Государственное регулирование естественных монополий и его границы

На основании ст. 50 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в  федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный  бюджет, - по нормативу 100 процентов:

налога на добавленную  стоимость - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов  и некоторые другие.

В бюджеты субъектов Российской Федерации на основании ст. 56 Бюджетного Кодекса Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих  региональных налогов:

налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

20

В местные бюджеты зачисляются  налоговые доходы земельного налога - по нормативу 100 %, а также часть  доходов от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным  законами субъектов Российской Федерации  для зачисления соответствующих  налоговых доходов в бюджеты  соответствующих муниципальных  образований.

Самым крупным плательщиком налогов в доход федерального бюджета является ОАО «Газпром», как в федеральном, так и в  бюджетах субъектов Российской Федерации, которые получают большую часть  налога на прибыль, налог на имущество  и другие налоги: в 2002 году было перечислено 236 млрд. рублей, в 2003 году - 254 млрд. рублей.

Диссертант отмечает, что  в настоящее время идет очень  острая борьба между регионами, когда  обсуждается вопрос о том, где, в  каком месте должен выплачивать  налоги «Газпром». Ведь это единая, вертикально интегрированная компания. Тем не менее, было бы неправильно, если бы все налоги выплачивались в  одном субъекте Федерации, где находится, предположим, штаб-квартира «Газпрома». Поэтому в целый ряд законов  были внесены поправки, общий смысл  которых заключается в том, что  налоги должны платиться по месту, где  расположены активы компаний, входящих в систему «Газпрома». Это правильный, справедливый принцип, который позволяет  получать доходы не только одному или  двум субъектам Федерации.

О предмете налогового регулирования  в юридической литературе говорится  в основном в контексте рассмотрения предмета налогового права, под которым  понимают подотрасль финансового права и сферу российского законодательства. Нормативно предмет налогового регулирования установлен в ч. 1 ст. 2 Налогового Кодекса Российской Федерации: «Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Правовое регулирование  обязательных налоговых платежей определяется особенностями компетенции государственных  органов по их установлению, изменению  и отмене, а также четким закреплением всех элементов, характеризующих налог  как целостный механизм. По мнению

21

Ю.А. Крохиной, правовой механизм налога регулируется путем закрепления  императивного набора элементов, определяющих содержание и особенности реализации налоговой обязанности[7]. В научной литературе элементы правового механизма налога подразделяют на обязательные и факультативные, а обязательные в свою очередь делят на основные и дополнительные.

Основные элементы определяют фундаментальные, сущностные характеристики налога, которые формируют представление  о налоговом механизме, к ним  относятся: 1) плательщик налога и сбора; 2) объект налогообложения; 3) ставка налога или сбора.

Дополнительные элементы детализируют специфику конкретного  платежа, создают завершенную и  полную систему налогового механизма  и включают: 1) налоговые льготы; 2) предмет, база, единица налогообложения; 3) источник уплаты налога; 4) методы, сроки  и способы уплаты налога; 5) особенности  налогового режима; 6) бюджет или фонд поступления налога (сбора); 7) особенности  налоговой отчетности.

Факультативные элементы налога, характеризуют именно данный вид налога и могут не использоваться в других налогах. Например: ведение  специальных кадастров по имущественным  налогам, бандерольный способ уплаты и  некоторые другие.

Автор анализирует общие  положения, характеризующие механизм налогового регулирования, и рассматривает  систему налогообложения естественных монополий на примере ОАО «Газпром».

В систему налогов, обязанность  уплаты которых возлагается на организации, входят следующие виды налогов: а) федеральные: налог на прибыль, налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых; б) региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог; в) местные: земельный  налог.

Диссертант отмечает, что  система налогообложения организаций  постоянно меняется, что может  оказывать негативное воздействие  на деятельность субъектов естественных монополий. В результате предложенных Министерством финансов Российской Федерации и Правительством изменений системы налогообложения «Газпрома» (смысл которых состоял в том, чтобы практически отказаться от акциза на природный газ, зато установить налог на добычу полезных ископаемых в размере 16,5% от стоимости добываемого газа, а также существенно повысить экспортную пошлину с 5 до 30%.) была установлена ставка налога на добычу полезны*

22

ископаемых в размере 117 рублей за тысячу куб.м. (впоследствии размеры ставки изменялись). Вместе с экспортной пошлиной 30%, с учетом всех остальных налогов налоговая  нагрузка в целом на «Газпром»  возросла. Это означало, что в 2004 году «Газпром» заплатил больше налогов, существенно больше, чем он платил до этого. Их общая сумма на уровне 350 млрд. рублей. В целом вклад  «Газпрома» в общую долю доходов  в бюджет увеличился до 14%.

В настоящее время ставка налога на добычу полезных ископаемых установлена статьей 342 Налогового Кодекса Российской Федерации в  размере 135 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья. Данный показатель введен Федеральным  законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18 августа 2004 г. № 102-ФЗ). Однако этот показатель снова был изменен Федеральным законом от 21 июля2005 г. № 107-ФЗ на более высокий 147 рублей за 1000 кубических метров газа. Указанная норма начинает действовать с 1 января 2006 года.

