Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

Организация ревизии банкнот, монеты и иных ценностей кредитной организации установлена главой 13 "Положения о временной администрации по управлению кредитной организацией" (утв. Банком России 09.11.2005 N 279-П) (ред. от 16.11.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 06.12.2005 N 7239) (см. приложение 3). Согласно ей инвентаризация в кредитной организации завершается в сроки, определённые распоряжением руководителя, но не позднее 45 рабочих дней со дня работы временной администрации.

Для проведения инвентаризации в ОАО «Россельхозбанк» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В состав комиссии включаются:

1. Директор (заместитель директора) Новосибирского РФ ОАО «Россельхозбанк».
2. Главный бухгалтер либо заместитель начальника отдела планирования и экономического анализа.
3. Старший операционист операционного отдела.
4. Водитель-экспедитор.

Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены представители независимых аудиторских организаций.

Если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

Состав инвентаризационной комиссии устанавливается приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации. Унифицированная форма этого документа (форма № ИНВ-22) (см. приложение 4) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 (см. приложение 7). В этом приказе также указываются сроки проведения инвентаризации и причины её проведения.

Приказ о проведении инвентаризации регистрируется в журнале контроля над выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма № 23) (см. приложение 5).

 

2.3. Порядок проведения и документальное  оформление инвентаризации.

 

Общий порядок проведения инвентаризации устанавливается методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (см. приложение 6), а также общими требованиями к составлению годовой бухгалтерской отчётности (см. приложение 9). Данные указания устанавливаются Приказом об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010г. № 142Н) (см. приложение 8).

Основной алгоритм проведения инвентаризации следующий:

1. Для проведения инвентаризации руководитель организации издает приказ по форме № ИНВ-22 (см. приложение 4).
2. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчёты о движении МЦ и денежных средств.
3. Инвентаризационная комиссия пломбирует помещения, в которых находятся материальные ценности.
4. После осуществления подготовительных мероприятий производится опись имущества и обязательств (вещественная и документальная проверки).
5. После проверки фактического наличия материальных ценностей                 составляют акты инвентаризации и инвентаризационные описи.    

 

Инвентаризационные описи и акты составляются не менее чем в двух экземплярах, что следует из п.2.5 методических указаний № 49 (см. приложение № 6).

 

Инвентаризация материально-производственных запасов проводится в целях проверки и документального подтверждения их наличия, состояния и оценки. В обязательном порядке ее осуществляют перед составлением годового отчёта, при смене материально-ответственных лиц, при фактах хищения, порче имущества и в других случаях.

Инвентаризация материально-производственных запасов проводится комиссией, назначенной приказом руководителя организации.

Инвентаризация материально-производственных запасов составлялась в ОАО «Россельхозбанк» на 01 ноября 2012г. (пред составлением годового отчёта). Данная инвентаризация оформлялась ведомостью учёта материальных запасов по местам эксплуатации и номерам карточек на дату 01.11.2012г. (см. приложение 12).

По данным инвентаризации было установлено следующее наличие материальных запасов.

Наличие материальных запасов ОАО «Россельхозбанк»

                                                                                                                   Таблица 2.

№ п/п	Место эксплуатации	Количество МЗ	Балансовая стоимость
1	г. Куйбышев, С/х техникум	1,00	12 676,94
2	г. Барабинск, ул. Кирова, 18	1,00	16 089,15
3	Доп. Офис Барабинск Бухгалтерия	35,00	118 174,29
4	Доп. Офис Барабинск Ведущ. Бух.	10,00	41 427,40
5	Доп. Офис Барабинск Заместитель управляющего	9,00	35 723,31
6	Доп. Офис Барабинск Инженер	15,00	41 021,45
7	Доп. Офис Барабинск Касса № 1	10,00	31 837,49
8	Доп. Офис Барабинск Касса № 2	13,00	50 844,65
9	Доп. Офис Барабинск Лестница	1,00	7 261,80
10	Доп. Офис Барабинск Отдел кредитования	38,00	130 491,32
11	Доп. Офис Барабинск ОПЗ	9,00	29 269,93
12	Доп. Офис Барабинск Охрана	2,00	3 349,99
13	Доп. Офис Барабинск Служба безопасности	11,00	32 939,99
14	Доп. Офис Барабинск Служебное помещение	9,00	28 125,36
15	С. Убинское, ул. 50 лет Октября, 4	10,00	18 762,36
16	Доп. Офис Барабинск Улица	15,00	120 806,60
17	Доп. Офис Барабинск Управляющий	24,00	64 403,05
18	Доп. Офис Барабинск Холл 1	13,00	22 758,26
19	Доп. Офис Барабинск Холл 2	17,00	65 215,22
20	Доп. Офис Барабинск Хранилище	1,00	5 762,71
21	г. Барабинск, ЦРБ	1,00	7 796,61
22	Доп. Офис Барабинск Юрист	8,00	20 211,72
Итого по Доп. Офис Барабинск		251,00	876 183,51
Итого по ведомости		253,00	904 949,60

