Анализ движения денежных средств ООО «Судоходная компания «Полар»

Федеральное агентство по рыболовству

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

 

«Дальневосточный  государственный технический

рыбохозяйственный университет»

 

(ФГОУ  ВПО «ДАЛЬРЫБВТУЗ»)

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ  ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ №10

Анализ движения денежных средств

 

Место практики: ООО "Судоходная компания "Полар"  г.Владивосток

 

 

Студент:

Ф.И.О., группа

 

Руководитель  практики

от предприятия:

Ф.И.О., главный  бухгалтер

 

Руководитель практики

от Дальрыбвтуза:

Ф.И.О., должность

 

 

Владивосток

2011г.

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………..…...	3
1. Особенности  деятельности ООО «Судоходная  компания «Полар»…………………………………………………………....………….	4
2. Характеристика денежных средств предприятия……………………….	8
3. Информационные источники и динамика денежных потоков …………	11
4. Рекомендации  по улучшению использования денежных потоков….	22
Заключение………………………………..…………………………….…….	26
Список использованных источников……….………………………………..	28
Приложение  А…….…………………………………….……………….…...	30
Приложение  Б…….…………………………………….……………….…...	31
Приложение  В…….…………………………………….……………….…...	32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Актуальность  темы данного исследования заключается  в том, что контроль и анализ наличия движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Целью индивидуального задания является рассмотрение контроля и проведение анализа денежных потоков на примере ООО «Судоходная компания «Полар».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Дать характеристику исследуемого предприятия.

2. Провести  анализ потоков денежных средств.

3. Предложить пути совершенствования методов управления денежными потоками.

Объект  исследования - ООО «Судоходная компания «Полар», основной вид деятельности – оптовая торговля рыбопродукцией.

В процессе выполнения использовались следующие  методы исследования: экономико-статистический, расчетно-конструктивный.

Методологической  основой явились законодательные  и нормативные документы, труды  отечественных аналитиков, таких  как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т. Гиляровская.

  В работе материал исследования  излагается на основе данных, полученных на конкретном предприятии ООО СК «Полар» за 2008-2010гг.

 

 

1. Особенности  деятельности ООО «Судоходная  компания «Полар»

 

Свою официальную  коммерческую деятельность  ООО  «Судоходная компания «Полар» начало с 06 января 2005 года с момента регистрации Устава и занесения в единый государственный реестр юридических лиц инспекцией Федеральной налоговой службы  России по Ленинскому району г.Владивостока. Предприятие образовано как оптово-розничная торговая компания.

Сокращенное название: ООО СК «Полар»

Юридический адрес: 690001, г. Владивосток, ул. Ковальчука 15.

Основной вид деятельности – оптовая торговля рыбопродукцией.

Дополнительными видами деятельности компании является оказание транспортных услуг.

Цель  деятельности ООО СК «Полар» согласно Уставу, является  получение прибыли, удовлетворение потребностей покупателей, расширение в регионе, создание новых рабочих мест.

Задача  деятельности общества – удовлетворение потребности населения в товарах, продукции, работах, услугах.

ООО СК «Полар» образовано полностью как частная компания. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием.

Общество  для  достижения своих целей вправе от своего имени совершать сделки, приобретать  имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Для предприятия  ООО СК «Полар» характерна линейно-функциональная организационная структура.

Организационная структура рассматриваемого предприятия  представлена на рисунке 1.

Непосредственное управление предприятием осуществляет генеральный директор (учредитель) ООО СК «Полар». В непосредственном подчинении директору находятся коммерческий директор, главный бухгалтер, секретарь, инспектор по кадрам, юрист.

Рис.1 Организационная структура ООО СК «Полар»

Основными отрицательными моментами использования линейной организационной структуры являются: высокие требования к руководителю и большая нагрузка на него, отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений, затруднительные связи между инстанциями.

ООО СК «Полар» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый учет.

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской  отчетности должно соответствовать законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам.

Ответственность за состояние бухгалтерского учета в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот – Генеральным директором Общества.

Главный бухгалтер – осуществляет организацию бухгалтерского учета

и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Основными задачами главного бухгалтера являются: распределение налогов, формирование баланса предприятия, подписание денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств.

Деятельность  бухгалтерии в ООО СК «Полар» регулируется положением о бухгалтерии, квалификационными требованиями к счетным работникам и должностными инструкциями.

Учетная политика организации, утвержденная приказом руководителя ООО СК «Полар» является важнейшим внутренним документом, определяющим оптимальный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета организации и, как следствие, ее платежеспособность и финансовую независимость, а также защиту прав как налогоплательщика.

