
специальные налоговые режимы	1,2	0,2	0,1	-1,1	-91,7
единый с/х налог	1,2	0,2	0,1	-1,1	-91,7

 

По данным таблицы 3,видно, что налоговые доходыМО «Город Вилюйск» имеют тенденцию к увеличению, так в 2011 году налоговые доходы составили9165,2 тыс. руб., в 2012 году они возросли на 22,8%, в 2013 году налоговые доходы возросли еще на 32,9% и составили 14963,0 тыс. руб. Таким образом, за анализируемый период налоговые доходы местного бюджета возросли на 63,3%, что положительно повлияло на состояние бюджета МО «Город Вилюйск».

Наибольшее увеличение суммы поступлений наблюдается по земельному налогу, который за 2011-2013 года поступления увеличились почти в 3,5 раза, так если в 2011 году сумма поступлений этого налога составила 518,2 тыс.руб., то в 2013 года сумма поступлений по этому налогу увеличилась до 2203,4 тыс.руб., также необходимо отметить, что поступления по налогу на доходы физических лиц также имеют тенденцию увеличения, так если в 2011 году поступления по этому налогу составили 8392,7 тыс. руб, то в 2013 года сумма поступлений увеличилась на 47,3 % и составила 12364,7 тыс.руб.

Рассмотрим динамику поступлений налоговых доходов МО «Город Вилюйск» за 2011-2013 гг. на рисунке 3.

 Рисунок 3. Динамика поступлений налоговых доходов МО «Город Вилюйск» за 2011-2013 гг.

По данным рисунка 3. видно, что в течении анализируемого периода налоговые доходы МО «Город Вилюйск» имеют тенденцию к увеличению, так в 2011 году общая сумма поступлений по статье «налоговые доходы» составили 9165,2 тыс.руб. и в 2013 году возросли до 14963,0 тыс.руб.

Рассмотрим динамику поступлений налоговых доходов МО «Город Вилюйск» за 2011-2013 гг. на рисунке 4.

Рисунок 3.- Динамика налоговых доходов бюджета МО «Город Вилюйск»

за 2011-2013 гг.

Рассматривая динамику изменений налоговых доходов можно заметить резкое увеличение в 2013 году суммы поступлений НДФЛ, так если в 2011 году налог составил 8392,7 тыс. руб., то в 2012 году он возрос на 24,1%, а 2013 году еще на 23,2% и составил 12364,7 тыс. руб.

Далее проанализируем структуру налоговых доходов бюджета МО «Город Вилюйск» за 2011 - 2013 гг. (таблица 3).

Таблица Структура налоговых доходов бюджета МО «Город Вилюйск» за 2011-2013 гг.  (тыс. руб.)

	Удельный вес %			Изменения 2013г.к 2011г.
	2011г.	2012г.	2013г.
Всего налоговых поступлений	100	100	100
федеральные налоги, в т.ч.	91,5	92,5	82,6	-9,9
Налог на доходы физических лиц	91,5	92,5	82,6	-9,9
местные налоги, в т.ч.	8,5	7,5	17,4	8,9
Налог на имущество физ. лиц	2,7	2,9	2,6	-0,1
Земельный налог	5,6	4,5	14,7	9,1
специальные налоговые режимы	0,1	0,05	0,05	0,0
единый с/х налог	0,1	0,05	0,05	0,0

 

Рисунок 4. Динамика структуры налоговых доходов бюджета МО «Город Вилюйск» за 2011-2013 гг.

 

Рассматривая изменения налоговых доходов можно заметить резкое увеличение в 2012 году суммы поступлений НДФЛ. Такое изменение было связано с повышением заработной платы бюджетным организациям на 14% и поступлениями налога на доходы физических лиц в процессе перехода на новую систему оплаты труда работников образовательных учреждений.

Так же необходимо отметить незначительное увеличение поступлений доходов за анализируемый период:

- по земельному налогу в 2013 году – увеличение составило 1685,5 тыс. руб. - это было связано с изменениями в этом году кадастровой стоимости земли, соответственно увеличивается сумма налога. Кроме того, с каждым годом среди населения, индивидуальных предпринимателей и предприятий  увеличивается число оформивших землю в собственность;

- по налогу  на имущество физических лиц  – увеличение составило 141,6 тыс. руб. увеличение связано с увеличением  числа оформивших документы на  собственность, а также поступлением  задолженности прошлых лет.

 

2.3. Проблемы и перспективы роста налоговых доходов бюджетов в РФ

 

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Несовершенство налоговой системы является одним из основных недостатков в развитии экономики и предпринимательства Российской Федерации, поэтому на данный момент еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. Налоговая система России длительное время считалась фактором, подавляющим экономическое развитие государства [14].

Основной целью российской налоговой системы является, ликвидация дефицита бюджета, но объемы реального привлечения доходов в бюджетную систему, достигаются путем больших потерь, неблаготворно сказывающихся на социально-экономическом процветании государства. В целом, налогообложение устремлено на увеличение налоговых доходов, что приводит к росту фактически завышенного общего бремени зачисленных налогов, которые не в силах нести даже среднестатистические российские налогоплательщики. Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление. Это является одной из основных причин того, что приблизительно половина промышленных предприятий в РФ убыточны, и ровно столько же доходных организаций имеют низкую рентабельность. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия целенаправленно стремятся получить не высокий доход, будучи избежать больших налоговых платежей [15].

Слабая целеустремленность национальной налоговой системы на косвенные тип налогообложения, является негативным стереотипом в налоговой политике. Приблизительно около 70% всех налогов составляют косвенные налоги на бизнес. Такой неуравновешенной налоговой структуры, нет ни в одной развитой стране [21]. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя тем самым его рост и, увеличивая базу налогообложения [24].

За счет неблагоприятного налогооблагаемого режима разрастаются теневая и льготная экономики, которые принимают незначительное участие в формировании государственного дохода. С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир, который не достигает должным образом цели стимулирования и регулирования экономики государства. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей [22].

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики [14].

Для того чтобы снять все налоговые преграды мешающие экономическому росту и превратить налоговую систему в плодотворную систему налогообложения, Правительством Российской Федерации установлены следующие ориентиры развития налоговой политики:

– создание устойчивой налоговой системы;

– развитие заинтересованности в повышении сбора налоговых платежей;

– обеспечение наилучших условий для эффективности производства;

– создание устойчивости доходной доли бюджета [17].

В связи с этим, нужно провести инвентаризацию всех налоговых долгов с целью взыскания их в бюджет РФ. Это позволит определить причину образования задолженности и реальный налоговый потенциал субъекта Российской Федерации. Особое влияние на увеличение уровня собираемости налоговых платежей, оказывает, производимая в стране реструктуризация накопленной задолженности по налогам и сборам в федеральный бюджет.