Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2014 в 13:11, отчет по практике
Преддипломная практика, как и производственная практика, имеет своей целью углубление и закрепление знаний, полученных в процессе теоретического обучения. В ходе данной практики, студенты приобретают необходимые навыки, умения и представление о работе в правоохранительных органах, организациях и учреждениях. Однако, кроме этого, целью преддипломной практики также является сбор эмпирических материалов для выполнения индивидуального задания руководителя практики.
Введение 3
Раздел 1. Сущность и краткий очерк о создании ОБЭПа. 4
Глава 1.1. Понятие, цели, задачи и функции ОБЭП 4
Глава 1.2. Особенности деятельности ОБЭП 6
Глава 1.3 Краткий очерк о создании и деятельности ОБЭП 8
Раздел 2. Деятельность ОБЭП 14
Глава 2.1. Делопроизводство ОБЭП 14
Раздел 3. Индивидуальное задание 15
Глава 3.1. Сущность налоговых правонарушений и преступлений в социальной сфере. Ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 15
Глава 3.2. Роль отдела по борьбе с экономическими преступлениями в Темрюкском районе. 25
Заключение 29
Библиография 31
В 1970-х годах с принятием ряда мер по повышению профессионализма аппарата БХСС, противостоящего правонарушениям, которые «совершаются технически грамотными и по-своему талантливыми лицами, хорошо знающими производство не только в целом, но и тонкости его функционирования в конкретных областях народного хозяйства и действующими не только в одиночку, но и в составе организованных, хорошо замаскированных групп», становилась очевидной необходимость внедрять новаторские методы, основанные на глубоком знании советской экономики.
В 1983 году было принято новое Положение о подразделениях БХСС, определившее приоритетные направления их деятельности: борьба с хищениями, взяточничеством, незаконными валютными операциями и спекуляцией. При этом особый акцент делался на выявлении прежде всего крупных, замаскированных преступлений и усилении оперативной работы.
С каждым витком экономического развития страны, в условиях изменяющихся экономических отношений и уголовного законодательства менялись приоритеты деятельности службы БХСС.
С началом перестроечных процессов все большее влияние на работу службы оказывает формирование новых экономических структур, изменение производственных отношений и связей. Характерной особенностью того времени стала кампания по борьбе с пьянством и алкоголизмом. Службе была поручена организация борьбы со спекуляцией спиртными напитками и самогоноварением.
В 1986 г . усилена административная ответственность за нетрудовые доходы, и подразделения БХСС ориентированы на активизацию работы по выявлению таких фактов.
В то же время существовало указание не вмешиваться в процессы нарождающегося кооперативного движения. Это препятствовало установлению контроля за соблюдением законности в данной сфере и во многом способствовало дальнейшей криминализации экономики.
Из-за отсутствия четкого нормативного регулирования, разбалансированности в распределении и реализации продукции резко возросло количество нарушений финансовой дисциплины. Распространились факты массовой отправки за рубеж сырья, оборудования, металла. Все чаще стали заключаться бартерные сделки, наносящие ущерб государственным интересам. Бесхозяйственность и расточительство охватывают все большее число отраслей. Все это способствовало распространению экономической преступности, приобретающей организованный характер. Поэтому и для службы БХСС МВД РСФСР основной задачей становится охрана экономических интересов РСФСР на основе Закона о суверенитете республики.
Реорганизация в БЭП.
Исчезновение социалистического сектора экономики как такового потребовало и реорганизации структуры БХСС. С принятием «Закона о милиции» в 1991 году служба БХСС МВД РСФСР становится структурным подразделением криминальной милиции по борьбе с преступлениями в сфере экономики (БЭП КМ МВД РСФСР). В это же время в МВД СССР функционировало ГУБХСС МВД СССР, которое 6 декабря 1991 года реорганизовано в Бюро по преступности в экономике службы криминальной милиции МВД СССР.
После распада СССР в феврале 1992 года МВД СССР и МВД РСФСР были объединены в МВД Российской Федерации, а Бюро по преступности в экономике МВД СССР и БЭП МВД РСФСР слиты. Новое подразделение МВД подучило наименование - Главное управление по экономическим преступлениям (ГУЭП МВД РФ).
Настоящее время.
На современном этапе деятельность МВД России по борьбе с экономической преступностью как угрозой безопасности Российской Федерации основана на выполнении государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации. С 2004 года руководство службой осуществляет Департамент экономической безопасности.
