Проблемы системы налогообложения земли и иной недвижимости и пути их решения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………..4-5

Глава I. Теоретические аспекты налогообложения земли и иной недвижимости……………………………………………………………..6-11

1. Сущность новой системы налогообложения земли……………...6-7
2. Земельный участок как объект налогообложения……………...8-11

Глава II. Кадастровая оценка земли……………………………………12-24

2.1. Сущность кадастровой  оценки земли и налогооблагаемая

база………………………………………………………………………...12-16

2.2. Категории земель…………………………………………………….17-18

2.3. Выявление и анализ трудностей, возникающих при расчете

земельного налога. Практические расчеты…………………………….19-24

Глава III. Проблемы системы налогообложения земли и иной

недвижимости и пути их решения………………………………………...25-33

Заключение………………………………………………………………...34-35

Список использованной литературы…………………………………….36

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Одной из основных задач  государственного управления земельными ресурсами является оценка земель и  установление обоснованной платы за землю. Стоимостная оценка земли  является важнейшим экономическим  инструментом управления рациональным использованием земельных ресурсов на стадии выбора и обоснования проектных  решений, служит механизмом создания цивилизованной системы налогообложения и ценообразования, имеет большое значение для составления  имущественных договоров относительно земель и права их аренды на вторичном  рынке.

 Система налогообложения земли, действовавшая до 1 января 2006 года не отвечала современному уровню развития российского общества, что требовало перехода к более справедливым принципам налогообложения, основывающимся на общественных представлениях о ценности земельных участков, единстве подходов к налогообложению на территории всей страны. Одним из главных недостатков той системы налогообложения земли являлся её недостаточная гибкость и наличие неоправданно большого количества льготников: земельный налог  уплачивался только с 25 % всех земель Российской Федерации, а в городах - с 15 % (от уплаты земельного налога освобождены целые отрасли).

С учетом изложенных обстоятельств особую значимость приобрела необходимость внедрения новых перспективных методов налогообложения, учитывающих требования реальной экономики. Одним из таких перспективных путей совершенствования стала разработанная система налогообложения земли, основанная на ее кадастровой стоимости. Данная система налогообложения земли введена с 1 января 2006 г. Федеральным законом, которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена главой 31 «Земельный налог».

Новый земельный налог  устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных  бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые определяют такие элементы налогообложения, как налоговые  ставки в пределах, установленных  Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты земельного налога, также могут предусматривать  дополнительные налоговые льготы.

Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой  стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению  земель.

Цель работы – выявить  сущность системы налогообложения  земли и иной недвижимости в России на современном этапе.

Для достижения цели были рассмотрены  следующие вопросы:

- что такое земельный  участок как объект налогообложения

- понятие кадастровой  оценки земли

- какие существуют категории  земель

- с какими трудностями  можно столкнуться при расчете  земельного налога, даны практические  расчеты

- какие существуют проблемы  новой системы налогообложения  земли и иной недвижимости

- какие пути решения  этих проблем можно предложить.

 

 

 

Глава I. Теоретические аспекты налогообложения земли и иной недвижимости

1. Сущность новой системы налогообложения земли

Изменение условий хозяйствования в России повлекли за собой создание новой системы землепользования, основанной на введении частной собственности  на землю и прочую недвижимость, и принятие системы стимулирующего налогообложения недвижимости. Во всём мире налогообложение является одним  из основных источников пополнения бюджетов разных уровней, кроме того, оно ещё  выступает в качестве регулятора распределения различных видов  деятельности по территории субъекта.

Налоги, как известно, являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов.

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием  налоговой системы.

В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации формами  платы за использование земли  являются земельный налог и арендная плата.

С 01 января 2006 г. на территории Российской Федерации начала действовать  новая система налогообложения  земли, введенная Федеральным законом  от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации, а также  о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". Указанный нормативно-правовой акт дополнил действующий Налоговый кодекс новым разделом «Местные налоги», включающим главу 31 «Земельный налог». Указанный нормативный акт определил в качестве базового показателя расчета величины земельного налога кадастровую стоимость земли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. . Земельный участок как объект налогообложения

Новая система налогообложения  земли, на первый взгляд, по-прежнему подходит к определению объекта налогообложения. Как объектом налогообложения считаются  земельные участки, так и объектом налогообложения нового земельного налога признаны земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (гг. Москвы и Санкт-Петербурга), на которое распространяется действие нормативного правового акта о введении нового земельного налога, принятого представительным органом муниципального образования.

