Государственное казенное образовательное
учреждение
высшего профессионального
образования
«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»
Ростовский филиал
Кафедра административного
и таможенного права
РЕФЕРАТ
по дисциплине «Институты административного
и таможенного права, регулирующие деятельность
таможенных органов»
на тему: «Возврат и взыскание
таможенных платежей»
Выполнила: студент 2-го курса
очной формы обучения
факультета таможенного дела,
группы 2.1
Приходько Н.Е.
Преподаватель:
Э.В. Дригола, к.ю.н.
Ростов-на-Дону
2014
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3
Глава
1. Основные положения процедур возврата
и взыскания таможенных платежей…………………..…………………………………………………….4
1.1. Возврат излишне уплаченных
таможенных платежей………………….4
1.2. Взыскание таможенных
пошлин, налогов………………………………..7
Глава 2. Практические вопросы, возникающие
при возврате излишне уплаченных
таможенных платежей и взыскании таможенных
пошлин, налогов..…………………………………………………………………………10
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….…..14
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..15
Введение
Одной из основных составляющих
доходной части бюджета стран Таможенного
союза являются таможенные платежи. По
оценкам специалистов, в Российской Федерации,
таможенные платежи составляют более
50 процентов доходной части федерального
бюджета. Так, ФТС России сообщает, что
за апрель 2014 года сумма доходов федерального
бюджета, администрируемых таможенными
органами, составила 646,27 млрд. рублей.
Таким образом, за четыре месяца 2014 года
сумма доходов федерального бюджета, администрируемых
таможенными органами, составила 2294,55
млрд. рублей. Сумма довольно впечатляющая,
однако есть потенциал и к дальнейшему
росту. От того, насколько законодательство
подробно закрепит полный правовой механизм
уплаты таможенных пошлин, налогов и все
вопросы, которые с этой уплатой связаны,
настолько снижаются возможные риски
ухода от уплаты таких платежей.
В случае неуплаты или неполной уплаты
таможенных платежей в установленные
сроки таможенные органы взыскивают таможенные
платежи принудительно. Также, при исчислении
излишне уплаченных таможенных пошлин,
налогов, происходит возврат излишне взысканных
средств.
Тема моей работы актуальна, поскольку,
как уже было отмечено, таможенные платежи
играют большую роль в формировании государственного
бюджета, но в то же время существуют некоторые
нерешенные проблемы, относящиеся к процедурами
возврата и взыскания таможенных платежей.
(Например, в ФТС России поступают жалобы
лиц на нарушение таможенными органами
сроков выставления требований об уплате
таможенных платежей, а именно - порядка
и сроков их принудительного взыскания.)
В связи с этим целью моей работы является
изучение структуры и порядка взыскания
и возврата таможенных пошлин, налогов,
а также выявление проблемных вопросов.
Глава 1. Основные положения
процедур возврата и взыскания таможенных
платежей.
1.1. Возврат излишне уплаченных
таможенных платежей.
Процедура возврата (зачета)
излишне уплаченных таможенных платежей
регламентируется главой 13 ТК ТС и главой
17 Федерального закона «О таможенном регулировании
в РФ».
Согласно ст. 89 ТК ТС, излишне
уплаченными или излишне взысканными
суммами таможенных пошлин, налогов являются
уплаченные или взысканные в качестве
таможенных пошлин, налогов суммы денежных
средств (денег), размер которых превышает
суммы, подлежащие уплате в соответствии
с настоящим Кодексом и (или) законодательством
государств - членов Таможенного союза,
и идентифицированные в качестве конкретных
видов и сумм таможенных пошлин, налогов
в отношении конкретных товаров.
Возврат (зачет) осуществляется:
- в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.
- в порядке, установленном законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание ввозных таможенных пошлин с учетом
особенностей, установленных международным
договором государств - членов Таможенного
союза.
При обнаружении факта излишней
уплаты или излишнего взыскания таможенных
пошлин, налогов таможенный орган не позднее
одного месяца со дня обнаружения такого
факта обязан сообщить плательщику о суммах
излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных платежей.
Излишне уплаченные или излишне
взысканные суммы таможенных пошлин, налогов
подлежат возврату по решению таможенного
органа по заявлению плательщика (его
правопреемника). Указанное заявление
и прилагаемые к нему документы подаются
в таможенный орган, в котором произведено
декларирование товаров, а в случае применения
централизованного порядка уплаты таможенных
платежей в таможенный орган, с которым
заключено соглашение о его применении,
либо в таможенный орган, которым было
произведено взыскание, не позднее трех
лет со дня их уплаты
либо взыскания.
