Государственная и муниципальная недвижимость

2. В коллективном договоре ЗАО указано, что все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Отпуск может предоставляться в разбивку, но при этом одна из частей не должна быть меньше 14 дней, а оставшиеся 14 дней делятся на две части по 7 календарных дней, если иное не согласовано работником с работодателем в лице непосредственного руководителя. Дайте оценку соответствия данной локальной нормы требованиям действующего трудового законодательства. 

Ответ:

Статья 125.  Разделение ежегодного оплачиваемого отпуска на части. Отзыв из отпуска

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

3. На местном референдуме было вынесено решение об установлении обязательного разового платежа для жителей соответствующего муниципального образования в целях финансирования ремонта детских площадок на его территории. Десять жителей  муниципального образования оспорили это решение в суд, полагая, что ремонт детских площадок должен осуществляться за счет налоговых и неналоговых доходов местного бюджета. Направление же на эти цели средств жителями муниципального образования может  иметь исключительно добровольный характер.

Как в соответствии с Бюджетным  кодексом РФ разграничиваются налоговые  и неналоговые доходы бюджетов, а  также безвозмездные поступления?

Какое место в системе  доходов бюджетов занимают средства самообложения граждан? Возможно ли их отнесение к обязательным публичным  платежам? 

Ответ:

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие  в бюджеты органов государственной  власти и органов местного самоуправления в безвозмездном и безвозвратном  порядке, в соответствии с действующим законодательством.

Построение системы доходов  бюджетов осуществляется в соответствии с определенными требованиями, которым она должна удовлетворять:

·  достаточности доходов, как условия выполнения функций  и задач, возложенных на органы государственной  власти и органы местного самоуправления;

·  стабильности поступления  доходов в бюджетную систему, как условия устойчивого и  эффективного функционирования бюджетной  системы в составе финансовой системы государства;

·  соответствия форм изъятия  бюджетных доходов формам и методам  хозяйствования, как условия взаимного  согласования интересов и целей  деятельности государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Доходы бюджетов характеризуются  на основе различных критериев, которые  позволяют оценить их состав, структуру, динамику формирования, тенденции и перспективы развития и т.д.

В составе доходов выделяют налоговые поступления, неналоговые  поступления и иные безвозмездные, безвозвратные перечисления. Основное значение для бюджетов имеют налоговые  поступления, образуемые при мобилизации  различных видов налогов и  сборов. Неналоговые поступления  обеспечивают значительно меньший  объем доходов бюджетов. Доходы в  виде безвозмездных и безвозвратных  перечислений образуются преимущественно  в результате перераспределения  доходов между бюджетами в  процессе межбюджетного регулирования. Перераспределение доходов осуществляется главным образом с верхнего уровня бюджетной системы на ее нижние уровни, так что основной объем указанных  доходов сосредоточен в местных бюджетах.

В доходах бюджетов выделяют собственные доходы, за счет которых  обеспечиваются расходные обязательства, принятые в пределах компетенции  соответствующих органов власти. Собственные доходы не могут быть использованы для обеспечения расходных  обязательств, обусловленных дополнительными  полномочиями, возложенными на органы власти, поскольку по действующему законодательству дополнительные полномочия финансируются из доходов бюджетов того уровня, с которого переданы указанные полномочия.

Наконец, система доходов  бюджетов оценивается по совокупности применяемых налогов, сборов и иных обязательных платежей. При этом отмечают состав и структуру федеральных, региональных и местных налогов (центральных и местных налогов), соотношение прямых и косвенных налогов, виды и масштаб используемых налогов, и другие характеристики.

Состав и структура  федеральных, региональных и местных  налогов (центральных и местных  налогов) являются важнейшими характеристиками системы доходов бюджетов. В них  отражаются особенности бюджетного устройства и бюджетной системы  государства, в том числе применяемые  методы разграничения налогов, пропорции  распределения налоговых доходов  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы, степень самостоятельности  органов власти и местного самоуправления в сфере формирования доходов, а  также используемые для их финансового  обеспечения виды налогов и т.д.

Соотношение прямых и косвенных  налогов является показательным  с точки зрения стабильности поступлений  налогов в бюджетную систему. Прямые налоги достаточно чутко реагируют  на смену фаз экономической конъюнктуры  и поэтому представляют собой  циклически нестабильный источник налоговых  доходов. В отличие от них косвенные  налоги, также следуя в целом за фазами экономического цикла, более  устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада, объем  прибыли снижается до весьма существенного, в то время как товарооборот, который  также может снижаться, никогда  не достигает нулевой отметки. Кроме  того, косвенные налоги обладают свойством  прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции почти автоматически  переносятся на объемы поступлений  косвенных налогов в доходы бюджетной  системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с  темпами инфляции: поступления налога на прибыль и налога на доходы физических лиц могут, как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в  зависимости от динамики объектов обложения  и характера применяемых ставок прогрессивных или пропорциональных.

Также показательными при  оценке системы доходов бюджетов являются виды и масштабы применяемых  налогов. Помимо прямой зависимости  функционирования бюджетной системы  от выбора форм бюджетных изъятий  и механизма их установления, следует  отметить обусловленность методов  разграничения налогов и степени  налоговой автономии органов  власти и местного самоуправления от масштабов применяемых налогов. Построение налоговой системы с  опорой на крупные налоги, с широко распространенной налоговой базой, обусловливает использование при  разграничении налогов метода их совместного использования, с ограничением налоговой автономии указанных  органов. Вместе с тем, выбор форм налоговых изъятий во многом зависит  от социально-экономического развития страны, обусловливающим наличие  или отсутствие налоговой базы по соответствующим налогам, что и  обеспечивает их применение или отмену в конкретных социально-экономических условиях.

