Управление рисками в системе таможенного контроля: правовые аспекты

        - о  расчетно-платежных отношениях по  совершаемым внешнеэкономическим  сделкам; 

• о транспортных логистических схемах.

2) Выявление и анализ  рисков.

Основные действия, связанные  с анализом рисков, состоят из определения:

• совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
• таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
• объектов анализа;
• критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);
• индикаторов риска (граничных количественных показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);
• оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.

3) Разработка и реализация  мер по управлению рисками. 

При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

• прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
• анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам - выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

4) Обобщение результатов  принятых мер и подготовка  предложений. 

СУР невозможна без отлаженной системы "обратной связи". Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам - их корректировку⁷.

Выводы по  первой главе:

1. Риск – элемент неопределенности, который может отразиться на деятельности того или иного хозяйствующего субъекта или на проведение какой-либо экономической операции.
2. Риск в таможенном деле играет большую роль. Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

 

Глава 2. Нормативно - правовая база системы управления рисками

2.1 Концепция системы управления  рисками в таможенной службе  Российской Федерации

Система анализа и управления рисками, на которой строится администрирование  любого бизнес-процесса, заключается  в определении приоритетных и  ключевых направлений деятельности и соответствующего распределения  имеющихся ресурсов. Сегодня, в соответствии со стандартами Конвенции Киото, управление рисками в таможенной службе – это базисный принцип  современных методов таможенного  контроля, который позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая при этом эффективности  таможенного контроля, и освобождает  большинство участников внешнеторговой деятельности от излишнего бюрократического контроля.

Базовым международными нормами, определяющим принципы и основные направления  деятельности таможенных органов в  области управления рисками, являются стандартные правила Главы 6 «Таможенный контроль» и других глав Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото).

Объемы товарооборота  XXI века многократно превышают возможности самых развитых, опытных и технически оснащенных таможенных служб мира и попытка осуществлять всеобъемлющий, тотальный контроль в отношении всех товаров, перемещаемых через границу, привела бы к параличу внешней торговли и, как следствие, к катастрофическим последствиям для мировой экономики.

Учитывая указанные обстоятельства таможенные службы, как правило, осуществляют таможенный контроль на основе принципа выборочности. Соответствующий принцип  был закреплен и в правовых нормах Таможенного кодекса РФ 1993 года. При этом законодатель не установил  конкретного правового механизма  осуществления необходимой выборки  объектов целенаправленного таможенного  контроля. В частности, не были формализованы ни основания для выявления приоритетных областей таможенного контроля, ни порядок определения таких оснований. Указанные правовые пробелы были учтены в новой редакции Таможенного кодекса Российской Федерации 2003года, с учетом соответствующих положений стандартных правил  Конвенции Киото.

В соответствии с п.1 ст. 94 Таможенного кодекса ТС при проведении  таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются лишь теми формами таможенного контроля, которые достаточны для соблюдения таможенного законодательства РФ⁸. Данный принцип в полной мере соответствует стандартному правилу 6.2 названной Конвенции, согласно которому таможенные органы ограничиваются минимумом, необходимым для соблюдения таможенного законодательства.

Правовая природа системы  управления рисками основывается на выявлении, а также систематизации и формализации признаков, обычно указывающих  на вероятность совершения правонарушения. Перечень таких признаков может  быть чрезвычайно широким. В него включаются любые показатели, которые, по мнению таможенных органов, обычно свидетельствуют о совершаемом  правонарушении.

В развитие правовых норм статьи 358 Таможенного кодекса РФ Председателем ГТК России 26.09.2003 был издан приказ № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

Названная Концепция содержит основные понятия, применяемые системой управления рисками, ее элементы, основные задачи, принципы построения, а также, что немаловажно, цель и предпосылки  ее разработки. Анализ данной Концепции  показывает, что ее положения соответствуют  положениям Конвенции Киото, идентичными являются и используемые определения.

