Правила организации и этапы проведения экономического анализа на предприятии

Муниципальное общеобразовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Южно-Уральский  профессиональный институт

Кафедра «Финансов и бухгалтерского учета»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Теория  экономического анализа»

 

 

 

 

 

Студент гр. Эз-1-09 
факультет Финансово-  ________________________ Р. Р. Рахматуллина 
экономический   «___»_______________2012

 

Преподаватель   ________________________Е. В. Трофимова

«___»_______________2012

 

 

 

Челябинск

2012

1. Теоретический вопрос: Правила организации и этапы проведения экономического анализа на предприятии.

 

Информационная  база для проведения экономического анализа 
 
Результаты деятельности предприятия характеризуются системой показателей, которые содержатся в формах бухгалтерской, статистической, оперативной и плановой отчетности. 
 
Данные показатели должны: 
 
- комплексно отражать состояние предприятие; 
 
- быть достоверными и сопоставимыми; 
 
- для их расчета должен быть единый методический подход. 
 
Вся система показателей, используемая в анализе делится на:

 
- абсолютные показатели (натуральные,  стоимостные); 
 
- относительные показатели (проценты, коэффициенты); 
 
- средние величины – могут быть установлены на основе рядов динамики – ряд данных, характеризующих явления во времени; 
 
- количественные (прибыль, производительность); 
 
- неколичественные (фондоотдача, рентабельность). 
 
Для проведения экономического анализа используется информационная база, содержащаяся в документах. Данные документы должны быть проверены на предмет наличия всех необходимых реквизитов (подписи, печати) и полноту заполнения документов. 
 
В экономическом анализе используются следующие источники информации: 
 
1. Бухгалтерская информация. Наиболее точно и достоверно отражает состав размещения хозяйственных средств, затраты, прибыль, источники их формирования и т.д. 
 
Содержится в формах квартальной и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности, в балансе (форма №1), отчете о прибылях и убытках (форма №2), отчете об изменении капитала (форма №3) и других приложениях к бухгалтерскому балансу. Кроме того, эта информация содержится в регистрах бухгалтерского учета, на бухгалтерских счетах и в главной книге. 
 
2. Плановая информация. Ее данные содержатся в делах бизнес-плана и отражают задание предприятия на соответствующий период. 
 
3. Статистическая информация. Эта информация по данным статистической и бухгалтерской отчетности, которая отражает основные тенденции показателей деятельности предприятия: об объеме производства и продаж; о затратах; о занятости и оплате труда; о наличии и движении капитала. 
 
4. Оперативная информация. Содержится в документах учета и отчетности, носящих оперативный характер. Эта информация является основанием для оперативного принятия решений по устранению возникших отклонений в ходе производства и реализации продукции. Эти данные фиксируют ежедневный выпуск и реализацию продукции, загрузку оборудования и площадей, обеспечение рабочих мест необходимыми материалами и инструментами. 
 
5. Нормативная информация. Носит официальный характер. Это нормативы, утвержденные Министерством Финансов РФ (нормативы финансовых показателей) и другими уполномоченными ведомствами. 
 
Кроме того, это утвержденные нормативы технологического характера с установлением норм затрат труда, материальных ресурсов на производство продукции и т.д. 
 
Все названные источники экономической информации используются аналитиками комплексно, что позволяет обеспечить объективность и полноту анализа деятельности предприятия. 
 
 
Основные этапы работ по организации проведения экономического анализа на предприятии 
 
Важным условием для успешной деятельности предприятия является проведение анализа его работы и разработка на основе результатов анализа мер по использованию выявленных резервов. 
 
Методическое руководство за ходом проведения экономического анализа осуществляет экономический отдел. Ответственность за организацию проведения анализа несет заместитель директора по экономике. Экономические службы в силу своей компетенции проводят анализ определенных сфер деятельности. 
 
В бухгалтерии проводят анализ баланса в результате которого дается оценка: имущественного состояния предприятия, финансового состояния предприятия и затрат на производство. 
 
Работники финансового отдела анализируют: 

• поступление выручки от реализации;
• формирование прибыли и ее распределения;
• денежные притоки и оттоки;
• взаимодействие с бюджетом и внебюджетными фондами;
• взаимодействие с дебиторами и кредиторами.

 
Работники отдела организации труда  и его оплаты (ОТиЗ) анализируют: производительность труда, использование  рабочего времени и ФОТ, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. 
 
