Бюджет и налоги

Бюджет и налоги.

1. Введение

На протяжении тысячелетий налог был неотъемлемой частью доходов разных государств. Правительства многих стран давно пришли к выводу, что одним из самых простых и удобных способов смягчения неравенства в доходах является установление для самых богатых граждан более высоких ставок изъятия доходов в пользу государства. Такой механизм сокращения различий в доходах получил название прогрессивного налогообложения. 
Прогрессивное налогообложение доходов — система изъятия доходов граждан в пользу государства, при которой доля изымаемых доходов прогрессивно возрастает по мере увеличения абсолютной величины дачных доходов гражданина.

Для решения проблемы суммарных доходов во всем мире давно применяется специальная процедура — ежегодное составление декларации о суммарных доходах. Заполнять этот документ должны все россияне, которые получали заработки в нескольких местах, и особенно если их суммарный заработок превысил установленный государством порог. Этот документ представляется в налоговую службу, и недостающая сумма (то есть недоплата) вносится гражданином в казну государства дополнительно.

В данном реферате рассмотрены понятия, а также приведены примеры разных стран и государств.

2. Понятие о бюджете.

(Несколько слов из истории) Бюджет - так называли портфель, в котором  министр казначейства Англии  носил деньги и свои отчеты. С течением времени это слово  стало означать «отчет министра  казначейства перед парламентом». 
Современное понятие «бюджет» означает: смета доходов и расходов. 
Бюджет - оценка соотношения будущих доходов и расходов в течение определенного периода времени. Бюджеты обычно используются в случаях, когда необходимые и желательные расходы должны быть тщательно оценены в сравнении с предполагаемыми доходами. Бюджеты применяются для оценки состояния дел семей, деловых предприятий, государственных финансов. Теория и практика бюджета постоянно совершенствуются. 
Например, в США с 1968 г. принята концепция унифицированного бюджета, который включает финансовые ресурсы федеральных и доверительных фондов. 
Федеральные фонды формируются главным образом за счет налогов и займов. При этом формирование федеральных фондов по закону не ограничено выполнением определенных задач. Доверительные фонды, например, фонд по безработице, формируются за счет определенной категории налогов и других поступлений; средства этих фондов расходуются на определенные цели или программы. 
Балансы доверительных фондов включают операции с министерством финансов и инвестиции в ценные бумаги США. 
Основной источник поступлений в бюджеты промышленно развитых стран составляют налоги. Их доля в совокупных бюджетных поступлениях достигает 
90%, а в валовом внутреннем продукте колеблется примерно от 30% в США до 
50% в Дании. Для России эти показатели в 1 квартале 1996 г. составили соответственно 85 и 12%. При этом в России основное налоговое бремя ложится на прибыль предпринимателей, поскольку доходы подавляющей части населения настолько малы, что не обеспечивают общечеловеческие стандарты жизни. В странах с развитой рыночной экономикой основная тяжесть налогов приходится на население. Если принять всю сумму налоговых поступлений за 100%, то индивидуальный подоходный налог составил в США 36,2%, в Японии - 24%, в 
Англии - 20,6%, в Германии - 29%; налог на корпорации составил соответственно 8,1: 22,9; 10,6: 5,0%. Взносы в фонд социального обеспечения составляют: в США для служащих- 11,1%, для предпринимателей - 16,6%: в 
Японии - соответственно 10,2 и 14,8%; в Англии -8,3 и 9,4% : в Германии 
-16,1 и 19,1%. Помимо прямых налогов широко применяется система косвенного налогообложения. 
Бюджет потребительский – баланс денежных доходов и расходов семьи, характеризующий сложившийся уровень жизни различных групп населения. Он показывает все доходы по источникам поступлений и расходы по их назначению, а также источники и размеры приобретения продовольственных и непродовольственных товаров и услуг. 
Изучение динамики потребительского бюджета по различным категориям населения позволяет судить об изменении жизненного уровня. Для обоснования социальной политики государства (установления размеров пенсий, пособий, стипендий и т.п.) рассчитывается нормативный и фактический средний, а также минимальный потребительские бюджеты. Последний позволяет определить минимум заработной платы, который в данных экономических условиях необходим для нормального воспроизводства населения.