В целях налогообложения  выручка от реализации работ и  услуг определяется «по отгрузке», то есть по времени предъявления заказчикам расчетных документов. Для признания доходов ООО СК «Полар» использует метод начисления. 

При этом  доходы от реализации считаются полученными  в том периоде, когда они имели  место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты. Датой получения дохода считается дата перехода права собственности на результаты выполненных работ и оказанных услуг.

Инвентаризация  в ООО СК «Полар» проводится в  следующие сроки:

- денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

- денежных средств в кассе - не реже чем один раз в месяц;

Для описания экономической  ситуации в ООО СК «Полар» была использована бухгалтерская отчетность предприятия за 2009 год,  а именно Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2) – Приложения А и Б.

Деятельность ООО СК «Полар» в 2009-2010 г.г. характеризуется следующими технико - экономическими показателями (табл. 1).

Таблица 1 – Технико-экономические показатели, характеризующие деятельность ООО СК «Полар»за  2009-2010 гг.

Показатели	2009	2010	Изменения
			Тыс.руб.	Темп  роста, %
1. Уставный  капитал, тыс. руб. стр. 410 ф. 1	10	10	0	100
2. Выручка  от реализации, тыс. руб. стр. 010 ф. 2	34500	18377	-16123	53,3
3.Себестоимоть  продукции, тыс. руб. 020 ф.2	33999	16950	-17049	49,8
4.Прибыль  от продаж, тыс. руб. стр.050 ф.2	246	939	693	381,7
5.Рентабельность продаж, %,  п.4:п.2х100	0,71	5,1	4,39	718,3
6. Прибыль до налогообложения, стр. 140 ф.2	181	86	-95	47,5
7. Стоимость  активов, тыс. руб. стр. 300 ф.1	59839	20779	-39060	34,7
8. Рентабельность  активов, %  п.6:п.7х100	0,30	0,41	0,11	136,7
9. Численность,  чел	14,0	14,0	0	100,0
10. Среднегодовой  фонд оплаты труда, тыс. руб.	252	350	98	138,9
11. Среднегодовая  заработная плата, тыс. руб.	18	25	7	138,9

 

Уставный  капитал остался без изменений  и составляет 10000 руб.

Выручка от реализации сократилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 16123 тыс. руб., или на 53,3%, что связано с сокращением спроса на рыбные консервы.

Произошло также сокращение себестоимости  продукции  на 17049 тыс. руб. При этом темы сокращения себестоимости продукции на 3,5% (53,3-49,8) меньше темпа сокращения выручки от реализации, что положительно повлияло на размер выручки от реализации продукции.

Сокращение  себестоимости продукции повлияло на увеличение таких показателей  как:

- прибыль  от продаж, которая возросла  с  246 до 939 тыс.руб. или в 3,8 раза;

- рентабельность продаж, которая возросла в 7 раз, то есть доля прибыли в выручке от реализации увеличивается. Рост данного показателя в 2010 году до 5,1%, является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности операционной деятельности предприятия.

Рентабельность  активов возросла  на 36,7%, то есть на сто рублей вложенных в активы предприятие получило больше рублей прибыли до налогообложения в 2010г. в сравнении с 2009 г. Рентабельность активов (экономическая рентабельность) характеризует уровень прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу. В 2009 году предприятие имеет низкий уровень рентабельности совокупных активов – 0,30%, это может быть обусловлено увеличением валюты баланса вследствие затоваривания готовой продукцией и роста суммы дебиторской задолженности. В 2010 году рентабельность совокупных активов выросла до 0,41%, что является положительной тенденцией. На данный показатель оказало положительное влияние увеличение рентабельности продаж.

Среднесписочная численность работающих, осталась без изменений и составила 14 чел, при этом фонд оплаты труда  вырос на 98 тыс. руб. и среднегодовая заработная плата на 7 тыс.руб. или в 1,4 раза. Увеличение фонда заработной платы при сохранении прежней численности произошло в большей степени из-за инфляционных процессов.

По предварительному краткому анализу бухгалтерской отчетности ООО СК «Полар» за 2009-2010 гг., можно отметить, предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития.

 

2. Характеристика денежных средств предприятия

 

Денежные  средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Охарактеризуем  состав денежных средств ООО СК «Полар»  по их

составу, степени  ликвидности и оптимальному сочетанию.

Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно в ООО СК «Полар» составляют кассу предприятия.

Хранение больших средств в  кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе ООО СК «Полар» находилась бы минимально необходимая сумма для нужд  предприятия на текущий день. Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев ООО СК «Полар» не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе общества объясняется также следующими факторами: