Информационное обеспечение финансового менеджмента

Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три основных блока.

          * В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в "Балансе предприятия ". Этот баланс содержит два основных раздела — "Актив" и "Пассив".

В основе актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

• основные средства и другие внеоборотные активы;
• запасы и затраты;
• денежные средства, расчеты и другие активы.

Второй и третий разделы актива баланса позволяют получить представление об общей сумме оборотных активов, используемых предприятием, В составе актива баланса отражается также показатель суммы убытков, как прошлых лет, так и отчетного периода, который играет важную роль в управлении финансовой деятельностью предприятия.

В составе пассива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

• источники собственных и приравненных к ним средств;
• долгосрочные пассивы;
• расчеты и другие пассивы.

Второй и третий разделы пассива баланса позволяют получить представление об общей сумме заемного капитала, используемого предприятием. В составе пассива баланса отражаются также показатели суммы прибыли, полученной в отчетном периоде (с ее разделением на нераспределенную и использованную) и суммы нераспределенной прибыли прошлых лет.

  Между рассмотренными разделами существуют следующие формы балансовой связи:

ВА + ОА = К; СК + ЗК = А,

где

 ВА — сумма внеоборотных активов;

 ОА — сумма оборотных активов;

 К —сумма используемого совокупного капитала;

 СК —сумма используемого собственного капитала;

 ЗК —сумма используемого заемного капитала;

 А — сумма совокупных активов.

* Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о финансовых результатах и их использовании ". Этот отчет включает показатели по следующим основным разделам:

1) финансовые  результаты;

2) использование  прибыли;

3) платежи  и бюджет;

4) затраты  и расходы, учитываемые при исчислении  льгот по налогу на прибыль  и другие.

Уже из названий разделов этого отчета можно судить о том, что он отражает основной круг вопросов, связанных с формированием, распределением и использованием прибыли предприятия.

В разделе "Финансовые результаты" содержатся показатели формирования прибыли — от операционной деятельности, от реализации имущества, от внереализационных операций; приводится общая сумма балансовой прибыли или убытка в отчетном периоде.

  В разделе "Использование прибыли" содержатся показатели по отдельным направлениям ее использования, что позволяет получить представление о соотношении суммы прибыли, отчисляемой в бюджет и остающейся в распоряжении предприятия; о соотношении суммы капитализируемой и потребляемой прибыли и т.п.

В последующих разделах содержатся данные об уплаченных предприятием налогах и использованных налоговых льготах, что позволяет учесть эту информацию при разработке налоговой политики предприятия в процессе управления формированием финансовых ресурсов.

* В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о финансово-имущественном состоянии предприятия". Этот отчет, хотя и содержит обширный круг показателей, используемых в управлении финансовой деятельностью, но разрабатывается только один раз в год, что не позволяет применять эту информацию в процессе оперативного управления. В этом отчете содержатся показатели движения разнообразных финансовых фондов предприятия; использования средств бюджета и внебюджетных фондов; направления средств в целевые фонды и на потребление, наличия и движения нематериальных активов, финансовых вложений и других.

2. Показатели, характеризующие финансовые  результаты деятельности отдельных  структурных подразделений предприятия. Система этой группы показателей  используется для текущего и  оперативного управления практически  всеми аспектами финансовой деятельности  предприятия, а в наибольшей степени  — в процессе финансового обеспечения  операционной его деятельности. Формирование системы показателей  этой группы основывается на  данных организуемого на предприятии управленческого учета.

  Этот вид учета получает развитие в связи с переходом предприятий нашей страны к общепринятой в международной практике системе бухгалтерского учета, который позволяет существенно дополнить учет финансовый. Он представляет собой систему учета всех необходимых показателей, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений (в основном, в области управления формированием и использованием прибыли) и планирования деятельности предприятия в предстоящем периоде.

В сравнении с финансовым управленческий учет обладает следующими основными преимуществами: он отражает не только стоимостные, но и натуральные значения показателей (а следовательно и тенденции изменения цен на сырье, готовую продукцию и т.п.); периодичность представления результатов управленческого учета полностью соответствует потребности в информации для принятия оперативных управленческих решений (при необходимости информация может представляться даже ежедневно); этот учет может быть структуризирован в любом разрезе — по центрам ответственности, видам финансовой деятельности и т.п. (при одновременном агрегировании показателей в целом по предприятию); он может отражать отдельные активы с учетом темпов инфляции, стоимости денег во времени и т.п. Результаты этого учета являются коммерческой тайной предприятия и не должны предоставляться внешним пользователям.

