Бюджет и налоги

Государственный бюджет всегда являлся важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство, осуществляя перераспределение национального дохода, может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования и т.д.

Большое влияние на экономику страны способен оказывать бюджет благодаря тому, что он может использоваться в интересах ускорения научно-технического прогресса. Создание принципиально нового механизма бюджетного финансирования науки, совершенствование государственной системы подготовки и переподготовки кадров, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и тому подобные бюджетные меры призваны стимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство, а в итоге - служить катализатором ускорения научно-технического прогресса.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежный средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Финансы. /Под ред. В.М. Родионовой. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006.-С.37.Основной статьей дохода государственного бюджета являются налоговые поступления. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Доходы бюджетов денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Выделяют следующие основные виды налоговых доходов: Финансы: Учебник для вузов. /Под ред. М. В, Романовского, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. - М.: Перспектива; Юрайт, 2006.

- налоги на прибыль, доход, прирост  капитала;

- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы;

- налоги на совокупный доход;

- налоги на имущество;

- платежи за пользование природными  ресурсами;

- налоги на внешнюю торговлю  и внешнеэкономические операции.

Неналоговые доходы, к которым в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении соответственно федеральных  органов исполнительной власти, органов исполнительной власти  субъектов РФ, органов местного  самоуправления;

- средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные  в возмещение вреда, причиненного  РФ, субъектам РФ, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия;

- доходы в виде финансовой  помощи, полученной от бюджетов  других уровней бюджетной системы  РФ, за исключением бюджетных  ссуд и бюджетных кредитов;

- иные неналоговые доходы (прибыль  Банка России, доходы от внешнеэкономической  деятельности).

Безвозмездные перечисления (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ) включают следующие поступления:

- От нерезидентов;

- От других уровней власти (дотации, субвенции, средства, перечисленные  по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления);

- От государственных внебюджетных  фондов;

- От государственных предприятий  и учреждений;

- От наднациональных организаций.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Виды доходов бюджетов: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. К неналоговым доходам относятся доходы: Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 2006.-С.39

- от использования, продажи и  иного возмездного отчуждение  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

- от платных услуг, оказанных  государственными или муниципальными  органами власти и учреждениями;

- средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

- финансовая помощь и бюджетные  ссуды от бюджетов других уровней  и др.

- государственные займы они  осуществляются с помощью выпуска  и реализации государственных  ценных бумаг (облигаций и казначейских  векселей) у внебюджетных фондах (например, у фонда страхования  по безработице или пенсионного  фонда) и в порядке получения  кредитов у банков (эта форма  финансирования бюджетного дефицита  часто практикуется местными  властями). Их доля в государственном бюджете составляет от 10% до 20%;

- эмиссия (выпуск) бумажных и кредитных  денег. Использование эмиссии денег  для пополнения казны является  на самом деле формой налогообложения - инфляционным налогом.

Рассмотрим также источники доходной части госбюджета: Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях. //Финансы, 2005, № 3. - С. 7-8.

- 70-80 % формируют налоговые поступления;

- в значительно меньшей степени - доходы от внешнеэкономической  деятельности;

- и доходы государственного  предпринимательства.

Российская экономика переживает большие трудности: замедлен рост валового внутреннего продукта, продолжается спад инвестиций, уменьшается собираемость налогов и других государственных сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга. Сложное положение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень потребления.

Главными задачами бюджетной политики остаются повышение благосостояния населения и обеспечение устойчивого роста экономики страны на основе стабильного функционирования и развития бюджетной системы. В связи с этим бюджетная политика должна способствовать повышению качества и доступности бюджетных услуг, формированию благоприятного предпринимательского климата, повышению конкурентоспособности отечественной экономики, сокращению масштабов бедности, обеспечению социальной стабильности на основе одновременного роста доходов работников как государственного, так и частного сектора экономики.

Одобренные Правительством Российской Федерации перспективный финансовый план и бюджет «расширенного правительства» должны быть основой для формирования основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год. Планы снижения налогового бремени, принятия новых обязательств, проведения структурных реформ в экономике должны быть увязаны с базовым прогнозом параметров бюджетной системы.