Так что же такое бюджет ? 
Бюджет бывает : 
- личный 
- семейный 
- предприятия 
- отрасли 
- города 
- государства

Государственный бюджет - это план и расписание государственных доходов и расходов, то есть план ведения хозяйства за текущий год. Бюджет имеет силу закона. Он утверждается законодательным органом и состоит из 2 частей : доходной и расходной. 
Доходную часть бюджета мы уже рассмотрели(см. выше), теперь посмотрим что в себя заключает расходная часть: 
1) содержание государственного аппарата управления; 
2) развитие различных отраслей; 
3) создание инфраструктуры; 
4) содержание армии, внутренних войск, пограничных войск, служб госбезопасности; 
5) оплата труда врачей, учителей, работников, создающих нерыночные товары; 
6) выплата процентов по государственному долгу; 
7) развитие науки; 
8) развитие национальной культуры; 
9) трансфертные расходы;

3. Понятие о налогах.

Налог как способ изъятия и перераспределения дохода возникает вместе с государством. Однако теоретическое обоснование государственного налогообложения началось лишь с середины XVIII в. в связи с потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности. Родоначальником науки о налогах считается английская классическая школа политической экономии. Эта школа раскрыла понятие налога, определила место налоговой политики государства в хозяйственной жизни и сформулировала основные принципы налогообложения, которые позднее были дополнены и развиты. Согласно теоретическим выкладкам английской классической школы налог — это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает его размер и порядок уплаты. 
Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться определенными принципами: а) всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своей платежной способности, т.е. пропорционально доходу, которым он пользуется под покровительством государства); б) определенности (налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа); в) удобства взимания налога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств); г) дешевизны взимания (вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки); д) выбора объектов обложения, которые в наибольшей степени способствуют развитию хозяйства (или в наименьшей степени его стесняют); е) справедливости обложения. 
Важнейшие теоретические положения и принципы налогообложения получили законодательное, а зачастую и конституционное закрепление во многих странах 
Западной Европы. Устанавливая основы налогообложения, законодатель определял условия последующего налогового нормотворчества, ограничивая таким образом возможные налоговые притязания государства. 
В России принципы налогообложения закреплены Конституцией РФ и Законом РФ 
«Об основах налоговой системы в РФ »-Среди этих принципов следует выделить: а) всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы 
— ст. 57 Конституции); б) верховенство представительной власти в их установлении (ст. 57, 71, 76,105,106 Конституции, ст. 1 Закона): в) прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 Конституции); г) однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налогообложения — ст. 6 Закона); д) очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени — ст. 22 Закона); е) временное ограничение налоговых притязаний (ст. 24 Закона); ж) определенность налогообложения (согласно ст. 
11 Закона в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты о конкретных налогах устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется); з) приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом 
(ст. 23 Закона). 
Налоги выполняют две функции: фискальную и социально-экономическую. 
Исторически первой была фискальная функция налогов, отражающая интересы государственной казны. Она состоит в формировании денежных доходов государства, которое, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления своих функций и возложенных задач, в период становления буржуазного государства 
(в основном с полицейскими функциями) эта направленность налогов признавалась единственной. 
К концу XIX в. в эпоху больших социальных потрясений формируется новая концепция теории налогов, рассматривающая их как социальный регулятор, орудие социальных реформ, направленных на постепенное выравнивание уровня доходов населения. Во второй половине 30-х гг. XX в. появляется концепция использования налогов в качестве средства регулирования экономики, обеспечения стабильного экономического роста и сглаживания социального напряжения — налоги выполняют социально-экономическую (вторую) функцию. С середины XX в. регулирующая функция налогов получает всеобщее признание и широкое применение. Таким образом, экономическая функция налогов состоит в регулировании (поощрении или сдерживании) темпов развития общественного производства воздействии на политику капитальных вложений, платежеспособный спрос населения. 
Мировой опыт свидетельствует о том, что функции налогов постоянно развиваются вместе с развитием государства. Обеспечивая поступление денежных средств в бюджет, налоги являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. 
Налоговая система России только формируется с учетом зарубежного опыта, поскольку отечественного опыта налогообложения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной нет. Концепция ее построения базируется на формировании целостной системы, охватывающей обложение доходов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночного хозяйства. 
«Обкатку» система проходит в сложных условиях спада производства, ослабления центральной власти, быстрого расслоения населения, борьбы между предпринимательскими группировками и прочих, которые подвергают ее опасности превращения в систему пособий, возложения на налоги не свойственных им функций, развала ее целостности. Опыт функционирования налоговой системы в 90-х гг. вскрыл существенные ее недостатки: многочисленность налогов, надуманность отдельных налогов (сбор за местную символику, три сбора с ипподромов, сбор за киносъемку и др.), нестабильность налогового законодательства, доминирование политики над экономикой, убийственную для экономического развития общую сумму налоговых отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды. 
Объединение налогов в систему предполагает возможность классификации по разным основаниям, что позволяет анализировать систему с разных позиций. 
Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» все налоги подразделяются на виды (исходя из государственного устройства РФ): федеральные, налоги субъектов РФ (их все чаще называют региональными), местные. Такое деление позволяет, например, определить долю налогов каждого вида в общей сумме налоговых поступлений и соотнести ее 
(через расходы) с объемом функций органов власти каждого уровня, а также степень централизации управления в стране. 
В 1998 году государственная налоговая инспекция (ГНИ) была преобразована в Министерство по налогам и сборам. Также имеется налоговая полиция, предназначенная для пересечения преступлений, в том числе с теневой экономикой (укрывательство доходов). 
Кроме налогов и бюджета существуют внебюджетные фонды (места сосредоточения финансовых средств, предназначенных для строго определенных целей) : 
1)фонд заработной платы (ФЗП); 
2) пенсионный (28% + 1% ФЗП); 
3)обязательного медицинского страхования (5,4% ФЗП); 
4) занятости (2% ФЗП) 
ФЗП – сумма всех начисленных затрат.

Налоги бывают : 
1. На добавленную стоимость (10-20%) 
2. На прибыль – НДС (35%) 
3. На прибыль перекупщика (45%) 
4. На прибыль банка (43%) 
5. На тотализаторы 
6. На имущество 
7. Подоходный (на совокупный доход за год физического лица).

4.Взаимосвязь между бюджетом  и налогами.

Для пополнения бюджета государство должно иметь постоянный источник доходов, то есть бюджета. По этой причине и создана налоговая инспекция. 
Налог в основном создается за счет производственного сектора, то есть отчисления от производства является определенной частью бюджета. 
А отчисления от сельского хозяйства является основной частью бюджета. 
В любой экономике стремление к развитию государства есть ничто иное, как стремление к развитию производства и сельского хозяйства для того, чтобы все время увеличивать поступления в бюджет. Мы не можем расходную часть увеличить, пока не увеличим доходную часть. Поступления идут от производства, но основным источником является сельское хозяйство, так как это самый надежный и своевременный источник. А доходы от других элементов 
(банки, предприятия, лотереи, и т. п.) – это не стабильные доходы, случайные доходы. При случаях упадка производства или сельского хозяйства, то идет моментальный спад налогов, спад экономического потенциала страны, падение бюджета, а бюджет строит основу всей экономики.

Из этого делаем вывод, что роль налогов очень велик, а также что между собой тесно связаны производство, налоги, бюджет.

Бюджетно – налоговая политика.

Бюджетная политика: основные понятия

Бюджетная политика – это воздействие на совокупный спрос с помощью системы государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей.

Бюджетный избыток BS – превышение доходов бюджета над его расходами. Доходы бюджета формируются за счет налогов TA, а расходы представляют собой закупки товаров и услуг и трансфертные выплаты G +TR:

BS = TA – G – TR 

Положительный бюджетный избыток называется бюджетным профицитом, отрицательный – бюджетным дефицитом.

Если принять во внимание, что TA = tY, где t – ставка налогов, Y – уровень дохода, то получим следующее уравнение BS = tY – G – TR. Отсюда видно, что бюджетный избыток зависит от ставки налогов, объема государственных закупок, размера трансфертов и от всех факторов, изменяющих уровень дохода.

Поэтому в периоды экономического спада, когда происходит снижение налоговых поступлений и, как правило, увеличение трансфертных выплат, обостряются проблемы дефицита бюджета. Источниками финансирования дефицита федерального бюджета в РФ являются:

Внутренние источники следующих видов: кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

Внешние источники следующих видов: государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

Теоретически государственные расходы и доходы должны быть равны. Но, поскольку, они представляют различные стороны деятельности государства, зависят от разных факторов, решают различные задачи, по-разному влияют на ЧНП, доходы и занятость, качественно характеризуют различные отношения, то на практике все это вызывает некоторый дисбаланс. Поэтому в реальности доходы и расходы государства могут быть и не равны. Причем, разница между суммой государственных доходов и государственных расходов используется в качестве инструмента бюджетной политики, т.е. может стабилизировать либо стимулировать экономику страны. Между расходами и доходами государства нет тесной взаимозависимости, так как они не связаны с куплей-продажей тех услуг, которые совершает государство. Для фирмы взаимообусловленность доходов и расходов вполне очевидна. Она приобретает ресурсы, производит из них какие-либо блага, продает их и на вырученные деньги приобретает материальные ресурсы, чтобы начать цикл заново. При этом и затраты, и доходы фирмы увеличивают ВВП и занятость. Для деятельности государства данная зависимость не характерна. Общественные блага, которые производит государство, не опосредованы деньгами. Налоги непосредственно уменьшают доходы и выпуск продукции, повышают цены. И лишь государственные расходы увеличивают выпуск продукции, занятость и доходы.

Бюджет обычно рассматривается как закон, потому что незначительные колебания в государственных расходах могут приводить к дестабилизации экономики в целом через мультипликатор государственных расходов, нарушая определенность в хозяйственной деятельности экономических агентов. Дестабилизация экономики, нарушение определенности ее развития лишает и государство, и экономических агентов будущего. В таких условиях на первый план выходят не долговременные задачи экономического развития, а краткосрочные (в смысле выживания), поэтому можно сказать, что практика реструктуризации бюджета в середине очередного финансового года означает отсутствие стратегических и долговременных целей государства в развитии экономики. Такого рода политика государства, основанная на отсутствии стратегических целей, отражается на действии всего общества, так как в условиях неопределенности и нестабильности, периодического обесценения финансовых и физических активов (собственности) экономических агентов у них не может быть долговременных целей. Краткосрочные задачи, такие, как доходы и текущее потребление, включая расчеты, платежи, выглядят стратегическими. Это приводит к «проеданию» экономического потенциала страны и лишает ее будущего.

Расходы государства в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы. Капитальные расходы государства это часть расходов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество РФ и другие расходы. Текущие расходы государства это часть расходов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование и другие расходы.

Государственные расходы и равновесный чистый национальный продукт (ЧНП): существует два подхода к их рассмотрению – с позиций анализа потоков совокупных расходов и национального выпуска и с позиций анализа потоков утечек и инъекций.

Доходы государства образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Кроме того, в доходы государства текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.  К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ и другие неналоговые доходы.

Что касается налоговых доходов, то их величина зависит от двух факторов: налоговой ставки и величины ЧНП. Отсюда вытекают следующие выводы:

Это означает, что чем больше ЧНП, тем меньше налоговая составляющая ЧНП, т.е. при высоком ЧНП и небольшой налоговой ставке государство может собирать очень большие налоги в абсолютном выражении.

Чем меньше ЧНП, тем больше должна быть налоговая ставка.

Государственные доходы (налоги) и равновесный ЧНП: для их рассмотрения используются те же подходы, что и для рассмотрения государственных расходов и равновесного ЧНП, т.е. рассмотрение с позиций анализа совокупных расходов и национального выпуска и рассмотрение с позиций анализа потоков утечек и инъекций.

Фундаментальная цель бюджетной политики состоит в  том, чтобы ликвидировать безработицу или инфляцию. В период спада проводится стимулирующая бюджетная политика. Она включает в себя  увеличение государственных расходов, или снижение налогов, или и то и другое.  Т.е. если в начале мы имеем сбалансированный бюджет, то бюджетная политика должна двигаться в направлении бюджетного дефицита в период спада или депрессии.