На всех этапах развития нашего общества сотрудники службы по борьбе с экономической преступностью занимали активную жизненную позицию в защите интересов государства и личности от преступных посягательств. И в настоящее время обеспечение экономической безопасности нашей Родины является одной из основных задач службы.
Раздел 2. Деятельность ОБЭП
Глава 2.1. Делопроизводство ОБЭП
Во время практики я:
Раздел 3. Индивидуальное задание
Глава 3.1. Сущность налоговых правонарушений и преступлений в социальной сфере. Ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
В современных условиях налоговые правонарушения приобретают все более массовый характер. Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический. Как показывает статистика, чаще всего налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет.
Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ)
Непосредственный объект рассматриваемого
преступления – общественные отношения,
обеспечивающие интересы экономической
деятельности в сфере финансов в части
формирования бюджета от сбора налогов
и государственных внебюджетных фондов
от сбора страховых взносов с организаций.
Предмет рассматриваемого преступления
– неуплаченный налог и страховой взнос
в государственные внебюджетные фонды
в крупном размере. Согласно примечанию
к ст. 199 УК РФ « уклонение от уплаты налогов
с организации признается совершенным
в крупном размере, если сумма налога превышает
одну тысячу минимальных размеров оплаты
труда».
Предметом преступления, ответственность
за которое предусмотрена ст. 199 УК РФ,
являются бухгалтерские документы*, когда
их содержание не соответствует действительности
вследствие включения в них заведомо искаженных
данных о доходах или расходах. Факультативным
предметом рассматриваемого преступления
является материальное выражение других
объектов налогообложения. Под другими
объектами налогообложения (помимо доходов
и расходов), согласно ч. 1 ст. 38 НК РФ, следует
понимать: 1) имущество; 2) прибыль; 3) стоимость
реализованных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг) либо «иное экономическое
основание, имеющее стоимостную, количественную
или физическую характеристики, с наличием
которого у налогоплательщика законодательство
о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности об уплате налога». Систематическое
толкование позволяет сделать вывод, что
предметами сокрытия иных объектов налогообложения
могут выступать документы, отражающие
наличие имущества, прибыли, а также стоимости
реализованных товаров, а также само это
имущество и товары, за исключением не
имеющих материального выражения имущественных
прав, а также собственно работ и услуг.
Объективная сторона состава преступления
уклонения от уплаты налогов или страховых
взносов в государственные внебюджетные
фонды с организации характеризуется
названным уклонением путем совершения
одного из двух деяний: 1) действия, состоящего
во включении в бухгалтерские документы
заведомо искаженных данных о доходах
или расходах, и 2) действия или бездействия,
выражающегося в уклонении от уплаты налога
или указанного страхового взноса иным
способом.
Включение в бухгалтерские документы
заведомо искаженных данных – это действие,
заключающееся во внесении в бухгалтерские
документы данных, которые, во-первых,
не соответствуют действительности, во-вторых,
уменьшают размер доходов или увеличивают
размер расходов и, в-третьих, искажаются
заведомо, то есть осознанно, а не вследствие
ошибки, неточности подсчета и т.п.
Иной способ уклонения от уплаты налогов
и страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды может заключаться,
например, в фактической неуплате налога
или названного страхового взноса в установленный
законом срок, являющийся одновременно
моментом окончания преступления, что
отмечалось применительно к уклонению
от уплаты налога или указанного взноса
физического лица; сокрытии других, помимо
доходов и расходов, объектов налогообложения
и т. д.
Сокрытие других, помимо доходов
и расходов, объектов налогообложения,
выражающееся в действии, может состоять
во внесении в отчетные (бухгалтерские)
документы о тех или иных объектах налогообложения
искаженных данных, уменьшающих суммы
доходов и влекущих соответственно уменьшение
суммы налогов и страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды, подлежащих оплате,
а в бездействии – в утаивании объектов
налогообложения, проявляющемся в неотражении
их в отчетных документах.
В упоминавшемся Постановлении Пленума
Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. разъяснено,
что сокрытие объектов налогообложения
«может выражаться как во включении в
бухгалтерские документы и налоговую
отчетность заведомо искаженных сведений,
относящихся к этим объектам, так и в умышленном
непредставлении в налоговые органы отчетной
документации о таких объектах».