Формирование доходов  бюджетов осуществляется в соответствии с доходными полномочиями органов  государственной власти и органов  местного самоуправления.

Установление доходных полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления осуществляется на основе разграничения  между ними налоговых полномочий.

Налоговые полномочия представляют собой права органов власти и  местного самоуправления вводить налоги, получать за счет них доходы и администрировать налоги. Соответственно выделяют следующие элементы налоговых полномочий:

·  полномочия по нормативно-правовому  регулированию налогов, которые  предоставляют права органам  власти и местного самоуправления вводить  те или иные налоги, устанавливать  по ним налоговые ставки, уточнять налоговую базу и т.д.;

·  полномочия на получение  доходов от налогов, которые предоставляют  права органам власти и местного самоуправления формировать доходы соответствующих бюджетов за счет тех  или иных налогов;

·  полномочия по администрированию  налогов, которые предоставляют  права органам власти осуществлять их мобилизацию. При разграничении  налогов определяются налоговые  полномочия соответствующих органов  власти по каждому налогу. При этом элементы налоговых полномочий по одному и тому же налогу могут быть распределены между разными органами власти и  местного самоуправления или переданы в компетенцию только одному и  т.д. Существует множество подходов и комбинаций в определении налоговых  полномочий органов власти и местного самоуправления. С учетом многообразия видов налогов, сборов и иных обязательных платежей, разграничение налогов  представляет собой очень сложный  процесс с неоднозначными решениями.

В теории и практике бюджетного устройства руководствуются определенными  критериями разграничения налоговых  полномочий между органами власти и  местного самоуправления. Основными  критериями являются территориальная  мобильность налоговой базы, равномерность  ее размещения, экономическая эффективность, макроэкономическое регулирование, единство экономического пространства и другие.

Первый критерий – территориальная  мобильность налоговой базы. Принято  считать, что чем менее мобильной  является налоговая база, тем на более низкий уровень управления ее можно передать при обложении, так как повышение налогообложения  не повлечет миграцию налоговой базы за пределы территориальной юрисдикции. Это определяет предпочтительность закрепления, например, таких налоговых  источников как земля и имущество  за региональными, а затем и местными бюджетами. Чем более мобильной  является налоговая база, тем на более высоком уровне управления следует производить ее обложение. Высокой мобильностью в качестве налоговых источников отличаются, например, труд и капитал.

Второй критерий – равномерность  размещения налоговой базы. Этот критерий предполагает закрепление на более  высоком уровне обложения более  неравномерно размещенной налоговой  базы. Выполнение данного условия  позволяет обеспечить выравнивание налоговой базы разных территорий. Однако следование данному критерию при обложении, например, природных  ресурсов не согласуется с первым критерием, при котором природные  ресурсы как наименее мобильный  налоговый источник необходимо было бы закрепить на нижнем уровне управления.

Третий критерий – экономическая  эффективность. В соответствии с  этим критерием более масштабная налоговая база должна облагаться на более высоком уровне управления, более раздробленная – на более  низком уровне. Этот критерий позволяет  уменьшить прямые и косвенные  административные издержки при мобилизации  налога. Например, наиболее трудоемкая для учета налоговая база по имуществу  населения или земельным угодьям  подлежит обложению на местном уровне.

Четвертый критерий – макроэкономическое регулирование. Этот критерий предполагает закрепление за федеральным уровнем  управления налогов, используемых для  макроэкономического регулирования  экономики. Это правило действует  в отношении подоходных налогов  всех видов – налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и т.п.

Пятый критерий – единство экономического пространства. Данный критерий предполагает установление налоговых  полномочий путем исключения возможности  возникновения налоговых барьеров при перемещении товаров, капитала, трудовых и иных ресурсов, нарушающих единое экономическое пространство страны.

Разграничение налоговых  полномочий реализуется следующими методами:

·  разделения налогов (с  зачислением доходов по налогу в  бюджеты одного уровня по принципу «один налог – один бюджет»);

·  разделения поступлений  от налогов (с зачислением доходов  по налогу в бюджеты разных уровней);

·  установления надбавок к налогам (с зачислением доходов  по налогу в бюджеты одного уровня, надбавки по налогу в бюджеты другого уровня).

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ доходы бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

В доходах бюджетов обособленно  учитываются доходы целевых бюджетных  фондов, которые образуются за счет доходов целевого назначения или  в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или  иных поступлений.

Решающую роль в формировании доходов бюджетов играют налоговые  доходы. К ним относятся предусмотренные  налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и  штрафы. Общая характеристика основных видов действующих налогов в РФ приведена в приложении.

В состав неналоговых доходов  включаются следующие виды поступлений:

·  доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности  – полученная арендная плата за сдачу имущества во временное  пользование или владение; средства от передачи имущества под залог  и в доверительное управление; проценты по остаткам бюджетных средств  на счетах в кредитных организациях; дивиденды по акциям, принадлежащим  органам государственной власти и органам местного самоуправления; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий и др.;