Валютный контроль при импорте товаров

Названной инструкцией установлен следующий порядок осуществления  внешнеторговых сделок, оплачиваемых за счет валютных средств, находящихся  на текущих валютных счетах российских импортеров

В настоящее время действие данной инструкции распространяется и на оформление товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ, если оплата товара осуществляется в валюте, отличной от валюты РФ.

Оплата импортируемого товара по контракту  импортера может осуществляться только со счета импортера и только уполномоченным банком импортера и/или  банком-корреспондентом, действующим  по его поручению. Банк, не являющийся уполномоченным банком, при выдаче кредитов в иностранной валюте импортеру  для оплаты товаров по контракту, обязан перечислять средства по кредиту  на текущий валютный счет импортера  в уполномоченном банке.

Оплата импортируемого товара другим банком или со счета третьего лица, не являющегося импортером, допускается  только при наличии у импортера  разрешения (лицензии) ЦБ РФ на осуществление  такой операции.

После оплаты в иностранной валюте импортируемых товаров импортеру  запрещается (если иное ему прямо  не разрешено ЦБ РФ) до завершения таможенного  оформления оплаченных товаров на территории РФ уступать третьим лицам требования, вытекающие из подписанного им импортного контракта и имеющихся у него в связи с указанным контрактом гарантий и поручительств в его  пользу. Исключением из этого правила  является переуступка прав требования банку импортера.

Импортер обязан обеспечить ввоз в  РФ товара, эквивалентного по стоимости  уплаченным за него денежным средствам  в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат указанных  средств, ранее переведенных по импортному контракту иностранной стороне  или по ее приказу, в сроки, установленные  контрактом, но не позднее 90 календарных  дней с даты перевода, если иное не разрешено  ЦБ РФ.

Сделки, предусматривающие превышение срока в 90 календарных дней между  днем оплаты импортируемого товара и  датой его таможенного оформления, могут быть осуществлены только при  наличии лицензии ЦБ РФ на осуществление  валютных операций, связанных с движением  капитала.

Под "днем оплаты" в данном случае подразумевается дата валютирования  банковской операции по списанию средств  со счета "Ностро" банка импортера  или зачисление средств на счет "Лоро" иностранного банка или банка - его  корреспондента в пользу иностранной  стороны по контракту или ее приказу. Под "датой таможенного оформления" импортируемого товара понимается дата принятия ГТД таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление данного товара.

При непоступлении по истечении 90 календарных дней с даты осуществления  перевода оплаченных товаров на таможенную территорию РФ и невозвращении в  течение указанного срока переведенной суммы в иностранной валюте на текущий валютный счет импортера  в банке импортера импортер в  случае отсутствия лицензии ЦБ на осуществление  валютных операций, связанных с движением  капитала, несет финансовую ответственность  перед государством в размере  всей указанной суммы оплаты.

Таможенное оформление товаров  по сделкам, предусматривающим оплату импортируемого товара после его  ввоза на таможенную территорию РФ, производится без разрешения ЦБ РФ на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала (Телефонограмма ГТК РФ от 16.02.1999 г. № 479).

За выполнение функций агента валютного  контроля по импортным контрактам уполномоченный банк импортера вправе взимать плату  с импортера в размере, не превышающем 0,15% от суммы контракта, на основании  которого подписан паспорт импортной  сделки.

2. основные документы валютного контроля при импорте товаров.

Основными документами валютного  контроля при импорте товаров  являются:

• паспорт импортной сделки (ПСи);
• учетная карточка импортируемых товаров (УКи);
• карточка платежа;
• досье по импортной сделке.

Паспорт импортной сделки (далее - ПСи) - базовый документ валютного  контроля, оформляемый импортером в  банке импортера и содержащий сведения об импортном контракте, необходимые  для осуществления этого контроля, изложенные по установленной форме.

Учетная карточка импортируемых товаров (далее - УКи) - документ, содержащий сведения о перемещении импортируемых  товаров и об условиях расчетов за них, составленный по установленной  форме. Каждая УКи содержит сведения о товаре, таможенное оформление которого произведено по одной ГТД. В случае использования добавочных листов, являющихся неотъемлемой частью ГТД, количество УКи  должно соответствовать количеству наименований товаров.

Карточка платежа - документ о движении денежных средств, формируемый банком импортера и отправляемый в ГТК  РФ при оплате импортируемого товара или возврате импортеру средств, ранее переведенных им в качестве предоплаты.

Досье по импортной сделке (Досье (Импорт)) - специальная подборка документов по контролю за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые  товары. Досье (Импорт) формируется  банком импортера по каждому ПСи.

3. оформление паспорта сделки.