В этой связи представляется неточным
указание о том, что «преступление будет
считаться оконченным с момента представления
предприятием, организацией – плательщиками
налогов в налоговый орган документов
(расчет суммы налога, бухгалтерские отчеты
и балансы, декларации о доходах), содержащих
недостоверные сведения об объектах налогообложения
и размерах подлежащего уплате или фактически
уплаченного налога». Неточность цитированного
положения состоит в том, что для наличия
состава преступления, предусмотренного
ст. 199 УК РФ, в первоначальной и новой редакции,
как и ранее ст. 1622 УК РСФСР, о признаках
которого идет речь в цитированном положении,
необходимо, чтобы в документах содержались
недостоверные данные именно о доходах
или других объектах налогообложения,
а не о налогах, подлежащих взиманию с
названых объектов налогообложения. Неправильное
исчисление в указанных документах сумм
налогов при отражении в документах достоверных
сведений о доходах или расходах либо
о других объектах налогообложения не
создает основания ответственности по
ст. 199 УК РФ, как и не создавало прежде
основания ответственности по ст. 1622 УК
РСФСР, и может влечь иную ответственность,
например финансовую.
Субъект данного преступления специальный.
Им является физическое вменяемое лицо,
достигшее 16-ти лет, на которое в соответствии
с его полномочиями возложена обязанность
обеспечить уплату налогов и страховых
взносов в государственные внебюджетные
фонды с организации. Таковым может быть
лицо, являющееся представителем организации,
то есть согласно п. 3 ст. 53 ГК РФ лицо, которое
в силу закона или учредительных документов
юридического лица выступает от его имени,
– руководитель или исполняющий обязанности
руководителя.
Субъективная сторона уклонения от уплаты
налогов или страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды с организации характеризуется
виной в форме прямого умысла. Мотивы и
цели не являются признаками субъективной
стороны данного состава преступления
и на квалификацию содеянного не влияют.
Частью 2 ст. 199 УК РФ в редакции
упоминавшегося Федерального закона РФ
от 25 июня 1998 г. предусмотрены четыре квалифицирующих
признака, характеризующих совершение
рассматриваемого преступления: 1) группой
лиц по предварительному сговору (п. «а»);
2) лицом, ранее судимым за совершение преступлений,
предусмотренных ст. 199, 194 или 198 УК РФ (п.
«б»); 3) неоднократно (п.«в») и 4) в особо
крупном размере (п. «г»).
Первый квалифицирующий признак определяется
в соответствии с его толкованием, содержащимся
в ч. 2 ст. 35 УК РФ. При уклонении от налогов
или страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды с организации, совершенном
лицом, обладающим всеми признаками специального
субъекта этого преступления, совместно
и по предварительному сговору с другим
лицом, не обладающим такими признаками,
рассматриваемый квалифицирующий признак
отсутствует и последнее является не соисполнителем
преступления, совершенного группой лиц
по предварительному сговору, а иным соучастником
– организатором, подстрекателем или
пособником – и подлежит ответственности
по ч. 1 ст. 199 УК РФ со ссылкой на ст. 33 этого
УК .
Второй квалифицирующий признак не отличается
от соответствующего признака, охарактеризованного
применительно к квалифицированному составу
преступления, предусмотренному ч. 2 ст.
198 названного УК .
Третий квалифицирующий признак определяется
согласно ч. 1 ст. 16 названного УК . Относительно
данного квалифицирующего признака в
п. 11 Постановления Пленума Верховного
Суда РФ от 4 июля 1997 г. разъясняется, что
«как неоднократное уклонение от уплаты
налогов с организаций надлежит квалифицировать
действия виновного, совершившего два
раза и более деяние, предусмотренное
ч. 1 ст. 199 УК РФ, независимо от того, был
ли он осужден за ранее совершенное деяние,
являлся исполнителем или соучастником
преступления и было ли ранее совершенное
деяние оконченным преступлением или
покушением на преступление. Основанием
для квалификации содеянного по ч. 2 ст.
199 УК РФ является также совершение ранее
виновным деяния, предусмотренного ч.
2 ст. 1622 УК РСФСР, по признаку «сокрытие
полученных доходов (прибыли) или иных
объектов налогообложения в особо крупных
размерах».
Уклонение от уплаты налогов с организаций
не может квалифицироваться как совершенное
неоднократно, если судимость за ранее
совершенное лицом преступление была
погашена или снята, а также если за ранее
совершенное преступление лицо было в
установленном законом порядке освобождено
от уголовной ответственности.
Четвертый квалифицирующий признак определен
в примечании к ст. 199 УК РФ, согласно которому
уклонение от уплаты налогов или страховых
взносов в государственные внебюджетные
фонды с организации признается совершенным
в особо крупном размере, если сумма неуплаченных
налогов и (или) страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды превышает пять тысяч
минимальных размеров оплаты труда.