Отдел маркетинга занимается анализом рынка сбыта, объема продаж, цен и рентабельности продаж. 
 
Экономический отдел проводит анализ выполнения заданий производственной программы и себестоимости продукции, работ и услуг. 
 
Этапы проведения анализа на предприятии

1. Разработка рабочей программы анализа, которая отражает объект анализа, цель и круг анализируемых вопросов, исполнителей и ответственных лиц, сроки проведения анализа.
2. Четкое распределение заданий по исполнителям.
3. Отбор необходимой информации, проверка документов, используемых в анализе и показателей на предмет их достоверности. Основным источником является бухгалтерская отчетность, которая используется при проведении финансово-инвестиционного анализа.
4. Аналитическая обработка данных – самый сложный этап, в ходе которого с помощью специальных приемов и методов проводится сам экономический анализ. Данный этап предполагает широкое применение аналитических таблиц, расчетов.
5. Обобщение результатов анализа – этап, связанный с установлением положительных и отрицательных факторов, повлиявших на результаты деятельности предприятия.
6. Выводы и рекомендации – по итогам проведенного анализа устанавливаются резервы улучшения деятельности предприятия и предлагаются конкретные мероприятия по их исполнению.

 
Результаты анализа в зависимости  от целей и масштабов оформляются в виде пояснительной записки к годовому отчету докладной записки на имя руководителя. 
 
Последовательность проведения анализа и оценки потенциала предприятия включает ряд определенных процедур: 

• аналитическая структуризация анализируемого объекта, цель которой получить представление о его составе, структуре, свойствах, отношениях;
• группировка и классификация элементов хозяйственной деятельности предприятия;
• изучение количественных и качественных характеристик этих элементов;
• изучение видов связей между элементами;
• количественная и качественная оценка резервов;
• оценка факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности предприятия;
• обобщение аналитических данных, сравнение однородных показателей, выявление связей, закономерностей и противоречий;
• установление критерия эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
• оценка результатов анализа (расчет социально-экономической эффективности или описательная характеристика основных результатов).

 
 
Структура комплексного бизнес-плана 
 
Бизнес-план — это план развития предприятия (деловой единицы), необходимый для освоения новых сфер деятельности фирмы, создания новых видов бизнеса. 
 
Бизнес-план может быть разработан как для нового, только создающегося предприятия, так и для уже существующих экономических организаций на очередном этапе их развития. 
Основные цели бизнес-планирования:  
• определяет степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает риск предпринимательской деятельности; 
 
• конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития; 
 
• привлекает внимание и интерес, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы; 
 
• помогает получить ценный опыт планирования, развивает перспективный взгляд на организацию и ее рабочую среду. 
Бизнес-планирование учитывает не только внутренние цели предпринимательской организации, но и внешние цели лиц, которые могут быть полезны новому делу. Помимо инвесторов заинтересованными лицами будущего бизнеса являются потенциальные потребители и поставщики фирмы. 
 
Уровень составленного бизнес-плана становится показателем надежности и серьезности предпринимателя и его дела. Как правило, бизнес-план является отправной точкой для начала переговоров между предпринимателем и возможными инвесторами (например, банками).  
 
В современных российских условиях бизнес-планирование осуществляет еще одну важную функцию — он является инструментом процесса приватизации государственных предприятий. Здесь он используется для обоснования предложений по приватизации, для определения круга задач, связанных с санацией (оздоровлением) приватизируемых предприятий. Бизнес-план входит в состав проспектов эмиссии ценных бумаг, публикуемых при акционировании экономической организации. 
 
Близким «родственником» бизнес-плана можно назвать такой документ, как технико-экономическое обоснование (ТЭО). ТЭО — это еще один вариант плана развития предприятия. В связи с этим функции ТЭО во многом близки функциям бизнес-плана. 
 
Главным отличием ТЭО от бизнес-плана является то, что технико-экономическое обоснование — это специфический плановый документ для создания и развития промышленных объектов. Поэтому особый акцент в структуре ТЭО сделан на производственно-технические аспекты проекта, в то время как коммерческие, рыночные проблемы будущего бизнеса остаются почти нераскрытыми. Следовательно, можно говорить о гораздо более узком, специфичном характере ТЭО по сравнению с бизнес-планом. 
 