Требования по оформлению паспорта импортной сделки распространяются на товары, ввозимые на территорию РФ в  соответствии с таможенными режимами выпуска в свободное обращение  и реимпорта, по контрактам, предусматривающим  оплату товара в валюте, отличной от валюты РФ, в том числе при ввозе  товаров из государств-участников СНГ (с 01.01.2000 г). Если товары ввозятся в соответствии с другими режимами, то ПСи не оформляется.

Паспорт импортной сделки оформляется  также, если хотя бы часть требований иностранного продавца к российскому  импортеру компенсируется в виде денежных средств в иностранной  валюте.

Первый этап валютного контроля происходи на стадии оформления паспорта импортной сделки (ПСи) в уполномоченном банке. ПСи оформляется для каждого  внешнеторгового контракта и  является основным инструментом валютного  контроля: с его помощью уполномоченные банки отслеживают движение валюты по контракту, а таможенники контролируют ввоз товаров, поставляемых иностранным  продавцом.  
Чтобы получить ПСи, организации-импортеру нужно представить в отдел валютного контроля уполномоченного банка оригинал, а также копию внешнеторгового контракта. Копия кон тракта должна быть заверена должностным лицом организации-импортера, которое обладает правом первой подписи в банке (обычно это руководитель или уполномоченный им сотрудник например финансовый контролер), и печать фирмы. Вместе с контрактом, составленным на иностранном языке, нужно представить его перевод, подписанный руководителем российской фирмы.  
 
Кроме того, если для проведения валютной операции необходимо получить разрешение Банка России, оригинал и копию этого документа также нужно представить в уполномоченный банк. Например, такое разрешение нужно получать, если импортер планирует перечислить аванс иностранному поставщику более чем за 90 дней до дня ввоза товара на территорию России в соответствии с таможенными режимами "Выпуск в свободное обращение" и "Реимпорт". Как правило, банки требуют, чтобы копия разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, была заверена именно в том органе (Банке России или его территориальном учреждении), который выдал само разрешение.  
 
Если текст контракта занимает более пяти листов, то импортер с согласия банка может представить не весь контракт, а только выписки из него. Но при одном условии: выписки должны содержать данные, необходимые для контроля за правильностью заполнения Пси, а именно:  
- реквизиты российской фирмы-импортера: наименование, код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), юридический адрес, дату государственной регистрации, ИНН, номер счета в уполномоченном банке, через который будут производиться расчеты по контракту;  
- реквизиты уполномоченного банка импортера, который должен оформить ПСи;  
- реквизиты иностранного поставщика: на-, именование и код страны резидентства4. Обратите внимание, что указывать нужно реквизиты именно фирмы-продавца, а не получателя платежа, даже если товар поставляет одна организация, а деньги российский импортер перечисляет другой;  
- номер и дату заключения внешнеторгового контракта;  
-общую сумму контракта в валюте;  
- форму расчетов;  
- дату совершения последней операции по контракту (последнюю дату). Это наиболее поздняя из двух дат: последнего дня таможенного оформления при ввозе последней партии товаров по контракту либо последнего дня оплаты товара. 
 
Последняя дата определяется в зависимости от условий оплаты товара по договору. Так, если договором предусмотрена предоплата, в графе "Последняя дата" ПСи указывается день завершения таможенного оформления ввозимого товара, который определяется исходя из условий контракта. После того как этот срок закончится, импортер уже не сможет растаможить товары по данному ПСи. Однако в соответствии с условиями договора товары могут оплачиваться и после их ввоза в Россию. В этом случае в графе "Последняя дата" ПСи нужно указать последний день их оплаты. После этой даты импортер не сможет перечислить деньги поставщику.  
 
Если паспорт сделки полностью соответствует условиям контракта, то банковский служащий подписывает его и заверяет печатью банка. С этого момента банк принимает контракт на расчетное обслуживание и все расчеты по нему должны производиться только через этот банк.  
 
Однако уполномоченный банк вправе и отказать в подписании ПСи. Исчерпывающий перечень оснований для отказа приведен в пункте 3.5 инструкции 91-И. Условно их можно разделить на две группы:  
 
 
- неправильно оформлен ПСи;  
- неверно составлен контракт.  
 
Например, в самом контракте фирмы часто не указывают стоимость ввозимого товара, а также объем поставок, потому что эти условия приведены в приложениях-расценках к контракту. Это дает повод уполномоченному банку отказать в подписании ПСи: ведь в документе нужно указать именно сумму контракта. Отказа можно ожидать и в случае, если из условий контракта не возможно определить дату последней поставки (оплаты), например, если в контракте не оговорены сроки поставки (оплаты) товаров. Кроме того, в контракте должно присутствовать положение о том, что приобретаемые российской фирмой товары будут ввезены на территорию России, то есть импорт действительно состоится.  
 