В процессе построения системы информационного обеспечения управления финансовой деятельностью управленческий учет призван формировать группы показателей, отражающих объемы деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов и других. Эти группы показателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам:

 а)     по сферам финансовой деятельности предприятия;

 б) по регионам деятельности (если для предприятия характерна региональная диверсификация финансовой деятельности);

 в) по центрам ответственности (созданным на предприятии центрам затрат, дохода, прибыли и инвестиций).

Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью.

3.Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются непосредственно на предприятии по следующим двум блокам:

а) система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормативы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;

б) система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения финансового менеджмента, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.8

 

2.3. Источники формирования информационного обеспечение финансового менеджмента

2.3.1. Финансовые документы как источник информации

 

Финансовые отчеты являются важнейшим средством предоставления  

информации, характеризующей финансовое положение предприятия. В комплексе они должны содержать информацию, которая может представлять интерес для различных категорий пользователей: акционеров, кредиторов, потенциальных инвесторов, партнеров по бизнесу, представителей государственных финансовых, статистических и налоговых органов.

Несмотря на то, что в большинстве рыночно ориентированных стран не существует каких-то общепринятых требований к формам бухгалтерской и финансовой отчетности, различия в их содержании, как правило, незначительны. В настоящее время большинство предприятий этих стран руководствуются требованиями Международного комитета по стандартам бухгалтерского учета. Согласно данным требованиям в финансовые отчеты должны включаться следующие документы:

• балансовый отчет;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств.

Отчет о прибылях и убытках, отражает различные доходы и расходы предприятия в зависимости от их источников (таблица 3).

 

 

 

8http://www.studsupport.ru  Доклад «Система информационного обеспечения финансового менеджмента»

 

 

Таблица 3. Отчет о прибылях и убытках за год

 

Наименование статей	за 1-й год (тыс. руб.)	за 2-й год (тыс. руб.)
Продажи
Себестоимость проданных товаров
Амортизация
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Операционная прибыль
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Дивиденды
Нераспределенная прибыль

 

Главным источником доходов является, как правило, уставная (операционная) деятельность предприятия – производство и продажа товаров, оказание услуг и т. д. В отчете показывается как выручка от реализации, или объем продаж без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей.

Себестоимость реализованной продукции (проданных товаров), как правило, включает материальные затраты, расходы на оплату труда рабочих и амортизацию основных средств. В российской практике амортизация включается в себестоимость продаж, однако для контроля и анализа имеет смысл выделить амортизацию в самостоятельную строку с тем, чтобы данную информацию использовать в дальнейшем.

Затраты по сбыту продукции учитываются на счете « Коммерческие расходы», а затраты, связанные с управлением – на счете «Управленческие расходы».

Операционная прибыль, или прибыль от продаж, рассчитывается путем вычитания вышеперечисленных затрат из выручки (продаж).

По статье «Проценты к получению» отражаются процентные доходы предприятия, а по статье «Проценты к уплате» – финансовые издержки по обслуживанию заемного капитала.

 

 

 

 

 

Таблица 4. Балансовый отчет на конец года 

 

Наименование статей	31.12.1го года (тыс. руб.)	31.12.2го года (тыс. руб.)
I. Фиксированные активы
нематериальные активы
материальные активы*
минус амортизация
итого амортизируемые активы по остаточной стоимости
долгосрочные финансовые вложения
Итого по разделу I
II. Текущие активы
запасы
дебиторская задолженность
краткосрочные финансовые вложения
деньги
Итого по разделу II
Баланс
III. Постоянные пассивы
собственный капитал – всего, в том числе:
акционерный капитал
добавочный капитал
нераспределенная прибыль
долгосрочный заемный капитал
Итого по разделу III
IV. Текущие пассивы
краткосрочная банковская ссуда
задолженность перед поставщиками
счета к оплате
Итого по разделу IV
Баланс