К заявлению о возврате излишне
уплаченных или излишне взысканных сумм
таможенных пошлин, налогов должны прилагаться
следующие документы:
1) платежный документ, подтверждающий
уплату или взыскание таможенных
пошлин, налогов, подлежащих возврату;
2) документы, подтверждающие
начисление таможенных пошлин, налогов,
подлежащих возврату;
3) документы, подтверждающие
факт излишней уплаты или излишнего
взыскания таможенных пошлин, налогов;
4) документы, указанные в
частях 4 - 7 статьи 122 ФЗ № 311, в зависимости
от статуса заявителя и с учетом статуса
возвращаемых денежных средств (копия
паспорта, копия документа, подтверждающего
право на суммы авансовых платежей);
5) документ, подтверждающий
согласие лица, уплатившего таможенные
пошлины, налоги, на их возврат
лицу, на которое возложена обязанность
по уплате таможенных пошлин,
налогов, при подаче заявления
о возврате таможенных пошлин,
налогов лицом, на которого возложена
обязанность по их уплате;
6) иные документы, которые
могут быть представлены лицом,
для подтверждения обоснованности
возврата.
Общий срок рассмотрения заявления,
принятия решения о возврате сумм излишне
уплаченных таможенных платежей не
может превышать один месяц со дня подачи
заявления и представления всех необходимых
документов. При нарушении указанного
срока на сумму излишне уплаченных или
излишне взысканных таможенных пошлин,
налогов, не возвращенную в установленный
срок, начисляются проценты за каждый
день нарушения срока возврата. Проценты
начисляются со дня, следующего за днем
взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной
ставке рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, действовавшей
в период нарушения срока возврата.
При отсутствии в заявлении
о возврате требуемых сведений и непредставлении
необходимых документов указанное заявление
подлежит возврату плательщику (его правопреемнику)
без рассмотрения с мотивированным объяснением
в письменной форме причин невозможности
рассмотрения указанного заявления. Возврат
указанного заявления производится не
позднее пяти рабочих дней со дня его поступления
в таможенный орган. В случае возврата
таможенным органом указанного заявления
без рассмотрения плательщик (его правопреемник)
вправе повторно обратиться с заявлением
о возврате излишне уплаченных таможенных
платежей.
Возврат излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных пошлин,
налогов не производится:
- при наличии у плательщика задолженности
по уплате таможенных платежей в размере
указанной задолженности (таможенный
орган обязан проинформировать плательщика
о произведенном зачете в течение трех дней);
- если сумма таможенных платежей,
подлежащих возврату, составляет менее
150 рублей, за исключением случаев излишней
уплаты таможенных пошлин, налогов физическими
лицами или их излишнего взыскания с указанных
лиц;
- в случае подачи заявления о
возврате сумм таможенных пошлин, налогов
по истечении установленных сроков.
1.2. Взыскание таможенных пошлин, налогов.
В случае неуплаты или неполной
уплаты таможенных платежей в установленные
сроки таможенные органы взыскивают таможенные
пошлины, налоги принудительно за счет
денежных средств (денег) и (или) иного
имущества плательщика, в том числе за
счет излишне уплаченных таможенных платежей,
а также за счет обеспечения уплаты таможенных
пошлин, налогов, если иное не установлено
международным договором государств -
членов Таможенного союза.
Законодательством государств
- членов Таможенного союза могут быть
установлены иные возможности взыскания
таможенных платежей, в том числе за счет
стоимости товаров, в отношении которых
таможенные пошлины, налоги не уплачены.
Таможенные платежи взыскиваются
таможенным органом, которым произведен
выпуск товаров, а в отношении товаров,
незаконно перемещенных через таможенную
границу, - таможенным органом государства
- члена Таможенного союза, на территории
которого выявлен факт незаконного перемещения
товаров через таможенную границу.
