Пособие по больничному листу

 

"Зарплата", 2010, N 2

 

РАССЧИТЫВАЕМ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

 

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами с 1 января 2010 г. расчет пособий по временной нетрудоспособности производится по новым правилам. Рассмотрим их в статье.

 

Новым правилам расчета пособий по временной нетрудоспособности посвящен ряд Федеральных законов и Постановлений Правительства РФ. Перечислим основные документы:

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в редакции от 24.07.2009 (далее - Закон N 255-ФЗ);

- Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.10.2009 N 839) (далее - Положение о расчете пособий).

Кроме того, при исчислении размера пособия придется обращаться к тексту ст. ст. 7 и 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

 

Общий порядок расчета пособия

 

Согласно ч. 8 ст. 6 Закона N 255-ФЗ пособие выплачивается за календарные дни временной нетрудоспособности.

Не оплачиваются дни временной нетрудоспособности в следующие периоды:

- освобождения от работы с сохранением или без сохранения заработка (кроме ежегодного оплачиваемого отпуска);

- отстранения от работы без сохранения заработка;

- заключения под стражу или административного ареста, проведения судебно-медицинской экспертизы.

Об этом говорится в ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ.

Размер дневного пособия за один календарный день временной нетрудоспособности определяется в результате сравнения среднего дневного заработка с предельным размером среднего дневного заработка и корректировки меньшей суммы с учетом страхового стажа работника.

Напомним, что средний дневной заработок - это частное от деления суммы выплат, начисленных за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на количество календарных дней этого периода.

Рассмотрим подробнее каждый этап процедуры расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности и особые условия применения показателей, участвующих в расчете.

 

Средний дневной заработок

 

В расчете среднего дневного заработка участвуют два расчетных показателя:

- сумма учитываемых выплат, начисленных за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (делимое);

- количество учитываемых календарных дней этого периода (делитель).

Расчет среднего дневного заработка производится по формуле:

 

    ┌─────────┐   ┌───────────────────┐   ┌──────────────────┐

    │ Средний │   │   Сумма выплат,   │   │    Учитываемые   │

    │ дневной │ = │    учитываемых    │ : │  календарные дни │

    │заработок│   │в расчетном периоде│   │расчетного периода│

    └─────────┘   └───────────────────┘   └──────────────────┘

 

Расчетный период

 

Последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, составляют так называемый расчетный период.

Исключаемое время. В расчете среднего дневного заработка учитываются те календарные дни, которые приходятся на отработанное время. Периоды, в течение которых работник не исполнял должностные обязанности, исключаются. Это, к примеру, время ежегодного оплачиваемого отпуска, командировки, временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком и другие периоды. Их перечень приведен в п. п. 8 и 17 Положения о расчете пособий.

Расчетный период меньше 12 месяцев. Если работник до наступления заболевания трудился у данного работодателя меньше года, в расчете учитываются только календарные дни, приходящиеся на фактически отработанное время. Например, если работник заключил трудовой договор и начал трудиться с 23 ноября 2009 г., а заболел 19 января 2010 г., то расчетный период - с 23 ноября по 31 декабря 2009 г.

Расчетный период в месяце начала заболевания. В случае если заработка не было в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, то расчетным будет считаться период с 1-го числа месяца, в котором наступил страховой случай, до дня, предшествующего заболеванию. Например, работник приступил к своим обязанностям 1 февраля 2010 г., а 3 февраля заболел. Расчетный период - с 1 по 2 февраля 2010 г. Такой порядок предусмотрен п. 10 Положения о расчете пособий.

Расчетный период по предыдущему страховому случаю. Возможны ситуации, когда заработка не было ни в течение последних 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, ни в месяце, когда работник заболел. В этом случае следует обратиться к последним 12 календарным месяцам работы у данного работодателя, предшествующим месяцу наступления предыдущего страхового случая (п. 11 Положения о расчете пособий).

Расчетный период не может быть определен. Если сотрудник заболел, не успев поработать, у работодателя нет возможности:

- определить расчетный период и количество учитываемых календарных дней;

- рассчитать заработок в месяце наступления страхового случая;

- обратиться к последним 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу наступления предыдущего страхового случая.

Пунктом 11.1 Положения о расчете пособий при отсутствии у работника учитываемого заработка предписано применять один из следующих показателей, установленных трудовым договором:

- тарифную ставку;

- оклад;

- размер денежного содержания;

- размер вознаграждения.

В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты, размеры пособий, исчисленные исходя из тарифной ставки, должностного оклада или денежного содержания (вознаграждения), определяются с учетом этих коэффициентов.

Если зарплата не установлена. В том случае, если при отсутствии заработка работнику не установлена заработная плата, пособие рассчитывают исходя из МРОТ с учетом районных коэффициентов в тех местностях, где они применяются (п. 11.1 Положения о расчете пособий).

 

Какие выплаты учитывать

 

Согласно п. 2 Положения о расчете пособий при исчислении среднего заработка учитываются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ. Перечень облагаемых выплат не указан, но его можно составить в соответствии со ст. ст. 7 - 9 Закона N 212-ФЗ. По сути это совокупность заработной платы (по окладу, по сдельным расценкам, доплаты за особые условия или характер труда, поощрительные выплаты за трудовые достижения) и выплат социального характера, предусмотренных трудовым (коллективным) договором. В отличие от облагаемых выплат выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС РФ, в Законе N 212-ФЗ описаны четко. Вот некоторые из них:

- платежи по любым договорам гражданско-правового характера;

- выплаты и вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за границей РФ;

- компенсационные выплаты, производимые с целью возмещения работнику затрат, произведенных в пользу работодателя при исполнении трудовых обязанностей;

- пособия, назначаемые за счет бюджетных средств и средств внебюджетных фондов.

Определяя сумму учитываемых выплат, следует обратить внимание на один нюанс. Некоторые выплаты, облагаемые страховыми взносами в ФСС РФ, не учитываются при расчете пособий. Они исключаются в соответствии с п. 8 Положения о расчете пособий. Это, в частности:

- средний заработок, сохраняемый за работником в соответствии с законодательством Российской Федерации на период отпуска, командировки и в других случаях (за исключением сохранения среднего заработка по прежнему месту работы при переводе беременной женщины на более легкую работу (п. 13 Положения о расчете пособий));

- выплаты, назначаемые в период простоя, случившегося по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

 

Выплаты, учитываемые в среднем заработке: спорный момент

 

Если работник заболел в 2010 г., весь расчетный период или его часть приходятся на 2009 г., в котором вместо страховых взносов работодатели уплачивали ЕСН. Некоторые специалисты полагают, что при исчислении пособий в 2010 г. в средний заработок не нужно включать выплаты, которые в расчетном периоде не облагались ЕСН в части платежей в ФСС РФ. Например, материальную помощь, непроизводственные премии, выданные за счет чистой прибыли, и другие подобные выплаты. В пользу этой позиции они приводят следующий аргумент. Данные выплаты не были застрахованы, то есть в бюджет ФСС РФ платежи с них не поступали (до 1 января 2010 г. - ЕСН).

Несмотря на рациональность, это утверждение не соответствует положениям, изложенным в ч. 15 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ. В них отсутствуют какие-либо уточнения, касающиеся исчисления среднего заработка в ситуации, когда в расчетном периоде часть выплат не облагалась ЕСН в части платежей в ФСС РФ.

Для того чтобы прояснить ситуацию, редакция журнала "Зарплата" обратилась к Г.А. Орловой, заместителю руководителя Департамента правового обеспечения ФСС РФ. Она сказала, что при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2010 г. нужно применять правила, установленные Законом N 255-ФЗ в редакции, действующей в наступившем году. То есть при исчислении среднего заработка следует учитывать выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами в ФСС РФ в 2010 г.

"Данный вопрос проработан со специалистами Минздравсоцразвития России. Более того, соответствующие разъяснения даны региональным отделениям Фонда социального страхования", - отметила Г.А. Орлова.

 

Пример 1. Необходимо определить сумму среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности Н.И. Дедушкину, сотруднику ООО "Февральские подснежники", на основании данных, представленных в табл. 1 и 2 на с. 71 и 72.

 

 

 

Таблица 1. Баланс рабочего времени Н.И. Дедушкина

за расчетный период

 

Месяцы    расчетного  периода	Календарные  дни	Рабочие  дни	Отработано  рабочих   дней	Отпуск     с 01.04.2009  по 30.04.2009  (календ. дн.)	Болел      с 27.10.2009  по 10.11.2009  (календ. дн.)	Командировка  с 07.09.2009  по 21.09.2009  (календ. дн.)	Уход за     ребенком-    инвалидом    (календ. дн.)	Количество  календарных  дней,     учитываемых  для расчета  пособий
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Январь	31	16	14				2	29
Февраль	28	19	17				2	26
Март	31	21	19				2	29
Апрель	30	22	0	30				0
Май	31	19	17				2	29
Июнь	30	21	19				2	28
Июль	31	23	21				2	29
Август	31	21	19				2	29
Сентябрь	30	22	11			15	2	13
Октябрь	31	22	16		5		2	24
Ноябрь	30	20	13		10		2	18
Декабрь	31	23	21				2	29
Итого	365	249	187	30	15	15	22	283