Если в результате неправильно составленного внешнеторгового контракта банк откажется подписать ПСи, то фирма не сможет оплатить импортируемый товар. Это приведет к нарушению договорных обязательств перед иностранным контрагентом и, как следствие, к выплате определенной договором неустойки.

4. перспективы развития таможенно – валютного контроля.

Нормативная база таможено-банковского контроля в России находиться в состоянии  постоянного развития. В действующие  нормативные правовые акты вносятся изменения и дополнения, основная цель которых - оптимизировать механизм контроля за внешнеэкономической деятельностью.

Не отрегулированным до конца остается вопрос о контроле за поступлением выручки от экспорта работ и услуг. Необходимо ли банкам в качестве агентов валютного  контроля проверять полноту и  своевременность поступления экспортной выручки в валюте за выполнение работ  и оказания услуг за рубежом, как  этого часто требуют от них  органы ВЭК России ? В настоящее  время, чаще всего о существовании  таких внешнеторговых контрактов банки  чаще всего узнают лишь при поступлении  валютных средств на счета клиентов.

Негативно влияет на эффективность контроля за движением  капитала нерешенность  проблемы применения штрафных санкций к импортерам. Как справедливо отмечают в Управлении валютного контроля ГТК России, отсутствие правовой основы за применение таможенными органами санкций за необоснованные платежи в иностранной валюте при импорте товаров, выявленные в процессе валютного контроля, фактически разрывает целостность и логику построения системы таможенно-банковского контроля.

Перспективу развития таможенно-банковского контроля в России справедливо связывают  с идеей либерализации механизма  валютного контроля. Как бы не казалось парадоксальным на первый взгляд, именно  либерализация валютного законодательства способна остановить отток капитала за границу. По мнению руководителей Федеральной службы по валютному и экспортному контролю, идея либерализации валютного регулирования должна быть более полно развита в  законе о финансовой амнистии.

На амнистию могли бы рассчитывать  хозяйствующие субъекты, совершившие нарушения в 1993-1994 годах, а ныне активно работающие на так называемые «серые деньги» - средства вывезенные за рубеж в то время, когда валютное законодательство России только формировалось и существовали многочисленные возможности для перемещения под различными предлогами капитала за границу ( за исключением денег, нажитых преступным путем ).

Документом, определяющим принципиальные направления  развития системы таможенно-банковского  контроля на ближайшие годы, является Федеральная целевая программа  развития таможенной службы на 1996-1997 годы и на период до 2000 года (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01 сентября 1996 года № 1052).

Одним из основных направлений таможенной политики России, обозначенных в Программе (раздел 4), является совершенствование валютного  контроля.

В целях развития системы валютного контроля, полного  и безусловного выполнения участниками  внешнеэкономической деятельности таможенных и налоговых обязательств предусматривается :

совершенствовать  действующее законодательство о  валютном контроле, в том числе  о контроле за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, а также  при перемещении валютных ценностей

подготовить правовые акты. Направленные на реализацию контрольных функций таможенных органов при осуществлении внешнеэкономической  деятельности, в процессе которой  возможны нарушения валютного законодательства

разработать единые принципы осуществления валютного  контроля таможенными службами государств-участников Таможенного союза

укреплять взаимодействие таможенных органов с иными государственными контролирующими органами и другими  заинтересованными ведомствами (Банком России, МВЭС, ВЭК, ФСНП и др.) в осуществлении  валютного контроля и борьбы с  «отмыванием грязных денег»

Развитие  и совершенствование механизма  таможенно-банковского контроля за внешнеторговыми операциями должно оказать несомненное содействие созданию основ будущей глобальной системы валютного контроля Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      

 

                           Заключение.

Внешнеторговую деятельность сопровождает большое количество документов. Они  необходимы при подготовке, оформлении и проведении внешнеторговой сделки купли-продажи. Их правильное и квалифицированное  составление играет важную роль в  успехе ее осуществления на всех этапах. Такие документы получили название внешнеторговых, они подтверждают исполнение сделки купли-продажи с иностранным  контрагентом.

Главным документом является внешнеторговый контракт, который является результатом  творчества экспортера и импортера, вобрав в себя обязательства сторон на всех этапах перехода товара от продавца к покупателю.

Сегодня разработаны и широко применяются  тексты типовых контрактов. Но контракт, как человек, индивидуален. И несмотря на то, что условия расчетов зависят  от стран-участников внешнеторгового  контракта, торговых обычаев, вида товара, конъюнктуры товарного рынка, наличия  межправительственных соглашений, банковских традиций и т.д., и т.п., квалифицированно составленные валютно-финансовые условия  контракта – это 99,9 % финансового  успеха сделки.