Изменения в правовом регулировании  системы налогообложения коснулись  и налога на имущество. Федеральный  законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ введена новая глава 30 Налогового Кодекса Российской Федерации - налог на имущество организаций. Она существенно отличается от того налога на имущество, который был. Смысл расчетов по системе «Газпрома» заключается в том, что там несколько увеличивается ставка, тем не менее, не будут облагаться товарные запасы. В соответствии с принятыми изменениями налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст.80 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В параграфе третьем «Перспективы развития законодательства

в сфере регулирования  деятельности естественных монополий» отмечается, что в условиях современной  России развитие законодательства в  сфере регулирования деятельности естественных монополий будет осуществляться по двум основным направлениям: 1) осуществление  структурной реформы естественных монополий, совершенствование общих  положений, определяющих их статус; 2) совершенствование механизма правового регулирование отдельных сфер функционирования субъектов естественных

монополий.

В настоящее время существует целый комплекс проблем правового  регулирования деятельности естественных монополий, к числу которых

23

относится несовершенство определения  самого понятия «естественная монополия», а также сфер деятельности субъектов  естественных монополий. Исходя из положений  действующего законодательства, например, транспортировка нефти, газа и электричества  регулируется законом «О естественных монополиях», а добыча и производство относятся к сфере действия Федерального закона от 22 марта 1991 г. № 948-1 (ред. 9 октября 2002 г.) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Причем, поскольку транспортировка и нефти, и газа, и электроэнергии является завершающим звеном единого технологического цикла, монопольная транспортная составляющая дает возможность монопольного завышения конечных цен. Необходимо указать на несоответствие определения естественной монополии посредством перечисления конкретных отраслей и общего определения, представленного в законе. В правоприменительной практике необходимо осознавать, что конкретная отрасль не является естественно монопольной сама по себе.

Закон «О естественных монополиях»  в основном ориентирован на федеральный  уровень. Таким образом, масса предприятий, являющихся локальными естественными  монополистами, оказывается вне  системы действенного контроля, имеющего под собой адекватную правовую базу. В этой связи следует четко  разграничить полномочия федеральных  органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации  в сфере правового регулирования  деятельности естественных монополий, законодательным и исполнительным органам власти субъектов принять  нормативные акты, регулирующие статус локальных естественных монополий.

Вторым направлением совершенствования  правового регулирования естественных монополий является развитие законодательства об отдельных видах субъектов  естественных монополий. Диссертант вносит свои предложения по совершенствованию  правового регулирования транспорта и газовой отрасли. В частности: органам исполнительной власти необходимо осуществить поиск эффективных  механизмов контроля качества при строительстве  новых транспортно-инфраструктурных объектов, следует решить задачу стимулирования развития конкуренции в сфере  предоставления услуг транспортной инфраструктуры (традиционно относимых  к естественно-монопольным видам  деятельности) с соответствующей  конкретизацией законодательства о  естественных монополиях. Организовать взаимодействие между ведущими российскими  нефтегазовыми компаниями, органами государственной власти и хозяйствующими субъектами регионов Восточной Сибири и Дальнего Востока в целях  разработки и реализации государственной  Программы по освоению углеводородных ресурсов и других по-

24

лезных ископаемых; привлечения инвестиций; выработки единой экспортной политики по поставкам российского газа в страны Азиатско-Тихоокеанского региона. Разработать региональные программы освоения газовых ресурсов совместно с органами государственной власти субъектов Федерации в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке.

В заключении сформулированы вытекающие из диссертационного исследования выводы и предложения по совершенствованию  законодательства в сфере регулирования  деятельности субъектов естественных монополий.

Основные положения  диссертации отражены в следующих  работах автора:

1. Марасанов Н.Н. К вопросу о понятии естественной монополии // Право и экономика: Сб. научных трудов межвузовской конференции. Выпуск 1. М, 2005. - 0,6 п.л.;

2. Марасанов Н.Н. Органы государственного регулирования деятельности естественных монополий // Проблемы государственного строительства и права. 2005. № 14. М: Мос.ГУ.- 0,5 п.л.;

3. Марасанов Н.Н. Топливно-энергетический комплекс России: регулирование естественных монополий // Национальные интересы. 2005. № 4 (39).- 0,8 п.л.;

4. Марасанов Н.Н. Особенности регулирования естественных монополий на транспорте // Государственное управление и право: Сб. научных трудов кафедры государственного управления и правового обеспечения государственной службы РАГС. Выпуск 1. М., 2005.- 0,6 п.л.

 

 

[1] Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1994. № 14. Ст.1052.

[2] Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 34. Ст. 3426. 2003. № 13. Ст. 1181

[3] Тотьев К.Ю. Конкуренция и монополии: Правовые аспекты регулирования. М., 19%. С. 156

[4] Информационный бюллетень Федеральной энергетической комиссии Российской Федерации. 2002. № 23.

[5] Авилов Г.Е. Вопросы в сфере естественных монополий // Право и экономика. 2002. № 22. С. 67.

[6] См.: Положение об основах государственного регулирования тарифов на железнодорожном транспорте. Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. № 787// Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 51.

[7] Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М.: Норма. 2002. С. 57.