 

Инвентаризацию основных средств в ОАО «Россельхозбанк» следует проводить не реже одного раза в год, но не ранее 1 ноября отчётного года (пред составлением годовой бухгалтерской отчетности).

До начала инвентаризации основных средств следует проверить наличие и состояние инвентарных карточек, описей, технических паспортов и другой технической документации, наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов следует обеспечить их получение или оформление. 

Инвентаризация основных средств составлялась в ОАО «Россельхозбанк» на 31 октября 2012г. (пред составлением годового отчёта). Данная инвентаризация оформлялась инвентаризационными описями основных средств формы № ИНВ-1 на основании приказа о проведении инвентаризации № 743 от 31.10.2012г:

1. От 31.10.2012 № 27(см. приложение 13). Председателем  комиссии являлся заместитель  директора Денисов Д. А.. Заместителем  председателя – заместитель начальника  отдела планирования и экономического  анализа (ОПиЭА) Лазакович О. Г. Члены инвентаризационной комиссии:

1. Экономист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Коледа Е. В.
2. Операционист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Выборных Г. В.
3. Водитель-экспедитор ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Тайлаков Е. А.

По данным инвентаризации было установлено наличие основных средств по местонахождению г. Барабинск, ул. К. Маркса, 119 в количестве 93 на сумму 5 880 922,00 руб.

 2. От 31.10.2012 № 28 (см. приложение № 14). Председателем комиссии являлся заместитель директора Денисов Д. А.. Заместителем председателя – заместитель начальника отдела планирования и экономического анализа (ОПиЭА) Лазакович О. Г. Члены инвентаризационной комиссии:

1. Экономист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Коледа Е. В.
2. Операционист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Выборных Г. В.
3. Водитель-экспедитор ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Тайлаков Е. А.

По данным инвентаризации было установлено наличие основных средств по местонахождению г. Барабинск, ул. Кирова, 18 в количестве 2 на сумму 398 233,00 руб.

3. От 31.10.2012 № 29 (см. приложение № 15). Председателем комиссии являлся заместитель директора Денисов Д. А.. Заместителем председателя – заместитель начальника отдела планирования и экономического анализа (ОПиЭА) Лазакович О. Г. Члены инвентаризационной комиссии:

1. Экономист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Коледа Е. В.
2. Операционист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Выборных Г. В.
3. Водитель-экспедитор ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Тайлаков Е. А.

По данным инвентаризации было установлено наличие основных средств по местонахождению г. Куйбышев, Сельскохозяйственный техникум в количестве 1 на сумму 326 701,00 руб.

4. От 31.10.2012 № 30 (см. приложение № 16). Председателем комиссии являлся  заместитель директора Денисов  Д. А.. Заместителем председателя  – заместитель начальника отдела  планирования и экономического анализа (ОПиЭА) Лазакович О. Г. Члены инвентаризационной комиссии:

1. Экономист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Коледа Е. В.
2. Операционист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Выборных Г. В.
3. Водитель-экспедитор ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Тайлаков Е. А.

По данным инвентаризации было установлено наличие основных средств по местонахождению г. Куйбышев, квартал 10, д. 5. в количестве 2 на сумму 412 430,00 руб.