Предлагается следующая последовательность изложения материалов ТЭО: 
 
1. Общие исходные данные и условия. 
 
2. Рынок и мощность предприятия. 
 
3. Материальные факторы производства. 
 
4. Место нахождения предприятия. 
 
5. Проектно-конструкторская документация. 
 
6. Организация предприятия и накладные расходы. 
 
7. Трудовые ресурсы. 
 
8. Планирование сроков осуществления проекта. 
 
9. Финансово-экономическая оценка проекта. 
 
Для российских предприятий ТЭО является более привычной формой обоснования экономического проекта из-за указанных особенностей его содержания. 

 

Практическое задание. Вариант  – 2.

 

1. Из приведенных примеров выделите те, которые относятся к      экономическому анализу на микроуровне и макроуровне:

• б) анализ денежных доходов и расходов населения;

 

2. Укажите форму зависимости объема продукции от факторов, характеризующих наличие основных фондов, их структуру и степень использования активной части фондов. Составьте аналитическую формулу, отражающую характер этой зависимости.

 

Оценка по первоначальной или восстановительной с учетом износа (остаточной стоимости), т.е. по стоимости, которая еще не перенесена на готовую продукцию. Такая оценка дает реальное представление о величине основных фондов, позволяет определить величину потерь при преждевременном  списании основных фондов при их замене или реконструкции.

Остаточная стоимость  основных фондов Ф_ост. определяется по формуле:

где Ф_{ост.(восст.)} - первоначальная или восстановительная стоимость основных фондов, руб.; 
Н_а - норма амортизации, %; 
Т_н - срок использования основных фондов.

При оценке основных фондов различают стоимость на начало года и среднегодовую. Среднегодовая  стоимость основных фондов Ф_ср.г. определяется по формуле:

где Ф_н.г. - стоимость основных фондов на начало года, руб.; 
Ф_вв. - стоимость вводимых основных фондов, руб.; 
Ф_выб. - стоимость выбывающих основных фондов, руб.; 
n - количество месяцев функционирования основных фондов.

Для оценки состояния основных фондов применяются такие показатели:

1. Коэффициент износа основных фондов (К_и.ф.):

где Ф_и - стоимость износа основных фондов, руб.; 
Ф_п - полная (первоначальная или восстановительная) стоимость основных фондов, руб.

2. Коэффициент обновления основных фондов (К_о.ф.):

где Ф_вв. - стоимость введенных основных фондов в течение года, руб.; 
Ф_к.г. - стоимость основных фондов на конец года, руб.;

3. Коэффициент выбытия основных фондов (К_выб.):

где Ф_выб. - стоимость выбывающих основных фондов, руб.; 
Ф_н.г. - стоимость основных фондов на начало года, руб.

 

3. Приведите примеры детерминированных моделей:

Виды детерминированных моделей:

1. Аддитивные модели:

                    y = a + b  (форма собственности)

2. Мультипликативные модели:

          y = a * b (выручка, производительность годовая, зависимость объема производства от СТ и от ФО т.д.)

Приемы детерминированного факторного анализа:

1. Способ ценных подстановок состоит в последовательной замене базисной величины одного из факторов его фактической величиной, все остальные факторы при этом остаются неизменными.

          Основные  правила применения:

1) Расчет влияния факторов начинают  с количественных, далее структурных и качественных.

В случае, когда имеется несколько  количественных и качественных факторов, то следует начинать расчет с факторов 1-го порядка, далее 2-го и т.д.

2) Для расчета влияния отдельных  факторов на результирующий показатель  строят так называемые “подстановки”.  Количество этих “подстановок”  всегда меньше на единицу, чем  количество факторов в модели.

3) При построении “подстановки”  если влияние какого-либо фактора  еще не определено, то его величина  на данном этапе расчетов берется  на уровне базисного периода,  а если же влияние определяется  на данном этапе или оценивалась  раннее, то величина фактора берется  на уровне анализируемого периода.

 

4. С помощью способа абсолютных разностей определите количественное влияние факторов на результирующий показатель, если известно:

Показатель	План	Отчетный год
1.Среднегодовая выра-ботка одного рабо-чего, тыс рублей   2.Среднечасовая выработка одного рабочего, рублей     3.Число дней, отрабо-танных рабочим в год, дней       4.Продолжительность рабочего дня, час	897     500     230     7,8	887,502     510     226     7,7