Государство должно отказаться от сметного финансирования бюджетной сети и прямого предоставления значительной части бюджетных услуг и перейти к принципу их оплаты в соответствии с получаемыми обществом результатами. Необходимо продолжить разработку предложений в этом направлении.

С 2005 года одновременно с осуществлением мер в области пенсионного, медицинского и социального страхования может быть заметно снижена эффективная ставка единого социального налога, что станет серьезным стимулом для легализации заработной платы, ныне укрываемой от налогообложения.

В этих сложнейших условиях в Министерстве финансов России подготовлены основные направления бюджетной и налоговой политики на период до 2010 года. Ее целями и задачами являются:

* достижение устойчивого экономического  роста и создание для этого  соответствующих макроэкономических  условий;

* рост реальных доходов и  потребления населения.

Чтобы успешно решить поставленные задачи, приоритетными направлениями бюджетной политики на среднесрочную перспективудолжны быть определены:

* осуществление налоговой реформы  на основе принятия Налогового  кодекса и повышение на этой  основе собираемости налогов;

* осуществление бюджетной реформы  на основе принятия Бюджетного  кодекса и упорядочения бюджетного  процесса в Российской Федерации;

* полномасштабный переход на  казначейское исполнение федерального  бюджета, а также бюджетов субъектов  Российской Федерации, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов;

* сокращение государственных расходов  при полном выполнении бюджетных  обязательств;

* сокращение дефицита федерального  бюджета до 2% ВВП;

* снижение государственных заимствований, увеличение сроков их погашения  при уменьшении доходности государственных  ценных бумаг и процентных  ставок до уровня, обеспечивающего  движение финансовых ресурсов  в реальный сектор экономики;

* совершенствование межбюджетных  отношений.

Поставленные цели можно достичь только при реализации активной промышленной политики на основе разработки реалистичного федерального бюджета, снижения высоких издержек производства, повышения платежеспособного спроса, устранения неплатежей, ускорения инвестиционных процессов за счет эффективного использования бюджета развития.

1.2. Налоги и налоговая система

Налоги - это обязательные и безвозмездные платежи, установленные законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства. Налоговые системы отличаются по набору, принципам построения, способам взимания, ставкам налогов, финансовым полномочиям различных уровней власти. Налоги - это комплексная категория, имеющая как экономическое, так и юридическое значение. Как экономическая категория налоги представляют собой обязательные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, которые взимаются с налогоплательщиков в порядке и размерах установленных законом. С юридической точки зрения при определении сущности налога необходимо разграничивать такие понятия как налог, пошлина, сбор, обязательный платеж.

Статья 67 Конституции Украины гласит “ Каждый обязан платить налоги сборы в порядке и размерах установленных законом”. В статье 2 Закона Украины “ О системе налогообложения" определяется понятие налога и сбора (обязательного платежа), однако ни в одном нормативном акте не существует отдельных определений налога и сбора. Тем самым стирается принципиальное различие между ними. Дело в том, что Закон определяя понятия - налог и сбор, поставил между ними предлог “ и". Это подразумевает некую идентичность данных понятий.

В мировой практике налогообложения выработаны два основных подхода к решению проблемы определения налога. Первый из них предполагает рассмотрение налога в широком смысле слова, при котором к налогу относятся любые изъятия средств для финансирования публичных расходов. При таком подходе к налогу можно отнести любой взнос, отчисление, сбор, тариф.

Второй подход основан на рассмотрении налога как одной из разновидностей фискальных платежей. В этом случае никакие взносы, платежи и отчисления, за исключением непосредственно налогов, в понятие налогов не включаются.

Исходя из этого, дадим следующие определения:

Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц который вносится в бюджет соответствующего уровня. Налоги устанавливаются на основе актов Верховной Рады Украины или совета местного самоуправления.

Пошлина - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц как плата за совершение в пользу плательщиков определенных действий, выполненных государственными учреждениями.

Обязательный взнос в Государственный целевой фонд является обязательным безвозвратным целевым платежом, который вносится для формирования централизованных денежных фондов государства.