5. От 31.10.2012 № 31 (см. приложение 17). ). Председателем  комиссии являлся заместитель директора Денисов Д. А.. Заместителем председателя – заместитель начальника отдела планирования и экономического анализа (ОПиЭА) Лазакович О. Г. Члены инвентаризационной комиссии:

1. Экономист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Коледа Е. В.
2. Операционист ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Выборных Г. В.
3. Водитель-экспедитор ДО в с. Здвинск, 3349/25/20 – Тайлаков Е. А.

По данным инвентаризации было установлено наличие основных средств по местонахождению Барабинский район, с. Убинское, ул. 50 лет Октября, 4 в количестве 2 на сумму 17 765,00 руб.

Также различают инвентаризацию ОС по материально-ответственным лицам. Она проводится раз в год не позднее даты составления бухгалтерской отчётности.

Инвентаризация ОС составлялась в ОАО «Россельхозбанк» на 01 ноября  2012г. Данная инвентаризация оформлялась ведомостью учёта ОС по материально-ответственным лицам и номерам карточек на дату 01.11.2012г. (см. приложение 18).

По данным инвентаризации было установлено следующее наличие основных средств.

Наличие ОС по материально-ответственным лицам в ОАО «Россельхозбанк».

Таблица 3.

№ п/п	МОЛ	Место эксплуатации	Количество ОС	Балансовая стоимость
1	Власова Г. А.	Доп. Офис Барабинск Операционный отдел	5	57 076,00
2	Гулак Т. В.	г. Куйбышев, С/х техникум, ДО г. Барабинск, г. Куйбышев кв. 1	24	5 282 523,00
3	Долотова М. М.	Доп. Офис Барабинск Отдел кредитования	1	6 913,00
4	Кайманакова Т. И.	Доп. Офис Барабинск Операционный отдел	1	8 978,00
5	Каменева М. С.	Доп. Офис Барабинск Операционный отдел	3	99 134,00
6	Куповец Т. В.	Доп. Офис Барабинск Касса № 2	10	247 773,00
7	Малышев Е. А.	Доп. Офис Барабинск Служба безопасности	2	19 132,00
8	Медведева О. А.	Доп. Офис Барабинск Отдел кредитования	3	33 873,00
9	Моисеев Д. С.	Доп. Офис Барабинск Юрид. Отдел	2	19 981,00
10	Павличенко А. Л.	Доп. Офис Барабинск Инженерный отдел	17	234 519,00
11	Подольская С. Г.	Доп. Офис Барабинск Отдел кредитования	4	72 287,00
12	Сафронова С. М.	Доп. Офис Барабинск Касса № 1	1	75 049,00
13	Селиванов С.Н.	Доп. Офис Барабинск Гараж	1	498 635,00
14	Спирина М. И.	Доп. Офис Барабинск Операционный отдел	3	53 401,00
15	Степаненко И. Н.	Доп. Офис Барабинск Отдел кредитования	2	24 786,00
16	Султанахметова Н. А.	Доп. Офис Барабинск Операционный отдел	2	20 791,00
17	Сухова Ж. Б.	Доп. Офис Барабинск Отдел кредитования	2	17 713,00
18	Танцерева Е. С.	Доп. Офис Барабинск Операционный отдел	3	27 929,00
19	Федорова Г. С.	Доп. Офис Барабинск Касса № 1	10	201 429,00
20	Шихалев Ю. Ю.	Доп. Офис Барабинск Служба безопасности	2	16 364,00
21	Якушенко О. М.	с. Убинское, ул. 50 лет Октября	2	17 765,00
Итого по ведомости			100	7 036 051,00

 

Инвентаризацию кассы в ОАО «Россельхозбанк» проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы № ИНВ-15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы № ИНВ-16.

 

В ОАО «Россельхозбанк» проводятся плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства.

 

Порядок и сроки проведения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются руководителем ОАО «Россельхозбанк» самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

 

Управляющий ОАО «Россельхозбанк» утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах организации.

 

Внезапные проверки кассы также  включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Конкретная дата определяется в день проведения внезапной проверки.

 

Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организации, а также при проведении документальных проверок аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

 

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге.

 

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

 

При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха, проездные билеты и пр.

 

Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира.

 

Затем материально ответственные лица дают расписки в том, что:

 

– к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии;