Отчет по преддипломной практике в ОБЭП

Ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

На данный момент российским законодательством не предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Прежде она была установлена ст. 198 и ст. 199 УК РФ наряду с ответственностью за уклонение от платы налогов, но в 2003 году была упразднена1. Причинной тому стало введение Единого социального налога (ЕСН), который заменил собой систему страховых взносов. Однако после его отмены в 2010 году2 и возвращения к страховой модели, уголовное наказание за уклонение от уплаты взносов заново введено не было.

Данное обстоятельство породило достаточно нелогичную ситуацию, когда уголовная ответственность установлена за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере, но при этом не установлена за аналогичное деяние в отношении страховых взносов. Вместе с тем, последние, как и налоги, являются обязательными платежами, причем имеющими высокое социальное значение. Страховые взносы традиционно имели уголовно-правовую охрану, причем она вполне обоснованно обеспечивалась теми же самыми нормами УК РФ, которые применялись к налоговым преступлениям.

В связи с этим, в середине текущего года Минюст России разработал проект федерального закона, который призван устранить данный пробел в российском законодательстве3. Документ предполагает не только возвращение наказания за уклонение от уплаты страховых взносов, но введение ряда новых норм ответственности за преступления в соответствующей сфере. Кроме того, планируется наделение внебюджетных фондов некоторыми специальными полномочиями, в том числе при взаимодействии с правоохранительными органами.

Какая ответственность применяется сейчас?

На сегодняшний день за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов, а если данные действия совершены умышленно – 40% (см. ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – закон о страховых взносах). Данные положения распространяются на взносы по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию работающего населения.

При этом такой штраф может быть наложен только, если указанное нарушение произошло в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков. Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты взносов в установленный срок, но при отсутствии данных фактов штраф не применяется, и начисляются пени (см. решение ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13).

Однако фонды имеют возможность направить страхователю требование недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ст. 22 закона о страховых взносах). В случае его неисполнения в установленный срок денежные средства по решению фонда взыскиваются с банковских счетов в принудительном порядке страхователя, а с физических лиц – в судебном порядке. При недостаточности денежных средств недоимки взыскиваются за счет иного имущества организации путем передачи материалов судебному приставу-исполнителю (см. ч. 1, ч. 14 ст. 19, ст. 20 закона о страховых взносах). Ответственность за сокрытие таких денежных средств или имущества на данный момент не предусмотрена.

Кроме того, непредставление плательщиком в установленный срок расчета по взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Данный штраф уплачивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. При этом он не может составлять более 30% указанной суммы и менее 1000 руб. (ст. 46 закона о страховых взносах). Несоблюдение порядка представления расчета по страховым взносам в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Помимо этого, за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам предусмотрена и административная ответственность (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ) в виде штрафа от 300 до 500 руб.

Также принципиально схожие с описанными выше меры ответственности установлены за непредоставление отчетности в ФСС РФ в течение в срок, а также в течение 180 дней после истечения срока, закреплены в абз. 6-7 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Тем не менее, очевидно, что данный механизм не способен в достаточной мере стимулировать недобросовестных страхователей взносов к исполнению своей обязанности по предоставлению отчетности уплате страховых взносов. В частности, руководитель или главный бухгалтер не несет личной ответственности, когда речь идет о неуплате (неполной уплате) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

С другой стороны, в связи с отсутствием в законодательстве уголовной ответственности, внебюджетные фонды вынуждены формировать практику привлечения к ответственности и взыскания недоимок без участия правоохранительных органов и уголовно-правовых инструментов (преимущественно путем принудительного списания средств со счетов), что в определенной мере является достоинством действующей системы.

Что предлагает Минюст России?

Сохранив описанные выше меры ответственности, Минюст России предлагает скорректировать ст. 199.1 и ст. 199.2 УК РФ и распространить их действие не только на соответствующие деяния в сфере налогов и сборов, но и в области страховых взносов государственные внебюджетные фонды. Таким образом, может быть введена уголовная ответственность за:

• неисполнение обязанности по исчислению и удержанию страховых взносов;
• сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимок по страховым взносам.

В последнем случае также планируется сократить предусмотренный на данный момент срок принудительных работ и лишения свободы с пяти до трех лет. Кроме того, планируется ввести новые ст. 199.3 и ст. 199.4 УК РФ, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Если государственный внебюджетный фонд вынесет решение о привлечении плательщика страховых взносов – физического лица к ответственности за совершение правонарушения и направит материалы в следственные органы, то он обязан будет приостановить исполнение данного решения, а также решения о взыскании страхового взноса, пеней, штрафа. При этом течение сроков взыскания также приостанавливается. В случае вынесения обвинительного приговора в отношении данного физического лица, фонд отменит вынесенное решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности.

Продолжая принципы, установленные для налоговых преступлений в Федеральном законе от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ "О полиции" планируется закрепить обязанность органов внутренних дел при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к их полномочиям государственные внебюджетные фондов, направлять им материалы для принятия решения (срок – 10 дней со дня выявления). Также органы внутренних дел смогут участвовать в проверках плательщиков страховых взносов по запросам органов внебюджетных фондов (совместно с налоговиками в настоящий момент аналогичные проверки проводятся в соответствии с приказом МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347).

