Анализ поступления налогов в федеральный бюджет РФ за 2011 -2013 гг

Таким образом, федеральные налоги (размер их ставок, объекты налогообложения, льготы и плательщики, а также порядок зачисления их в бюджет) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Перечень налогов и сборов, относящихся к  федеральным,  устанавливается статьей 13 «Федеральные налоги и сборы» Налогового Кодекса Российской Федерации и включает в себя следующие налоги [18, c. 939]:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы в РФ» и действуют на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. В соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса Российской Федерации, устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Максимальные ставки этих налогов определяются законами Российской Федерации, а конкретные ставки – законами республик в составе Российской Федерации и решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Перечень налогов субъектов Российской Федерации устанавливаются статьей 14 «Региональные налоги» Налогового Кодекса Российской Федерации [3]:

- налог  на имущество организаций;

- налог  на игорный бизнес;

- транспортный  налог.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом «Об основах налоговой системы» и действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, являются обязательными к применению на всей территории Российской Федерации.

 

1.3 Налоговые  доходы муниципальных бюджетов

 

Функции местных бюджетов социально - экономическом развитии районов характеризуются следующим.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным органом власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации, в котором написано: «Местное самоуправления в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью» (ст. 130). И далее в Конституции сказано: «Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения».

Создание финансовой базы - главная роль местных бюджетов.

Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие района. Местные бюджеты позволяют органам муниципальной власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования медицинского обслуживания, культуры жилищного фонда и дорожного хозяйства.

В-третьих, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников, используя в необходимых случаях межбюджетные отношения.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.).

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегическихзадач развития региона и приоритетных отраслей.

В-шестых, финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов создание новых местных производств и промыслов.

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся [12, c. 329]:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, не предусмотренные федеральным законодательством. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов Федерации.

Местные налоги полностью зачисляются в местные бюджеты.

Доля поступлений от муниципальных налогов в доходах бюджета России невелика, менее 2%. Поступления от муниципальных налоговявляются только частью доходов бюджета муниципального образования, основными же источниками служат отчисления от федеральных и региональных налогов [10].

В России насчитывается 85 субъектов, в которых 24,2 тыс. муниципальных образований. Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Зачастую собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.

В перспективе планируется заменить существующие земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость, однако этот процесс пока сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.

Налог на имущество физических лиц

Порядок взимания установлен законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщики налогов на имущество - физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения, определяемые законом.

Закон выделяет две группы объектов налогообложения:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
• моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налог с имущества первой группы исчисляется с его инвентаризационной стоимости или со стоимости, определяемой по обязательному страхованию в размере, не превышающем 0,1%.

Налог на транспортные средства уплачивается в зависимости от их мощности.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства [13, c. 509].

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Местные налоговые платежи являются реальным механизмом укрепления экономики муниципальных образований, а реализация функции императивного воздействия указанных платежей формирует границы допустимого поведения субъектов хозяйственной деятельности на территории муниципального образования. Указанные платежи выполняют компенсационную функцию, а именно: справедливо распределяют доходы между различными группами населения с целью обеспечения социального равновесия на территории муниципального образования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ  ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ  БЮДЖЕТОВ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ В  РФ 2011-2013 ГГ

 

2.1 Анализ  поступления налогов в федеральный  бюджет РФ за 2011 -2013 гг.

 

Анализ поступлений налогов в бюджет Российской Федерации произведен благодаря информации, представленной на сайте Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации, который расположен по адресу http://www.nalog.ru.

В Таблице 1 приведена структура доходов бюджета Российской Федерации за 2011 – 2013 год.

Таблица 1Структура поступлений налогов в Федеральный бюджет за2011- 2013 год [25] (млн.,руб.)

	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.
				Абсолютные изменения	Прирост %
Всего налоговых поступлений Федеральный бюджет	4486,8	5166,2	7063,8	2577,0	58,1
Из них:
Налог на прибыль	342,6	375,8	346,2	3,6	1,1
НДС	1753,2	1886,1	3538,9	1785,7	101,8
Акцизы	231,8	341,9	445,0	213,2	92,0
НДПИ	2013,6	2420,5	2535,9	522,3	25,9
Остальные налоги и сборы	145,6	141,9	197,8	52,2	35,8

 

Таблица 2Структура поступлений налогов в Федеральный бюджет за2011- 2013 год [25] (млн., руб.)

	Удельный вес %			Изменения 2013г.к 2011г.
	2011г.	2012г.	2013г.
Всего налоговых поступлений Федеральный бюджет	100	100	100
Из них:
Налог на прибыль	7,6	7,3	4,9	-2,7
НДС	39,1	36,5	50,1	11
Акцизы	5,2	6,6	6,3	1,1
НДПИ	44,8	46,9	35,9	-8,9
Остальные налоги и сборы	3,3	2,7	2,8	-0,5