Рассматривая земельный  участок в качестве объекта налогообложения  новым земельным налогом, необходимо учитывать, что под земельным  участком следует понимать часть  поверхности земли (в том числе  поверхностный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке. Исходным материалом для выявления границ земельного участка являются землеустроительная документация, материалы межевания объектов землеустройства, карты (планы) объекта землеустройства, утвержденный внутрихозяйственный землеустроительный проект. Географическое описание и юридическо-техническое удостоверение земельного участка закреплены в документах государственного земельного кадастра.

Земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения.

Раньше не применялось понятие «земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения». Теперь ситуация изменилась. При налогообложении земли в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации из объектов налогообложения исключаются отдельные виды земель: это, прежде всего, земли, изъятые из оборота (изъятие из оборота означает введение запрета или ограничений на отчуждение земельного участка). Важная роль в землях, изъятых из оборота, отведена земельным участкам, занятым находящимися именно в федеральной собственности государственными природными заповедниками и национальными парками (за исключением некоторых случаев,). Государственные природные заповедники представляют собой форму сохранения и восстановления типичных и уникальных природных комплексов, генофонда растительного и животного мира. Заповедники являются природоохранными, научно-исследовательскими и эколого-просветительскими некоммерческими учреждениями, создаваемыми с целью сохранения и изучения естественного хода природных процессов и явлений, генофонда живых организмов, отдельных видов и сообществ растений и животных, типичных и уникальных экологических систем. Земли предоставляются государственным заповедникам на праве постоянного (бессрочного) пользования. Заповедники учреждаются Правительством Российской Федерации при условии согласия субъекта Российской Федерации на отнесение его территории к объектам федеральной собственности. Положение о конкретном заповеднике, его статусе утверждаются органом, уполномоченным на то Правительством Российской Федерации.

Что касается национальных парков, ими объявляются территории, природные комплексы и объекты  которых имеют особую экологическую, историческую и эстетическую ценность и предназначены для использования  в природоохранных, просветительских, научных и культурных целях и  для регулируемого туризма. Национальные парки являются природоохранными, эколого-просветительскими  и научно-исследовательскими учреждениями и относятся к объектам федеральной  собственности. Земля предоставляется  национальным паркам на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Помимо указанных к  землям, изъятым из оборота и исключенным  из объектов налогообложения новым  земельным налогом, относятся земельные  участки под находящимися в федеральной собственности следующими объектами:

- зданиями, строениями и  сооружениями, в которых размещены  для постоянной деятельности  Вооруженные Силы Российской  Федерации, пограничные войска, другие  войска, воинские формирования и  органы;

- зданиями, строениями и  сооружениями, в которых размещены  военные суды;

объектами организаций федеральной  службы безопасности;

- объектами организаций  федеральных органов государственной  охраны;

- объектами использования  атомной энергии, пунктами хранения  ядерных материалов и радиоактивных  веществ; 

- объектами, в соответствии  с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

- объектами учреждений  и органов Федеральной службы  исполнения наказаний; 

- воинскими и гражданскими  захоронениями; 

- инженерно-техническими  сооружениями, линиями связи и  коммуникациями, возведенными в  интересах защиты и охраны  государственной границы Российской  Федерации. 

Большой круг земель, исключенных  из объектов налогообложения новым  земельным ст. 17 НК РФ, установившей обязательные элементы налогом, дополнен земельными участками, ограниченными  в обороте, также не признаваемыми объектом налогообложения. К таким участкам относятся земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- которые заняты особо  ценными объектами культурного  наследия народов Российской  Федерации, объектами, включенными  в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками,  объектами археологического наследия;

- предоставленные для  обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

- в пределах лесного  фонда; 

- занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда, за исключением  земельных участков, занятых обособленными  водными объектами. 

При этом важно отметить, что земельные участки, отнесенные к землям, изъятым из оборота, не могут предоставляться в частную  собственность, а также быть объектами  сделок, предусмотренных гражданским  законодательством. Однако земельные  участки, ограниченные в оборотоспособности, могут быть объектами гражданско-правовых сделок, но в частную собственность не предоставляются (исключения могут предусматриваться федеральными законами).

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Кадастровая оценка земли

2.1. Сущность кадастровой  оценки земли и налогооблагаемая база

Глава 31 Налогового кодекса  Российской Федерации определяет налоговую  базу для нового земельного налога в зависимости от кадастровой  стоимости земельных участков, соблюдая принципы «законно установленных налогов»[1]. При этом необходимо отметить, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.