Таким образом, с одной стороны, перевод деяний, связанных с уклонением от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размере в уголовную плоскость позволит стимулировать недобросовестных страхователей к исполнению своей обязанности. При этом порядок возбуждения уголовного дела, аналогичный применяемому в настоящий момент при выявлении налоговых преступлений, представляется логичным. Фактически произойдет унификация механизмов привлечения к уголовной ответственности за нарушения законодательства о страховых взносах и законодательства о налогах и сборах. С другой стороны, по мнению вице-президента "ОПОРЫ РОССИИ" Владислава Корочкина, в случае принятия законопроекта ожидается множество как обоснованных, так и необоснованных уголовных дел и усиление коррупционной нагрузки на бизнес.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов и порядок привлечения к ней могут быть приняты с учетом планируемой отмены ч.1.1. ст. 140 УПК РФ. В таком случае, право исследовать деятельность предпринимателей на предмет уплаты страховых взносов и квалифицировать соответствующие деяния, получат некомпетентные в данных вопросах правоохранительные органы, обвинительные задачи и силовые методы работы которых несколько отличаются от подходов, используемых сейчас государственными внебюджетными фондами.

Глава 3.2. Роль отдела по борьбе с экономическими преступлениями в Темрюкском районе.

На территории Краснодарского края, в том числе и Темрюкского района, имеют место факты сбыта поддельных денежных купюр банка России и иностранной валюты.

В 2013 году территории края имеются факты сбыта не только купюр номиналом 1000 рублей, но и купюр достоинством 5 000 рублей. Следует заметить, что качество фальшивок постоянно растет.

Изучение уголовных дел показывает, что поддельные денежные знаки, как правило, сбываются на предприятиях оптовой и розничной торговли, в сфере услуг, а также отдельным гражданам, занимающимся торговлей, в том числе на рынках. Причиной этому является незнание населением отличительных признаков поддельных денежных знаков и действий при их обнаружении. Имея большое внешнее сходство с подлинными, фальшивки могут длительное время находиться в обращении, и чаще всего выявляются в учреждениях финансово-кредитной системы (банках), что осложняет возможность задержания «сбытчика» непосредственно в момент сбыта. Данная ситуация вызывает большую озабоченность, т.к. жертвами преступления становятся как простые граждане и коммерческие организации, так и само государство в целом.

На что следует обращать внимание при проведении денежных расчетов: во избежание стать жертвой преступного посягательства при проведении денежных расчетов, необходимо обращать внимание на лиц, производящих расчет, т.к. в основном к категории «сбытчиков» относятся люди в возрасте от 18 до 35 лет как мужского, так и женского пола, находящиеся в наиболее активном, жизненном периоде и использующие максимум своих физических и интеллектуальных возможностей для обеспечения результативности и скрытности осуществляемой преступной деятельности. В основном к этой категории относятся: студенты, лица, подверженные наркотической и алкогольной зависимости, и лица, ищущие легкий заработок.

Практика показывает, что действия фальшивомонетчиков сводятся к элементарному размену поддельной купюры, например:

• лицо просит разменять купюру на более мелкие деньги;

• лицо приобретает недорогой товар, при этом расплачивается купюрой большого номинала;

• лицо предлагает приобрести у него иностранную валюту, либо рассчитывается ею, ссылаясь на отсутствие российских рублей, по более низкому курсу и т.д.;

Важно знать, как действовать при получении денежного знака, вызывающего сомнения в подлинности.

Для этого необходимо:

1. Сомнительную купюру  не возвращать лицу, которое передало  ее Вам.

2. Под каким – либо  предлогом выйти из помещения  и сообщить о случившемся в ОМВД РФ по Темрюкскому району.

3. До прибытия работников  полиции с помощью граждан  принять меры по задержанию  лиц, пытавшихся сбыть фальшивые  деньги. Если задержать лицо не  удается, обязательно запомнить  его приметы (внешность, лицо, в чем  одет, рост, телосложение, цвет волос  и прическу, манеру разговора  и акцент, а также другие приметы), если вышел и сел в автомобиль, то марку машины, цвет и обязательно  госномер автомобиля. 

Если говорить о конкретных фактах изготовления и сбыта поддельных денежных знаков, а также о лицах, к ним причастным, которые были задержаны при совершении указанных преступлений, то могу сказать, что сотрудниками ОМВД РФ по Темрюкскому району  в 2010 году в ходе проведенных мероприятий была задержана гражданка Темрюкского района, которая в течение нескольких месяцев 2010 года изготавливала поддельные денежные знаки различного достоинства. В отношении указанного лица было возбуждено уголовное дело по ст. 186 УК РФ (изготовление или сбыт поддельных денежных знаков). Решением Темрюкского районного суда указанное лицо приговорено к реальному сроку отбывания наказания.

В 2011 году установлены факты сбыта на территории района поддельных денежных знаков гражданином Темрюкского района. В отношение указанного лица также возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 186 УК РФ. В настоящее время по указанному уголовному делу проводятся следственные действия. 

Таким образом, статья 186 УК РФ предусматривает уголовную ответственность не только за изготовление поддельных денежных знаков, а также и за их сбыт. Санкция же данной статьи предусматривает наказание в виде лишения свободы на срок от пяти до восьми лет. 

В связи с этим хотелось бы еще раз обратиться к жителям и гостям района о повышении бдительности при осуществлении денежных операций.

Основные признаки фальшивых денежных знаков

банкнота изготовлена на простой бумаге, которая люминесцирует (светиться) при попадании на нее ультрафиолетовых лучей в отличии от банковской бумаги, также при намокании легко разрушается (рвется, расползается);

у фальшивой банкноты отсутствует характерный хруст бумаги;

обычно при намокании фальшивой купюры краска смывается;

у фальшивых купюр отсутствуют водяные знаки, а если и присутствуют, то нечеткие;