Указанная Концепция определяет следующие основные задачи системы  управления рисками:

- создание единого информационного  пространства, обеспечивающего функционирование  системы управления рисками; 

- разработку методик (программ) по выявлению рисков;

- определение потенциальных  и фиксирование выявленных рисков;

- выявление причин и  условий, способствующих совершению  таможенных правонарушений;

- оценку возможного ущерба  в случае возникновения потенциальных  рисков и ущерба при выявленных  рисках;

- определение возможности  предотвращения или минимизации  рисков, а также определение требуемых  ресурсов и разработка предложений  по их оптимальному распределению; 

- разработку и применение  методик оценки эффективности  применяемых мер; 

- разработку и практическую  реализация мер по предотвращению  или минимизации рисков;

- контроль над практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

- оценку эффективности  применяемых мер по управлению  рисками и корректировка управленческих  решений; 

- накопление и анализ  информации о результатах применения  отдельных форм таможенного контроля  либо их совокупности, а также  о причинах и условиях, способствующих  совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений  по модернизации стратегии таможенного  контроля.

Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации определяет приоритетные направления деятельности таможенных органов по организации и осуществлению таможенного контроля в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию.

 

2.2. Действия должностных  лиц таможенных органов при  подготовке и рассмотрении проектов  профилей рисков, применения профилей  рисков при таможенном контроле

Все действия должностных  лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применения профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене расписаны в приказе ФТС России от 11 января 2008 № 11.

Данный приказ включает в  себя:

• общие положения;
• порядок разработки проектов профилей рисков должностными лицами таможенных органов;
• порядок рассмотрения проектов профилей рисков и утверждения профилей рисков ФТС России;
• действия должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, при применении мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков;
• порядок актуализации и отмены профилей рисков на основании предложений структурных подразделений ФТС России, РТУ и таможен;
• порядок разработки, утверждения и направления в таможенные органы срочных профилей рисков ФТС России;
• порядок разработки, утверждения и направления в таможенные органы ориентировок ФТС России;
• действия должностных лиц таможенных органов при выявлении фактов некорректной работы специальных программных средств;
• заключительные положения.⁹

Понятия, используемые при  реализации Инструкции о действиях  должностных лиц таможенных органов  при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене:

Меры по минимизации рисков - комплекс мероприятий, состоящих в  совершении уполномоченными должностными лицами таможенного органа определенных действий с целью выявления и  пресечения нарушений таможенного  законодательства.

Меры по минимизации рисков применяются уполномоченными должностными лицами таможенных органов при таможенном контроле как в соответствии с  указаниями в профилях рисков, так  и по собственному решению в соответствии с полномочиями таможенного органа.

Профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах  риска, а также мерах по минимизации  риска.

Профиль риска содержит указания о применении мер по его минимизации.

Перечень мер по минимизации  риска содержится в профиле риска. Профили риска доводятся до таможенных органов с применением программных  средств или на бумажном носителе.

Срочный профиль риска - профиль  риска, предназначенный для оперативного доведения до должностных лиц, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств, информации о необходимости  применить меры по минимизации рисков к определенной партии товаров и (или) транспортным средствам до завершения таможенного оформления.

Ориентировка - информация о  риске средней степени, для минимизации  которого нецелесообразна разработка профиля риска ввиду неточности (широкой области применения) такой  информации.

Ориентировка не содержит указаний (рекомендаций) о применении форм таможенного контроля и мер  по минимизации рисков. Ориентировки доводятся до таможенных органов  в качестве информации, используемой при таможенном контроле товаров  и транспортных средств.

Зональный профиль риска - профиль риска, действующий в  регионе деятельности одной таможни.

Региональный профиль  риска - профиль риска, действующий  в регионе деятельности одного РТУ.

Общероссийский профиль  риска - профиль риска, действующий  на всей таможенной территории Российской Федерации либо в отдельных таможенных органах, расположенных в регионе  деятельности разных РТУ.

Профили рисков, выявляемых автоматически (автоматические профили  рисков), - профили рисков, доводимые  до таможенных органов в электронном  виде, риски по которым выявляются без участия должностного лица программными средствами.

Профили рисков, выявляемых в автоматизированном режиме (автоматизированные профили рисков), - профили рисков, доводимые до таможенных органов  в электронном виде, область риска  которых определена в программных  средствах частично, и применяемые  по решению должностного лица после  проведения им проверки отдельных индикаторов  риска.

Неформализованные профили  рисков - профили рисков, доводимые  до таможенных органов на бумажном носителе, риски по которым выявляются должностным лицом самостоятельно, исходя из области риска.

Актуализация профиля  риска - изменение области риска  действующих профилей рисков, перечня  мер по минимизации рисков, а также  продление срока действия профилей рисков.