Принудительное взыскание таможенных
платежей производится с плательщиков
таможенных пошлин, налогов либо за счет
стоимости товаров, в отношении которых
таможенные пошлины, налоги не уплачены:
- С юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей - за счет денежных средств, находящихся
на счетах в банках, за счет обеспечения
уплаты таможенных платежей, излишне уплаченных
таможенных платежей и иного имущества
плательщика, а также в судебном порядке
- С физических лиц - в судебном порядке, за исключением
случая, установленного частью 3 статьи
154 ФЗ № 311 (при использовании в качестве
обеспечения уплаты таможенных платежей денежного залога).
До применения мер по принудительному
взысканию таможенных платежей таможенный
орган выставляет плательщику, требование
об уплате за исключением случаев, предусмотренных
частями 2 и 3 статьи 154 (если не установлено
место нахождения плательщика или плательщиком
является иностранное лицо) и частью 2
статьи 157 ФЗ № 311 (если предельные сроки
хранения товаров, задержанных таможенными
органами истекли либо если плательщик
таможенных платежей не установлен), а
также если плательщиком таможенных пошлин,
налогов является таможенный орган.
Взыскание таможенных пошлин,
налогов не производится:
по истечении срока взыскания,
предусмотренного законодательством
государства - члена Таможенного союза,
таможенным органом которого производится
взыскание таможенных пошлин, налогов:
если требование об уплате таможенных
платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока
их уплаты, либо со дня обнаружения факта неуплаты
таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного
контроля после выпуска товаров, либо со дня наступления события,
влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные платежи, в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством РФ о таможенном деле;
2) если обязанность по
уплате таможенных платежей прекратилась
в соответствии с пунктом 2 статьи
80 ТК ТС. (Например, в случае уничтожения
иностранных товаров вследствие
аварии, отказа в выпуске товаров,
при признании сумм таможенных
платежей безнадежными к взысканию).
Безнадежной к взысканию признается
задолженность по уплате таможенных платежей,
числящаяся за отдельными плательщиками,
уплата и (или) взыскание которых оказалось
невозможным в случаях:
1) ликвидации организации
- плательщика таможенных платежей
в соответствии с законодательством
РФ в той части задолженности,
которая осталась непогашенной
после принятия таможенным органом
всех мер взыскания, предусмотренных
законодательством РФ;
2) признания банкротом
индивидуального предпринимателя
в соответствии с законодательством
РФ в той части задолженности,
которая осталась непогашенной
после принятия таможенным органом всех
мер взыскания, предусмотренных законодательством
РФ, по причине недостаточности имущества
должника;
3) смерти физического
лица;
4) принятия судом акта,
в соответствии с которым таможенные
органы утрачивают возможность
взыскания недоимки и задолженности
по пеням, процентам в связи
с истечением установленного
срока их взыскания, в том числе
вынесения определения об отказе
в восстановлении пропущенного
срока подачи в суд заявления
о взыскании недоимки и задолженности
по пеням, процентам.
При неуплате или неполной уплате
плательщиком в установленный срок таможенных
пошлин, налогов уплачиваются пени. Порядок
начисления, уплаты, взыскания и возврата
пеней устанавливается законодательством
государства - члена Таможенного союза,
таможенным органом которого осуществляется
взыскание таможенных пошлин, налогов
и пеней.
Пени начисляются за каждый
календарный день просрочки уплаты таможенных
платежей, начиная со дня, следующего за
днем истечения сроков уплаты таможенных
пошлин, налогов, по день исполнения обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов
либо по день принятия решения о предоставлении
отсрочки или рассрочки уплаты таможенных
пошлин, налогов включительно в процентах
от суммы неуплаченных таможенных пошлин,
налогов в размере одной трехсотой ставки
рефинансирования Центрального банка
РФ, действующей в период просрочки уплаты
таможенных пошлин, налогов.
Глава 2. Практические вопросы,
возникающие при возврате излишне уплаченных
таможенных платежей и взыскании таможенных
пошлин, налогов.
Как мы уже знаем, таможенным
законодательством Таможенного союза
и законодательством Российской Федерации
о таможенном деле установлена обязанность
таможенных органов по возврату излишне
уплаченных или излишне взысканных таможенных
платежей и соответственно право участников
внешнеэкономической деятельности получить
обратно свои денежные средства, не подлежащие
уплате либо взысканию. При этом таможенные
органы обязаны не только возвратить по заявлению
плательщика денежные средства, излишняя
уплата или взыскание которых подтверждены,
но также обязаны в случае самостоятельного
обнаружении подобных фактов в течение
месяца сообщить плательщику о суммах,
подлежащих возврату.